《金融企業(yè)會計》教案 第三章 存款與債券發(fā)行業(yè)務

《金融企業(yè)會計》教案 第三章 存款與債券發(fā)行業(yè)務 第一節(jié) 單位存款業(yè)務 一、單位存款賬戶的開立與管理 銀行結算賬戶是指為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。 （一）銀行結算賬戶的種類  按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 1.基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 2.一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 3. 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 4.專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 （二）單位銀行結算賬戶的開立 申請人填制開戶申請書并提供規(guī)定的證明文件  開戶銀行審核 開立存款賬戶。 登記開銷戶登記簿，編列賬號，設立分戶賬，并向存款人發(fā)售有關結算憑證。 （三）單位結算賬戶的管理 1．單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 2．開戶實行雙向選擇。 3．開戶實行核準制度。 4．存款人開立和使用銀行結算賬戶應當遵守法律、行政法規(guī)。 二、單位活期存款 本章只敘述存取現(xiàn)金的處理方式。 （一）存入現(xiàn)金 繳款單位：填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 出納部門：審查憑證、點收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿并復核簽章，繳款單的回單聯(lián)退交存款人，第二聯(lián)送會計部門。 會計部門：憑登記單位存款分戶賬。其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款  ××單位戶 （二）支取現(xiàn)金 取款單位：簽發(fā)現(xiàn)金支票送交會計部門。 會計部門：審查、記賬。其會計分錄為： 借：單位活期存款 ××單位戶 貸：現(xiàn)金 出納部門：出納員登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復核后，支付現(xiàn)金。 （三）內外賬務核對 內外賬務核對包括隨時對賬和定期對賬. 1．隨時對賬�；钇诖婵钯~戶記滿賬頁后和月度終了時,打印對賬單交開戶單位對賬。 2.定期對賬。每季度末和11月末，銀行要向開戶單位填發(fā) “余額對賬單”。 三、單位定期存款 單位定期存款是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務。定期存款金額起點為1萬元，多存不限。存期分為3個月、半年、1年、2年、3年、5年六個檔次。 （一）存入定期存款 存款單位簽發(fā)活期存款賬戶轉賬支票，銀行審查無誤后，填制 “單位定期存單”，分別代轉賬貸方傳票、存單、定期存款卡片賬。會計分錄為： 借：單位活期存款  ××單位戶 貸：單位定期存款 ××單位戶 存單交存款人。 （二）支取定期存款 單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能轉入其活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金。 銀行根據(jù)單位提交的存單核對、計息、處理賬務。其會計分錄為： 借：單位定期存款 ××單位戶 借：應付利息（或利息支出）    貸：單位活期存款 ××單位戶 四、單位通知存款 定義：單位通知存款是存款人存款時不約定存期，支取時提前通知銀行，事先約定支取日期和支取金額，并按支取日相應檔次通知存款利率計付利息的存款業(yè)務。存款人必須一次存入本金，可一次或分次支取。 起存的金額為50萬元，每次支取的最低金額為10萬元。按存款人提前通知的期限分為1天通知存款和7天通知存款兩個品種。使用“單位通知存款”科目核算。 通知存款采取利隨本清的方式計算利息。提前通知并于通知期滿支取的，按支取日掛牌公告的相應檔次的利率計息未提前通知而支取的、已辦理通知手續(xù)而又提前支取的、支取金額低于最低支取金額的，按支取日掛牌公告的活期利率計息。支取金額高于約定金額的，其超過部分按活期利率計息。 五、單位協(xié)定存款 定義：單位協(xié)定存款是指由可以開立基本存款賬戶的法人及其他組織與商業(yè)銀行簽訂單位協(xié)定存款合同，在基本存款賬戶之上開立協(xié)定存款賬戶，由雙方協(xié)商結算戶的最低留存金額，按合同規(guī)定額度，超過額度的結算存款或結算存款不足部分由開戶銀行主動轉存的存款業(yè)務。 協(xié)定存款必須由結算存款戶與開戶行簽定《協(xié)定存款合同》，合同期限為一年，結算戶留存額度最低為人民幣10萬元，收支一律經過結算戶。每日營業(yè)終了，由開戶行主動將當日結算戶存款余額中超過留存額度部分轉入協(xié)定存款賬戶內，不足部分主動從協(xié)定存款戶轉入結算戶中，轉戶金額以萬元為單位。 在原結算存款科目下開設協(xié)定存款賬戶辦理，對協(xié)定存款賬戶按協(xié)定存款利率計息。 六、存款利息計算 （一）利息計算一般規(guī)定 1．  計息的一般公式。 利息＝本金×存期×利率 2．  單位活期存款計息法 采取定期結息做法，按日計息，按季結息，計息期間遇利率調整分段計息，每季度末月的20日為結息日。 3．  