關于銀行財務會計風險現(xiàn)狀及防范對策的財務會計論文
一、引言
當今世界，科技迅猛發(fā)展，信息技術已成為人們生活中不可或缺的一部分。而正是由于信息技術的推動，使得傳統(tǒng)的手工會計早已朝著以計算機為主體進行核算、處理、分析的新型會計方向轉變。銀行會計是將會計學的基本原理和方法運用于銀行業(yè)務和財務活動的一門專業(yè)會計[1]。正如企業(yè)會計業(yè)務在企業(yè)活動中占據(jù)不可小覷的地位一樣，銀行會計業(yè)務同樣在銀行業(yè)務中占據(jù)舉足輕重的地位，與此同時銀行會計風險也貫穿于銀行經(jīng)營的全過程，防范銀行風險、做出相應的銀行風險防范對策一直是銀行風險防范的重要內(nèi)容。雖然傳統(tǒng)的手工會計的轉變將會計人員從繁重的工作中解脫出來，會計處理效率得到較大提高，增強了會計信息的真實性，減少了一定的會計風險，但近幾年發(fā)生的金融案件，不僅使銀行損失慘重，也使我們認識到，銀行會計風險存在的范圍性，為銀行會計風險的防范敲響了警鐘。本文主要針對銀行會計風險存在的現(xiàn)狀進行分析，通過現(xiàn)狀的列舉有針對性的提出風險防范對策，旨在為銀行會計工作的開展、完善提供參考性意見。
二、銀行會計風險現(xiàn)狀
(一)會計核算風險
銀行會計核算風險主要是由銀行收付管理自身風險問題以及銀行自主、任意設外賬、濫用會計科目等導致的風險。銀行財務會計核算工作的環(huán)節(jié)較多，作為重要的金融機構，每天都要與現(xiàn)金的收支、轉賬、憑證管理、科目運用等接觸，其本身就存在一定的風險。另外，由于各群體都是利益的追求者，我們常常說大股東是利益最大化的追求主體，他們會為了自身利益利用各種可能的手段向自己輸送利益。同樣的，銀行作為追求利益的對象，也會出于對利益的追求，無視《會計法》、《商業(yè)銀行法》的相關規(guī)定，自行設置外賬、濫用會計科目、進行違規(guī)經(jīng)營等行為。銀行會計核算工作的最后環(huán)節(jié)為報表的編制，由于會計風險的存在，導致了報表的編制同樣存在風險，比如數(shù)據(jù)的不真實、利潤的虛報等現(xiàn)象。會計核算風險導致了會計核算的失真，易引發(fā)嚴重的銀行會計問題。
(二)會計監(jiān)督風險
銀行會計監(jiān)督風險主要是由監(jiān)督不力、監(jiān)督體系存在缺陷導致的風險。會計的兩大職能為核算職能和監(jiān)督職能。只有會計這兩大職能充分發(fā)揮出來，銀行會計的職能才能發(fā)揮出來，而這兩項職能的發(fā)揮若存在漏洞或不足，不僅不能將會計職能發(fā)揮出來，還會引發(fā)相應的會計風險問題。前面分析了銀行會計的核算風險，此部分將對會計的監(jiān)督職能引發(fā)的監(jiān)督風險加以分析。正如一般企業(yè)會計，企業(yè)內(nèi)部會計不僅要進行監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計工作，而且需要審計等部門的監(jiān)督、檢查。銀行會計也不例外，為了保證會計信息的真實性、合規(guī)性，也需要各方的監(jiān)督工作。但現(xiàn)實中往往存在監(jiān)督不到位、監(jiān)督體系不完善，亦或是銀行會計的監(jiān)督范圍較小、不能全部涵蓋所有的會計業(yè)務，檢查力度和深度不夠，會計檢查出現(xiàn)的問題不報或報告滯后等情形，導致會計的檢查和監(jiān)督流于形式，對會計信息的真實性造成一定影響，從而引發(fā)銀行會計風險問題。
(三)會計人員風險
銀行會計人員風險主要是由會計人員素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失等導致的風險。一方面。銀行業(yè)的快速發(fā)展使得銀行從業(yè)人員大幅度上升，加之現(xiàn)今就業(yè)問題炙熱，在校大學生等為了尋求更好的就業(yè)機會紛紛踴躍參考銀行就業(yè)，導致整體業(yè)務素質(zhì)高低不齊。同時，由于我國教育體制的限制，接受到的教育往往局限于課本知識，實際操作能力較差，更談不上對國內(nèi)外經(jīng)濟金融發(fā)展狀況的掌握、分析和預測。另外一方面，銀行在配備會計人員崗位時可能存在缺乏資源優(yōu)化的問題，崗位人員配備不足，以至于會計人員存在兼職不同崗位，而這些崗位間又為會計人員的舞弊行為、謀私利創(chuàng)造了條件，這就為銀行會計帶來了潛在的風險問題。
(四)銀行內(nèi)部控制風險
