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山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見
【發(fā)文單位】 山東省國家稅務(wù)局
【發(fā)布文號】 魯國稅函〔2010〕239號
【發(fā)文日期】 2010-06-01
【是否有效】 全文有效
各市國家稅務(wù)局(不發(fā)青島):
為切實(shí)加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理,防范增值稅專用發(fā)票虛開,增強(qiáng)實(shí)地查驗(yàn)管理的成效,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)提出以下意見。
一、實(shí)地查驗(yàn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)派出工作人員,針對納稅人提請資料或稅收管理中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題,對納稅人相關(guān)情況進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地核查的一種稅收管理行為。
二、實(shí)地查驗(yàn)對納稅人涉稅資料的核查,不改變納稅人真實(shí)申報、據(jù)實(shí)報送的責(zé)任。
三、實(shí)地查驗(yàn)時應(yīng)遵循法治、公開、公正、高效、便民、務(wù)實(shí)的原則。實(shí)地查驗(yàn)一般采取資料核對法、現(xiàn)場觀察法等形式。
四、實(shí)地查驗(yàn)的范圍。以下重點(diǎn)工作環(huán)節(jié),應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn):
(一)未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(含新辦,下同)申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人;
。ǘ┮话慵{稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請需要實(shí)地查驗(yàn)的;
。ㄈ┮话慵{稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要實(shí)地查驗(yàn)的;
(四)一般納稅人稅務(wù)登記注銷需取消一般納稅人資格的;
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場核查的事項(xiàng)。
五、實(shí)地查驗(yàn)可根據(jù)工作需要,于核準(zhǔn)納稅人申請事項(xiàng)前、下達(dá)工作結(jié)論或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需進(jìn)行時實(shí)施。具體實(shí)施時間可按以下掌握。
。ㄒ唬┪闯^小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人,在受理納稅人申請后20個工作日內(nèi)實(shí)施。
(二)一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可,發(fā)票數(shù)量申請、發(fā)票增量申請,需實(shí)地查驗(yàn)的,在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實(shí)施。
。ㄈ┮话慵{稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策,需實(shí)地查驗(yàn)的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)施時間。
。ㄋ模┮话慵{稅人稅務(wù)登記注銷時取消一般納稅人資格,在在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實(shí)施。
。ㄎ澹┒悇(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場核查的事項(xiàng),可根據(jù)工作需要,在相應(yīng)的期限內(nèi)及時實(shí)施。
六、進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時到場。當(dāng)場填寫增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)報告,列明本次實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容、查驗(yàn)的情況以及查驗(yàn)結(jié)論等項(xiàng)目,由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)后,并入納稅人戶管檔案實(shí)行備案備查。在實(shí)地查驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷逃稅嫌疑的,要按規(guī)定及時移交稽查部門。
七、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人的實(shí)地查驗(yàn)。
。ㄒ唬┯袩o固定生產(chǎn)經(jīng)營場所,工業(yè)納稅人有無廠房、機(jī)器設(shè)備、籌建合同或協(xié)議等;
。ǘ┠芊癜凑諊医y(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬薄,根據(jù)合法有效憑證核算,提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料;
。ㄈ┦欠駷樯藤Q(mào)企業(yè);
。ㄋ模┳再Y金數(shù)額;
。ㄎ澹┞毠と藬(shù);
。┲鞴芏悇(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容。
八、一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請實(shí)地查驗(yàn)
。ㄒ唬┘{稅人書面申請報告是否與實(shí)際情況一致,是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬薄,根據(jù)合法有效憑證核算,提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料;年增值稅應(yīng)稅銷售額或預(yù)計(jì)銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),注冊地與實(shí)際經(jīng)營地是否一致;實(shí)地查驗(yàn)實(shí)際庫存貨物情況,對屬于異地存放的,應(yīng)由企業(yè)提供貨物存放的有關(guān)證明材料;預(yù)計(jì)銷售額是否有相關(guān)的合同等證明資料;納稅人進(jìn)、銷項(xiàng)專用發(fā)票貨物品名、數(shù)量是否符合常規(guī)。資金結(jié)算方式的種類是什么,主要結(jié)算方式是什么;以現(xiàn)金結(jié)算方式為主開具專用發(fā)票的,是否減少了相應(yīng)的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量;單筆銷售業(yè)務(wù)超過設(shè)定開票限額不便于拆分開票的,是否是價值較大的單臺設(shè)備。
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