單位定期存款計息法 計息期為整年（月）的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率。 計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率+本金×零頭天數(shù)×日利率。 還可選擇將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息。 4．計息利率�；钇诖婵钣嬒⑵趦壤�率調整的分段計息；定期存款按存入日利率計息；提前支取、過期支取按活期利率計息。 （二）活期存款利息計算 活期存款采取定期結息做法，用余額表或計息式賬頁計算計息積數(shù)來計算利息。 1.余額表計息法 利息=本期未計息累計積數(shù)×日利率 2.賬頁計息法 利息=本期未計息累計積數(shù)×日利率 （三）定期存款利息計算 定期存款采用逐筆計息法計算利息，一般為按季計算。 結息日根據(jù)計算的利息額，匯總編制轉賬借方、貸方傳票轉賬。其會計分錄為： 借：利息支出  定期存款利息支出戶 貸：應付利息 應付定期存款利息戶 單位支取定期存款時，沖減應付利息。其會計分錄為： 借；單位定期存款 ××單位定期存款戶 借：應付利息 應付定期存款利息戶   貸：單位活期存款 ××單位活期存款戶   第二節(jié)  儲蓄存款業(yè)務 一、儲蓄存款種類 儲蓄主要包括四大類：活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄、個人通知存款。除此之外，各地還可根據(jù)當?shù)厍闆r，經批準后辦理其他種類的儲蓄存款。 （一）活期儲蓄 不固定存款期限，隨時可以存取。 （二）定期儲蓄 在存款時約定存款期限，一次或在存期內分次存入本金，到期整筆或分期平均支取本金和利息。適用于居民個人生活節(jié)余款和有計劃積累或有計劃使用款項的存儲。 根據(jù)款項存取特點可將定期儲蓄分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四種。 （三）定活兩便儲蓄 開戶時不確定存期，儲戶可以隨時提取，利率隨實際存期長短而變動，按相應存期定期儲蓄存款利率按一定比例折扣的優(yōu)惠。 （四）個人通知存款 存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知儲蓄機構，約定支取日期和金額方能支取。 二、儲蓄所的勞動組織與業(yè)務處理的基本程序 只介紹電子計算機操作的勞動組織和業(yè)務處理的基本程序。 勞動組織有兩種： 一種是二人臨柜、錢賬分管、相互復核。 另一種是實行柜員制。 三、活期儲蓄存款 活期儲蓄存款有存折和存單兩種，以存折為例介紹其核算手續(xù)。 (一)存入活期儲蓄存款（包括開戶和續(xù)存） 1．開戶 儲戶填寫“活期儲蓄存款憑條”（或由經辦員打印交儲戶簽字），連同現(xiàn)金、身份證一并交經辦員。經辦員審查憑條、清點現(xiàn)金、登記“活期儲蓄開銷戶登記簿”、開立“活期儲蓄存款分戶賬”和“活期儲蓄存折”、登記賬折。會計分錄為： 借：現(xiàn)金   貸：活期儲蓄存款  ××人戶 復核各項內容并復點現(xiàn)金無誤后，存折交儲戶。 2．續(xù)存 除不再另開立賬戶及存折外，其余處理方法基本與前述開戶手續(xù)相同。 （二） 支取活期儲蓄存款 1．儲戶提交取款憑條（或由經辦員打印取款憑條交儲戶簽字）及存折。 2．經辦人員核對賬、折及密碼、登記賬折。其會計分錄為： 借：活期儲蓄存款 ××人戶   貸：現(xiàn)金 3．復核賬、折內容無誤，配款，復點，現(xiàn)金及存折交儲戶。 （三）清戶（儲戶將存款全部取清并銷戶） 即儲戶根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條，經辦員除按一般支取手續(xù)辦理外，還應計算出利息，同時按規(guī)定代扣儲蓄利息所得稅，辦理結清賬戶及支付本息手續(xù)。 以取款憑條代本金的付出傳票（存折上加蓋“結清”戳記作附件），另編利息支出科目的現(xiàn)金付出傳票和應交利息稅的現(xiàn)金收入傳票。其會計分錄為： 借：活期儲蓄存款 ××人戶 借：利息支出  活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 代扣利息所得稅的會計分錄為： 借：現(xiàn)金   貸：其他應付款 應交利息稅戶 （四）活期儲蓄存款的利息計算 采用定期結息、日積數(shù)計息法。即按季結息，以每季末月的20日為結息日，按當日掛牌活期存款利率計息，并把利息并入存款本金起息。不到結息日清戶的，應按清戶日掛牌活期儲蓄利率計算利息，算至清戶前一天止。當儲戶活期存款賬戶發(fā)生款項存取后，計算計息積數(shù)，結息日營業(yè)終了，加計本結息期內的累計積數(shù)，乘以當日掛牌公告的活期儲蓄存款日利率。 編制轉賬借貸方傳票，將利息轉入儲戶存款賬戶，并代扣利息稅，會計分錄為： 借：利息支出  活期儲蓄利息支出戶   貸：活期儲蓄存款  ××人戶   貸：其他應付款  應交利息稅戶 四、整存整取定期儲蓄存款 50元起存，多存不限；存期分六個檔次，3個月、半年、1年、2年、3年、5年；存取方式為，本金一次存入，由儲蓄機構發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。儲戶亦可在存款時與銀行約定，由銀行在存款到期時自動轉存。   （一）存入整存整取儲蓄存款 儲戶填寫“整存整取定期儲蓄存款開戶書”連同現(xiàn)金、身份證一起交經辦員。 經辦員點收現(xiàn)金、審核開戶書、登記“開銷戶登記簿”，開具“整存整取定期儲蓄存單”，憑密碼支取的預留密碼。以開戶書代現(xiàn)金收入

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