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醫(yī)院基建會計(jì)資金成本控制的論文
近年來，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展迅速，各地各級醫(yī)院整體遷建、擴(kuò)建改造工程投資逐年增加。為合理利用有限的衛(wèi)生資源、最大限度的發(fā)揮投資效益，醫(yī)院決策層反復(fù)研究、謹(jǐn)慎決策；醫(yī)院基建處在工程建設(shè)管理過程中嚴(yán)格控制總投資；審計(jì)等部門則加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督。而作為基本建設(shè)項(xiàng)目資金的直接管理者——財(cái)務(wù)人員尤其應(yīng)從本職出發(fā)，在不影響工程進(jìn)度的前提下，合理運(yùn)用資金，發(fā)揮有限投資資金的最大效用。
一、 醫(yī)院基建會計(jì)的常規(guī)工作
為合法、合規(guī)、有序的開展基本建設(shè)，醫(yī)院設(shè)置基建會計(jì)，其職責(zé)一般有：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；依合同和監(jiān)理審定的工程進(jìn)度，做好各項(xiàng)建設(shè)的付款工作；根據(jù)審核的原始憑證，填制記帳憑證；負(fù)責(zé)編制基建會計(jì)有關(guān)報(bào)表，并保證其準(zhǔn)確性、及時(shí)性；不定期與基建部門核對用款計(jì)劃以及資金使用情況；對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、工程預(yù)算等會計(jì)資料定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，妥善保管；做好各種基建材料與文件的收集、管理工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
二、醫(yī)院基建會計(jì)在資金管理上的不足
醫(yī)院為開展較大規(guī)模的基本建設(shè)項(xiàng)目，一般在財(cái)務(wù)處或基建處設(shè)置1～2名兼職或?qū)Ｂ毜呢?cái)會人員負(fù)責(zé)基建賬目的管理與資金的支付�；�(xiàng)目一般是在一段時(shí)間內(nèi)開展，因此基建會計(jì)的配置往往具有臨時(shí)性，傳統(tǒng)的基建會計(jì)一般僅停留在遵紀(jì)律、管好賬、付好款的程度，對于如何發(fā)揮會計(jì)人員的聰明才智、降低資金成本方面考慮的不多。
三、醫(yī)院基建會計(jì)降低資金成本的建議
在目前衛(wèi)生資源如此有限的情況下，醫(yī)院基建會計(jì)尤其應(yīng)該不斷提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、合理安排資金，提高基建資金的使用效率。為此，筆者就如何控制資金成本方面提出了幾項(xiàng)建議。
（一）爭取財(cái)政的大力支持
醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)業(yè)是帶有一定福利性質(zhì)的公益事業(yè)，擔(dān)負(fù)著治病救人、維護(hù)人民健康的重要責(zé)任，與群眾的利益密切相關(guān)，它直接關(guān)系著國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局。因此，在不出現(xiàn)重復(fù)配置的前提下，適當(dāng)?shù)倪w建與改擴(kuò)建必將得到當(dāng)?shù)卣拇罅χС�。作為�?xiàng)目建設(shè)單位的醫(yī)院，其會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理的分析醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀、向上級部門如實(shí)反映建設(shè)過程中的資金困難，最大限度的爭取得到政府的財(cái)政資金的支持，適當(dāng)分擔(dān)建設(shè)資金壓力。
�。ǘ┻m度吸收民間資本
醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)既具有公共物品的特征，又具有準(zhǔn)公共物品的特征，醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)可以通過市場交換獲得價(jià)值補(bǔ)償，這種價(jià)值補(bǔ)償正對應(yīng)著民間資本贏利的要求，決定了醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)這一準(zhǔn)公共物品的特征并不排斥民間資本的參與。民間資本的參與可以大大緩解政府的資金投入壓力，一定程度上減少醫(yī)院借款所帶來的巨大資金成本，是積極降低建設(shè)項(xiàng)目投資成本的一個(gè)重要途徑。民間資本進(jìn)入基建項(xiàng)目的方式主要有建設(shè)轉(zhuǎn)讓模式、建設(shè)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓模式、購買建設(shè)經(jīng)營模式和暫時(shí)民營化四種。
�。ㄈ┓e極降低信貸成本
