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企業(yè)研發(fā)的財務(wù)管理
越來越多的企業(yè)管理者已經(jīng)意識到：面對21世紀的全球市場競爭，只有在產(chǎn)品品種、性能及生產(chǎn)技術(shù)上不斷創(chuàng)新，才能使企業(yè)立于不敗之地。但研發(fā)是一項充滿風(fēng)險的業(yè)務(wù)，其風(fēng)險主要來自三個方面：(1)技術(shù)風(fēng)險，即由于研發(fā)成果向生產(chǎn)工藝和新產(chǎn)品轉(zhuǎn)化失敗而導(dǎo)致的風(fēng)險；(2)市場風(fēng)險，即由于新產(chǎn)品、新服務(wù)銷售不出去或迅速被替代而導(dǎo)致的風(fēng)險；(3)財務(wù)風(fēng)險，即由于研發(fā)投資預(yù)算和投資回收不確定而導(dǎo)致的風(fēng)險。由于這些風(fēng)險的存在，研發(fā)業(yè)務(wù)的效益與其他業(yè)務(wù)相比要低得多。有調(diào)查表明，我國企業(yè)研發(fā)的主要障礙往往在于資金不足，一方面是因為傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛，企業(yè)用于研發(fā)的資金太少；另一方面則因為研發(fā)業(yè)務(wù)本身固有的高風(fēng)險特點，使其很難通過傳統(tǒng)的融資渠道籌集足額資金。
要消除企業(yè)研發(fā)的障礙，科學(xué)、系統(tǒng)的財務(wù)策劃十分必要。財務(wù)可以對研發(fā)進行以貨幣或價值為基準的間接管理，包括事前計劃、事中監(jiān)控、事后分析的全過程。在研發(fā)的計劃中，財務(wù)參與決策是必不可少的；在研發(fā)的過程中，必須監(jiān)控程序是否合規(guī)，支出是否合理，效益是否顯著；在研發(fā)結(jié)束后，還要分析業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性。
財務(wù)決策
凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。正確決策是企業(yè)研發(fā)成功的首要前提，是提高研發(fā)效益的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)能夠提供量化的結(jié)論，作為決策客觀的、直接的依據(jù)，為此應(yīng)做好三個方面的工作：
1.財務(wù)預(yù)測。研發(fā)的構(gòu)思應(yīng)通過初步設(shè)計轉(zhuǎn)化成具體的投資方案和相應(yīng)的財務(wù)預(yù)測。其中，對成本費用的預(yù)測必須全面，因為研發(fā)的效益要待新產(chǎn)品、新服務(wù)進入市場后顯現(xiàn)，除直接的研發(fā)費用外，還應(yīng)該考慮設(shè)備和工具的制造費用、專利等的取得費用、新產(chǎn)品的推廣銷售費用等。同時，對收益的估計，應(yīng)該把現(xiàn)金流量視為比利潤更重要的參照指標。
2.根據(jù)預(yù)測結(jié)果，結(jié)合約束條件，對投資方案進行財務(wù)可行性分析。分析的重點是不確定因素，包括資金來源、利率、成本和市場等的不確定性。通過可行性分析力求得出以下結(jié)論：第一，研發(fā)投資的可行性程度；第二，研發(fā)過程中可能出現(xiàn)的問題和解決方法。
3.確定具體的融資策略。由于研發(fā)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險特點，要積極探索新的融資渠道，包括：第一，沖破傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛，挖掘內(nèi)部潛力，加大自有投入；第二，尋求政府擔(dān)�；蚱髽I(yè)相互擔(dān)保，爭取銀行信貸；第三，充分利用資本市場，提高直接融資比重；第四，引入風(fēng)險資本戰(zhàn)略投資，促進資本和技術(shù)的結(jié)合。
財務(wù)控制
企業(yè)研發(fā)的全過程充滿著不確定性和風(fēng)險，因此研發(fā)的財務(wù)決策也不是一勞永逸的。在研發(fā)過程中，必須采用科學(xué)的方法對其進行跟蹤管理，加強財務(wù)控制，為此此要做好兩個方面的工作：
1.完善會計核算。對研發(fā)應(yīng)該實行全面核算，建立健全原始記錄，最好將研發(fā)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)分別核算，以便取得完整的研發(fā)核算資料，對其進行專門分析。
2.加強
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