銀行內(nèi)部控制風險主要是對內(nèi)部控制制定、執(zhí)行、評價等方面存在缺陷導致的風險。銀行會計的實施需要遵循一定的會計規(guī)范要求，為了防范和控制風險，銀行也會制定一系列內(nèi)部控制制度，對銀行各職責的規(guī)定、崗位的規(guī)定、銀行整體工作以及各部門分級別的崗位工作等加以規(guī)定，銀行各部門、各職員要嚴格按照規(guī)定實施，而現(xiàn)今銀行崗位間，存在的不相容崗位的兼任、操作口令混用、管理缺位、不同環(huán)節(jié)業(yè)務集于一身，一些銀行分支機構缺乏有效的內(nèi)部控制管理部門，崗位間缺乏必要的溝通、聯(lián)系、監(jiān)督等現(xiàn)狀，難以起到相互制約、互相監(jiān)督和對風險防范的作用，使得銀行會計風險的出現(xiàn)成為可能。
(五)會計政策風險
銀行會計政策風險主要是由銀行政策性滯后或失靈導致的風險。銀行會計除需要遵循一般會計應遵循的會計框架內(nèi)容之外，各銀行一般都會根據(jù)銀行自身特點制定適應本銀行會計業(yè)務服從的會計規(guī)范和會計原則。但現(xiàn)實情況中，各銀行往往對銀行相關政策不予重視，銀行的政策性規(guī)定往往存在相關政策的空白，亦或是制定的銀行相關政策流于形式，沒有起到應有的約束作用，這就為銀行會計工作的開展造成較大的影響。
(六)會計管理風險
銀行會計管理風險主要是由銀行制度的協(xié)調(diào)性缺失導致的風險。為了實施便民政策，銀行分行的設立依據(jù)會考慮到居民的居住集群情況，而現(xiàn)如今各銀行分行遍布于生活中各個所需地方，方便了人們的現(xiàn)金收支管理。但不能忽略的一點，銀行總行與分行亦或是支行在制度的制定上缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性和一致性，各機構的要求標準并未統(tǒng)一口徑，銀行分行或各支行在實際工作中，存在工作打折扣的現(xiàn)狀，分行內(nèi)部機構的設置以及機構所需會計人員的安排都具有一定的任意性。
三、防范銀行會計風險對策
現(xiàn)代銀行會計工作面臨許多新的風險點，承受著各種各樣的嚴峻考驗。縱觀國內(nèi)外金融市場，銀行業(yè)正面臨前所未有的風險，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風險的表現(xiàn)來看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會計風險問題有關，因此，加強會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。針對前人所涉及的銀行會計風險現(xiàn)狀，本文提出具有針對性的風險防范對策。
(一)加強銀行會計核算體系的科學性和嚴密性
會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規(guī)定，必須遵循真實性、及時性、權責發(fā)生制、謹慎性四項基本原則。正確使用會計科目，遵守記賬規(guī)則，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務;對于憑證、印章、賬簿的.管理，聯(lián)行印押需分開管理，建立交接登記制度;對于各種有價單證和重要的空白憑證均需要有專人進行保管;會計人員要嚴格按照會計業(yè)務的操作流程進行業(yè)務操作，以真實、有效的憑證為依據(jù)進行賬務處理;抓好銀行會計業(yè)務的平時處理工作，在期末賬簿的管理時將會大大降低可操縱的空間，對于收入和費用的收入都要合理合規(guī)，確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實性和完整性。完善銀行會計核算體系是防范銀行會計風險的有效手段，這就需要會計信息提供的及時、有效和完整性，由手工會計向信息化會計轉變的過程，也就需要對會計電算化核算系統(tǒng)應用能力的提高。
(二)建立有效的銀行會計監(jiān)督檢查機制
商業(yè)銀行的正常運轉，離不開有效的會計監(jiān)督和檢查機制。銀行的會計控制作為銀行的一種控制方式，就必須與有效的會計監(jiān)督和檢查機制相配合。銀行可以成立內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對銀行的會計是否嚴格執(zhí)行國家的會計法律法規(guī)以及財務管理制度進行有效的檢查，要認真檢查各類會計憑證的填寫是否合規(guī)，要對會計人員是否依法履行職責進行認真的檢查。同時要完善人員檢查機制，使其保持對會計人員的相對獨立性。定期對銀行內(nèi)部的統(tǒng)計資料和各項報表資料的準確性進行檢查，并對相應的數(shù)據(jù)進行歸納和分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時完善。商業(yè)銀行要對每一筆業(yè)務會計賬務處理全過程實行監(jiān)督，建立嚴格的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查機制，全方位防范會計防風險。同時還要建立嚴格的會計內(nèi)部監(jiān)督機制，全面對性會計委派制，切斷會計人員和主管人員的聯(lián)系，保持會計的相對獨立性。會計審計部門要不斷的拓寬審計的范圍，改進審計方法，加強對會計人員的全面的監(jiān)督，真正做到防范和化解會計風險。
