著力化解壞賬風險

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，是企業(yè)對外銷售商品或提供勞務而應向?qū)Ψ绞杖〉目铐�。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款的數(shù)額明顯增多。因此，加強應收賬款管理，防范和化解壞賬風險已成為企業(yè)投資者、債權人、經(jīng)營管理者密切關注的問題。

　　制定科學合理的信用政策對于降低機會成本、管理費用和防范壞賬風險具有重要的作用。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)信用政策的內(nèi)容。信用政策即應收賬款政策，是指企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則和行為規(guī)范，是企業(yè)財務政策的重要組成部分，它主要由信用標準、信用條件和收賬政策三個方面組成。

　　1.信用標準。信用標準是企業(yè)同意向顧客提供商業(yè)信用的最低條件，通常以壞賬損失率表示，它是公司評價客戶信用質(zhì)量的基本準則。具備了信用標準，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

　　2.信用條件。公司的信用條件包括給予客戶的信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限。每一個公司都規(guī)定有一般性的信用條件授予大部分的客戶，尤其是沒有與公司簽訂長期購銷合同的客戶。經(jīng)常使用的信用條件是2／10，n／30，其內(nèi)容為“從發(fā)票開出次日算起，折扣期10天內(nèi)付款，可以享受2％的現(xiàn)金折扣率，超過折扣期付全額，最遲30天付款即信用期”。

　　對于簽有長期合同的客戶，公司經(jīng)常提供多個價格和信用條件的組合。制定信用條件時，要進行相應的成本效益分析，因為不同的信用條件會產(chǎn)生不同的效益和成本。

　　3.收賬政策。在正常情況下，客戶應按信用條件的規(guī)定，到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量不同的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。

　�。ǘ�）制定信用政策應考慮的因素。影響公司信用政策的因素是多方面的，實際工作中主要應考慮以下幾個因素。

　　1.客戶的資信狀況。企業(yè)在制定信用政策時必須要對客戶的資信情況進行調(diào)查、分析，然后根據(jù)客戶的資信程度決定是否向客戶提供信用。

　　2.企業(yè)的承受能力。企業(yè)承擔違約風險的能力直接影響著信用政策的制定，如果一個企業(yè)愿意冒風險，可制定一個較為寬松的信用政策；反之，要制定一個嚴格的信用政策。

　　此外，影響企業(yè)信用政策的因素還有很多。如產(chǎn)品在市場上的競爭能力、潛在的盈利水平、社會的經(jīng)濟狀況、企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力和法律因素等等。

　　（三）客戶信用狀況調(diào)查分析。企業(yè)的信用政策建立起來之后，應進行信用調(diào)查和信用評價。企業(yè)可以直接派調(diào)查人員與客戶接觸，也可以通過新聞媒體、國家有關部門、或其它客戶、社會信用評估機構(gòu)等多渠道了解被調(diào)查客戶的資信情況。對于取得的資料可以運用信用評分法進行信用評估。這種方法在消費信用決策方面應用廣泛，如信用卡的發(fā)放。通過綜合信用卡申請者的年齡、職位、工齡、房產(chǎn)、年收入等各項特征，給予評分。在商業(yè)信用決策中，公司根據(jù)客戶的財務指標、歷史履約狀況等資料，采用統(tǒng)計方法，對客戶進行信用等級評分。然后，運用例外管理原則，重點

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