財務(wù)軟件編制“現(xiàn)金流量表”方法初探

時間：2023-05-01 14:38:45 財經(jīng)會計論文我要投稿

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嚴紹業(yè)

中國會計電算化

財務(wù)軟件編制“現(xiàn)金流量表”方法初探

一、現(xiàn)金流量表與其它財務(wù)報表相比編制的基礎(chǔ)不同

1．其它會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表）編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計憑證和賬簿。

2．現(xiàn)金流量表分為主表和附表（補充資料），主表編制的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制下的會計憑證和賬簿，附表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的資產(chǎn)負債表等賬簿和報表。而主表是現(xiàn)金流量表編制的重點和難點。

3．現(xiàn)行手工會計核算系統(tǒng)和財務(wù)軟件由于建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，因此，要想在其中編制現(xiàn)金流量表要么是不可能的，要么是很難的，而手工條件下通過工作底稿法或T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表需要編大量的調(diào)整分錄，不僅工作量大，而且需要編表者有足夠的經(jīng)驗和專業(yè)判斷，且后期報表的審計驗證工作困難。

二、財務(wù)軟件編制“現(xiàn)金流量表”的基本原理

財務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表的基本原理可以是同一原始會計資料采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種方法進行記賬，使得最終產(chǎn)生的賬簿既可用于編制傳統(tǒng)會計報表，又可用于編制現(xiàn)金流量表，并對現(xiàn)金流量進行明細查詢、分析，滿足財務(wù)管理的需要。

至今現(xiàn)金流量表附表（補充資料），其編制的原理與傳統(tǒng)的財務(wù)狀況變動表相仿，所以不再討論其編制方法。

下面，提出三種現(xiàn)金流量表的計算機編制方法和大家交流。

三、使用計算機編制“現(xiàn)金流量表”的方法

方法一：雙軌制法

1．基本原理說明：

①因為僅考慮編制現(xiàn)金流量表，所以，只有與現(xiàn)金收付相關(guān)的憑證才需要編制收付實現(xiàn)制下的會計憑證。本文所指現(xiàn)金包括：101現(xiàn)金，102銀行存款，109其他貨幣資金等。下同。

②權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制要求采用不同的科目體系，而收付實現(xiàn)制下的科目體系可以采用現(xiàn)金流量表正表中的各個項目。

2．財務(wù)軟件的實現(xiàn)步驟

①使用“建立會計科目”功能定義收付實現(xiàn)制下的會計科目編碼，如表1所示：

888現(xiàn)金流入

999現(xiàn)金流出

．收付實現(xiàn)制下的科目代碼首位數(shù)用6、7、8、9而不要采用l－5，與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的科目進行區(qū)別。