(三)提高銀行會計人員的職業(yè)素質(zhì)
會計人員素質(zhì)的高低直接影響到銀行會計的整體水平和會計風險的大小。對于會計人員的素質(zhì)，要實行“內(nèi)外兼顧”的原則。會計人員既要從自身因素考慮，加強自律意識，積極涉獵本行業(yè)相關知識，同時，銀行也要做好提高會計人員素質(zhì)的舉措。在人員配置方面，要充分的調(diào)動會計人員的積極性，分工合理，將會計人員水平的利用效率達到最大;及時定期的對會計人員信用等級進行評估，實行適者生存的局面，會計人員的培訓機構應加強從業(yè)人員的綜合培養(yǎng)，不應僅僅局限于老套的模式和課本授課，更應放寬視野和加強從業(yè)人員的實際操作能力和處理突發(fā)事件的能力;銀行應提高銀行進入門檻，對于政治素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)等欠缺的從業(yè)人員，銀行應加大培訓力度，實施考核業(yè)績制度，不合格人員進行裁員處理。
(四)加強銀行內(nèi)部控制制度風險的建設
銀行必須制定一套完整、全面、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行會計風險包含系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險。銀行業(yè)在宏觀經(jīng)濟市場的背景下，努力提升自身的風險管理能力，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。各級會計管理部門應對崗位進行有效合理的分工，明確崗位職責，制定出切實可靠的操作規(guī)程�，F(xiàn)金管理、賬務記錄以及賬簿的保管等工作要相互分離，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性。建立排查責任者和追究責任人責任制度，加強崗位的內(nèi)控建設，崗位間加強聯(lián)系和監(jiān)督。下級銀行與總行的內(nèi)部控制制度思想口徑要一致，切實做到下級銀行對上級銀行負責，上級銀行以及本行內(nèi)部間做好互相監(jiān)督的職責。
(五)會計政策風險
完善銀行會計規(guī)章制度，強化相關制度的執(zhí)行力。完善的銀行會計規(guī)章制度是確保銀行會計規(guī)范化管理的重要前提，尤其是對銀行的新流程、新業(yè)務等內(nèi)容來說，要嚴格遵循相關的規(guī)章制度，確保制度先行。各項業(yè)務的賬務處理應嚴格遵守制度、流程和相應的會計核算手續(xù)，切實抓好會計機構、人員管理、銀企對賬、印章等重要崗位和關鍵環(huán)節(jié)的管理，認真防范操作風險和案件風險。
(六)會計管理風險
借鑒國外銀行先進的管理經(jīng)驗，我國銀行業(yè)應建立長效風險管理體系，形成全面的管理范圍、全程的管理過程、全新的管理方法以及以全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風險管理模式，對業(yè)務發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務、銀行間業(yè)務得到全面化、系統(tǒng)化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計風險的發(fā)生，還有助于建立良好的行業(yè)文化，提高會計人員風險管理的意識和自覺性。
四、結語
銀行會計風險的防范是一項系統(tǒng)性的、復雜性的工程，新時期的銀行會計正面臨多元化的風險問題，對銀行的可持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生一定的影響，銀行會計風險防范的加強是我國金融風險防范的重中之重。銀行會計不僅僅具有一般會計風險的共性，還具有銀行會計獨有的特點，涉及到銀行工作的方方面面，只有嚴格按照市場經(jīng)濟規(guī)律的要求，不斷建立、完善各種防范機制，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，最好做到提前預測風險、防范風險，將風險降到最低，才能夠確保銀行業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性，更好的發(fā)揮銀行在現(xiàn)代經(jīng)濟中的核心作用。
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