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關(guān)于會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的會計畢業(yè)論文
摘要：電算化系統(tǒng)的應(yīng)用使得企業(yè)財務(wù)管理的效率得到大大的發(fā)展，然而隨著時代的發(fā)展，會計信息失真的現(xiàn)象卻十分普遍，對企業(yè)的發(fā)展及社會秩序的穩(wěn)定產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響。文章就如何做好會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險評估進(jìn)行了分析，希望能夠提高企業(yè)會計信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：會計電算化系統(tǒng);內(nèi)部控制;風(fēng)險防范
近年來，我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，會計信息的失真使得企業(yè)做出錯誤的經(jīng)營決策，與企業(yè)的發(fā)展不利�；谛菹⒓夹g(shù)的會計電算化系統(tǒng)使得會計信息的真實(shí)性更加難以控制，如何加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高會計信息的真實(shí)性和質(zhì)量成為各企業(yè)的重點(diǎn)觀察的內(nèi)容之一。
一、當(dāng)前我國會計電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀及問題
1.會計電算化系統(tǒng)下會計信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重。會計電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，一方面，它能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，但另一方面也使得會計信息的真實(shí)性更加不足。一般來說，會計電算化系統(tǒng)下的會計信息失真多半是由于上級領(lǐng)導(dǎo)或者其他領(lǐng)導(dǎo)的授意。這說明，會計信息真實(shí)性的缺失很大一部分原因來源于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部有較大的權(quán)利，使得會計工作人員無法拒絕其要求，通過對會計電算化系統(tǒng)的會計信息進(jìn)行造假來謀取其中的經(jīng)濟(jì)利益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部的地位，內(nèi)部控制無法對領(lǐng)導(dǎo)人有過多的限制，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可趁之機(jī)，這將是影響會計電算化系統(tǒng)下會計信息真實(shí)性的最大難題之一。
2.會計電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低。會計電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，工作人員通過將財務(wù)信息數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化，所有數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼等都將工作人員進(jìn)行，數(shù)據(jù)的加工、報表制作等也皆是由網(wǎng)絡(luò)自動化完成，這種數(shù)據(jù)處理方式使得企業(yè)人員對于數(shù)據(jù)的控制、組織能力降低。此外，數(shù)據(jù)化會計信息雖然能夠在短時間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行再處理，但是也使得企業(yè)人員對于會計信息的核對、審核等無從下手，無法保證會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，難以把握會計信息的質(zhì)量。同時，計算機(jī)的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行刪除和徹底刪除，會計電算化系統(tǒng)下可以不留下任何痕跡的對會計信息進(jìn)行修改或者偽造，而企業(yè)其他人員無從察覺，相比傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)部監(jiān)督作用，會計電算化系統(tǒng)明顯更加難以保證會計信息的真實(shí)性。
3.會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障。會計電算化系統(tǒng)以計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，這種特性使得會計電算化系統(tǒng)的安全性受到嚴(yán)重的威脅。首先，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對計算機(jī)系統(tǒng)造成影響，計算機(jī)硬件的保養(yǎng)還需要加強(qiáng)對工作環(huán)境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時，嚴(yán)禁火源的接觸;其次，會計電算化系統(tǒng)對計算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件的更新、安全維護(hù)等有非常高的要求，任何一個步驟出現(xiàn)問題都會影響會計電算化系統(tǒng)，對會計數(shù)據(jù)信息的加工等造成影響，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差;最后，企業(yè)對于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的重視不足。在會計電算化系統(tǒng)中，計算機(jī)病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問題等都會對會計數(shù)據(jù)造成重大影響，甚至有可能使計算機(jī)上所有的會計數(shù)據(jù)消失或者亂碼，對企業(yè)而言將會是重大的損失，而目前計算機(jī)面臨的各種安全性問題也使得這些問題逐漸成為可能。
二、加強(qiáng)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范
