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試論管理會計的理論結(jié)構(gòu)
管理會計的理論結(jié)構(gòu)概念，在我國會計界尚未引起足夠的注意，更未有權(quán)威性的結(jié)論，我認(rèn)為很有必要深入探討這一問題。管理會計理論是由管理會計研究者從管理會計實踐中概括出來的有系統(tǒng)的結(jié)論。管理會計的理論結(jié)構(gòu)是由相互關(guān)連的基本理論概念所組成的邏輯一致的體系。一、研究管理會計理論結(jié)構(gòu)的意義
1.有助于指導(dǎo)管理會計實踐。在會計界有人認(rèn)為管理會計還是一門不成熟的會計學(xué)科，這種說法有一定的道理。我認(rèn)為這與管理會計尚未形成前后一貫的理論有關(guān)。要想更好地開展管理會計工作，需要我們有準(zhǔn)確系統(tǒng)的管理會計理論來加以指導(dǎo)。因此研究管理會計的理論結(jié)構(gòu)，對于指導(dǎo)管理會計實踐具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。
2.有助于管理會計學(xué)科體系的建設(shè)。翻開中外各種管理會計教材及專著，雖然有許多相同或相似的內(nèi)容，但各自的體系還是有許多的差別，這與過去人們對管理會計的傳統(tǒng)認(rèn)識有關(guān)，似乎就應(yīng)該如此。其實，這也是由于缺乏對管理會計的理論結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)研究造成的，這樣長期下去，不利于管理會計學(xué)科體系的建設(shè)。
3.有助于制定較為合理的管理會計原則，規(guī)范管理會計行為。管理會計原則是管理會計理論與管理會計實踐的橋梁，同時也是管理會計理論的重要延伸。只有通過深入研究管理會計理論結(jié)構(gòu)，才有可能制定出前后一貫，自成一體的管理會計原則。如果對管理會計的理論結(jié)構(gòu)缺乏研究，那么制定出來的管理會計原則必然是片面的，甚至是違背管理會計基本理論的，其生命力及影響就會受到限制。
4.有助于對管理會計理論各要素作出科學(xué)界定。在人們對管理會計理論要素認(rèn)識尚不明朗，對管理會計中的一些基本概念認(rèn)識不一致的情況下，系統(tǒng)地研究管理會計的理論結(jié)構(gòu)，從內(nèi)涵到外延上對各管理會計理論要素加以界定，便于人們更準(zhǔn)確地應(yīng)用，同時也促進(jìn)管理會計理論的發(fā)展。
二、管理會計理論結(jié)構(gòu)的要素
管理會計理論結(jié)構(gòu)的要素是指構(gòu)成管理會計理論的必要因素。其內(nèi)容有哪些，說法并不統(tǒng)一。第一種看法認(rèn)為管理會計理論結(jié)構(gòu)的要素包括：1.管理會計理論和方法的基礎(chǔ)，2.管理會計的本質(zhì)，3.管理會計的目標(biāo)，4.管理會計的對象，5.管理會計的基本要素，包括收入、成本、損益、現(xiàn)金流量等，6.管理會計的基本原則。（注：宋獻(xiàn)中《中國管理會計——透視與展望》，《會計研究》1995年第11期。）第二種看法認(rèn)為管理會計理論結(jié)構(gòu)的要素包括：1.起點理論層次，具體指管理會計理論基礎(chǔ)、管理會計對象理論。2.基礎(chǔ)理論層次，具體指管理會計原則理論。3.管理會計核心理論層次，具體指管理會計原則理論。4.管理會計實務(wù)理論層次，具體指管理會計程序方法理論，管理會計具體實踐。（注：勞秦漢《論管理會計》，《財會審論壇》1995年第4期。）第三種看法認(rèn)為管理會計理論結(jié)構(gòu)的要素包括：1.管理會計的目標(biāo)。2.管理會計概念，具體指計量、傳送、信息、系統(tǒng)、規(guī)劃、反饋和成本性
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