醫(yī)院基本建設(shè)資金來源除了財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)院自籌、民營資本之外，更多的是靠銀行借款。因此，我們可以：實(shí)行信貸銀行招標(biāo)，通過招標(biāo)的辦法選擇借款利率相對較低、配套服務(wù)相對較順的銀行，以此從總體上降低借款成本、提高被服務(wù)質(zhì)量；促進(jìn)服務(wù)銀行間競爭機(jī)制的形成，選擇銀行最好為2～3家，通過比較形成銀行之間的競爭機(jī)制，以此保證銀行的服務(wù)水準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)不同銀行間的優(yōu)勢互補(bǔ)，以多樣化、全方位、高效果的滿足醫(yī)院信貸需要；充分利用流動(dòng)資金借款額度，流動(dòng)資金借款一般期限較短、容易出現(xiàn)借新債還舊債的現(xiàn)象，但流動(dòng)資金借款相對于固定資產(chǎn)借款利率是明顯較低，因此對于基本建設(shè)中的非固定資產(chǎn)投資，應(yīng)盡量利用銀行給予的流動(dòng)資金信貸額度，可以大量節(jié)約借款成本。
�。ㄋ模╈`活運(yùn)用現(xiàn)有的信貸政策
近年以來，銀行已多次加息，但不同的借款期其加息比例與一期一調(diào)整政策均有差異，基建會計(jì)應(yīng)充分了解現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)形勢與加息信息，合理安排固定資產(chǎn)借款與流動(dòng)資產(chǎn)借款。具體有：合理確定借款期限，基建會計(jì)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度合理預(yù)計(jì)資金支付進(jìn)度，根據(jù)資金來源估計(jì)借款需求，確定最經(jīng)濟(jì)的固定資產(chǎn)借款期限，在金融政策允許的前提下，盡量降低借款期限檔；選擇加息調(diào)整期較長的借款產(chǎn)品，有的銀行固定資產(chǎn)借款加息實(shí)現(xiàn)一年一期，有的則即時(shí)調(diào)整，在目前銀行頻繁加息的時(shí)期，一般一年內(nèi)調(diào)息不會低于2次，則即時(shí)調(diào)息的銀行即使借款利率下浮也不及利率不下浮但一年一調(diào)整的借款利息成本低。
�。ㄎ澹┏浞謶�(yīng)用各種金融手段
各家銀行均有者各自的拳頭產(chǎn)品，基建會計(jì)充分運(yùn)用各種金融手段，可以最大限度的利用好有限的資金，降低成本。具體有：辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，許多結(jié)算均可在本單位網(wǎng)上結(jié)算，則基建出納人員可以大大節(jié)約，降低人員成本，同時(shí)資金運(yùn)作效率提高，資金占用周期可以明顯縮短；辦理通知存款提高利息收益，每天下班前通過網(wǎng)上銀行辦理1天通知存款，第二天一早開通，遇長假辦理7天通知存款，可獲得可觀的存款利息收益；采用承兌匯票的支付方式，通過與供應(yīng)商協(xié)商談判，盡量采用三～六個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，采用銀行承兌匯票的應(yīng)盡量降低保證金比例，則可節(jié)約大量借款成本，如果按1個(gè)億資金辦理六個(gè)月期承兌匯票計(jì)算，可節(jié)約300余萬元的借款成本。
（六）用足自籌資金
醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)，最終還是要靠自籌資金，基建會計(jì)尤其要充分利用有限的自有資金，降低投資成本。具體有：在保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)與基建項(xiàng)目進(jìn)程前提下，適當(dāng)推遲應(yīng)付款，則可擁有部分資金的臨時(shí)使用權(quán)，如每月應(yīng)付款均推遲一個(gè)月，則相當(dāng)于始終有一個(gè)月的資金可以免借款成本，按每月應(yīng)付款2000萬元計(jì)算，一年可節(jié)約借款成本100余萬元；充分利用游離資金，應(yīng)付款項(xiàng)支票開出到實(shí)際到賬時(shí)間存在一定的時(shí)間差異，醫(yī)院可以利用這一時(shí)間差異的資金用于部分臨時(shí)支付，以此節(jié)約資金占用成本；改進(jìn)工資支付方式，醫(yī)院在銀行開設(shè)賬戶發(fā)放職工工資，但職工并不一定當(dāng)天或近期支取，因此醫(yī)院可估計(jì)職工每天取款情況后分期劃款至賬戶；合理安排資金進(jìn)出時(shí)間，以還貸與工資發(fā)放時(shí)間為例：醫(yī)院到期借款一般要求自有資金還款，而后再重新借款，則醫(yī)院可以在支付工資前利用已經(jīng)積累的應(yīng)付工資款項(xiàng)先行還貸，再用新貸的款項(xiàng)支付工資，這樣就可節(jié)約一筆積累資金成本。
醫(yī)院的基本建設(shè)投資大、工期長，基建會計(jì)如能合理的管理好資金，則可以產(chǎn)生大量的利息等收益、節(jié)約大筆的資金成本，使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。
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