1.建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度。會計電算化系統(tǒng)下會計信息的真實(shí)性需要依靠建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度來與預(yù)防和保障。首先，在對會計信息進(jìn)行電腦輸入之前，必須將不同科目的會計設(shè)計成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設(shè)置都需要設(shè)置驗(yàn)證程序，保證會計人員輸入的是正確的科目代碼，在會計來源上保證會計信息的真實(shí)性;其次，制定嚴(yán)格的會計操作程序，會計人員在對會計信息進(jìn)行輸入、加工等過程中必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的操作程序進(jìn)行，對于違規(guī)操作的人員及時制止;最后，在所有的會計操作程序中，每一次操作的時間、操作內(nèi)容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來發(fā)現(xiàn)會計問題時能夠責(zé)任到人，有效防止會計人員在操作過程中造假[6]。對于已經(jīng)審核完畢的會計信息要進(jìn)行加密設(shè)置或者不可編輯設(shè)置，避免數(shù)據(jù)被再次使用，影響會計信息的真實(shí)性。
2.建立有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作中信息加工都具有一定的自動化和智能化，為了保證會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，國家應(yīng)該建立專門的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督管理部門。電算化監(jiān)管部門必須獨(dú)立于其他部門，國家應(yīng)該明確規(guī)定該部門需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任，安排高素質(zhì)的會計審計人員，對各企業(yè)的會計信息進(jìn)行監(jiān)督，隨時掌握企業(yè)會計信息更變的情況，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，切實(shí)保障企業(yè)會計信息的真實(shí)性。有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制還需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的會計信息監(jiān)督部門，監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對會計人員的日常工作的監(jiān)督，核對會計信息的輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，核對完成后將會計信息交由審計部門及財務(wù)總監(jiān)處。審計部門及財務(wù)部門必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及數(shù)據(jù)信息對會計信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性做出決斷，并對各會計人員進(jìn)行綜合評分，最后將會計信息通過信息平臺發(fā)布出去。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會利用私權(quán)要求會計人員制作假賬，影響會計信息的真實(shí)性，政府可以將企業(yè)會計部門獨(dú)立于企業(yè)，使會計人員脫離與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的從屬關(guān)系，免受威脅。通過參考企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，國家可以為企業(yè)安排獨(dú)立的會計人員，會計人員的薪資由企業(yè)上交于國家，國家代為發(fā)放會計人員的工資，相當(dāng)于會計人員獨(dú)立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接控制，有利于提高企業(yè)會計信息的真實(shí)性。
4.建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。首先，加強(qiáng)對企業(yè)計算機(jī)機(jī)房環(huán)境的控制，保證機(jī)房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對計算機(jī)硬件設(shè)施要加強(qiáng)管理和定期維護(hù)，確保設(shè)備的質(zhì)量。加強(qiáng)對計算機(jī)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險防范，尤其在更新軟件時，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計算機(jī)數(shù)據(jù)、格式等不會受影響。計算機(jī)系統(tǒng)必須要建立完善的會計信息保障制度，建立授權(quán)訪問系統(tǒng)，對會計信息訪問行為進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，防止不法人員對會計信息進(jìn)行更改等;其次，加強(qiáng)對計算機(jī)病毒、駭客等的安全防范，加強(qiáng)安全系統(tǒng)防御設(shè)置，確保會計信息的安全性[8]。強(qiáng)化計算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理意識，對計算機(jī)上的會計信息進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)意外情況;最后，國家有關(guān)部門加強(qiáng)對駭客等的監(jiān)管，加大打擊力度，用法律手段提高網(wǎng)絡(luò)的安全性，為企業(yè)會計信息的安全性提供保障。
三、結(jié)語
綜上所述，目前我國會計電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的問題有：會計電算化系統(tǒng)下會計信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重、會計電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低以及會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障，必須要加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險防范，即要做到建立嚴(yán)格的計算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度、和有效的會計電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，并建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。
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