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關(guān)于辦理我行金融債券兌付、轉(zhuǎn)儲、換券業(yè)務(wù)幾個會計(jì)問題的函
建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市,計(jì)劃單列市分行:為了做好金融債券到期兌付、轉(zhuǎn)儲和換券業(yè)務(wù),現(xiàn)就會計(jì)科目和處理手續(xù)明確如下:
一、增設(shè)“086已兌付金融債券”表外科目。
為了加強(qiáng)已兌付金融債券的收繳、銷毀管理,增設(shè)“086已兌付金融債券”表外科目,按債券種類,分年度設(shè)戶,反映已兌付金融債券。驗(yàn)收入庫時記收方,上繳銷毀時記付方。該科目列資金平衡表第6頁“085待收委托貸款利息”科目之后。
增設(shè)專用表外科目后,原在其他科目反映的,應(yīng)全額轉(zhuǎn)至本科目反映。
二、關(guān)于金融債券轉(zhuǎn)儲的會計(jì)處理。
持券人持到期債券到儲蓄所(含儲蓄專柜)辦理定期儲蓄存款時,根據(jù)轉(zhuǎn)儲債券的面額計(jì)算到期應(yīng)得利息,填制計(jì)息清單及本息付出記帳憑證,并由儲戶填寫定期儲蓄開戶單,連同債券交出納員,出納員應(yīng)認(rèn)真審查金融債券是否偽造變造,是否本派出行發(fā)售,是否確實(shí)到期。本審查無誤后,按定期儲蓄存款會計(jì)核算手續(xù)處理。會計(jì)分錄:
1、本金、利息全部轉(zhuǎn)儲時:
付:應(yīng)收及暫付款——代兌付債券戶
收:定期儲蓄存款——××定期儲蓄存款××戶
2、支取利息轉(zhuǎn)儲本金時:
除辦妥上述手續(xù)后,應(yīng)根據(jù)支付的利息金額填制現(xiàn)金付出憑證一并轉(zhuǎn)帳。會計(jì)分錄:
付:應(yīng)收及暫付款——代兌付債券戶
收:庫存現(xiàn)金——儲蓄所庫存現(xiàn)金戶
收:定期儲蓄存款——××定期儲蓄存款××戶
3、每日營業(yè)終了,儲蓄所應(yīng)按轉(zhuǎn)儲的債券年度,分面額進(jìn)行清點(diǎn),整理并與有關(guān)登記簿、明細(xì)帳相核對一致后,由記帳員填制“轉(zhuǎn)儲金融債券清單”一式兩份,根據(jù)轉(zhuǎn)儲債券清單填制特種轉(zhuǎn)帳收入憑證一聯(lián)和內(nèi)部往來劃付款憑證一式兩聯(lián),送出納員復(fù)核無誤后,在內(nèi)部往來劃付款憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章,附一聯(lián)轉(zhuǎn)儲債券清單連同轉(zhuǎn)儲的債券一并送管理行處。特種轉(zhuǎn)帳收入憑證和內(nèi)部往來劃付款憑證第二聯(lián)辦理轉(zhuǎn)帳。
會計(jì)分錄:
付:內(nèi)部往來——××行處往來戶
收:應(yīng)收及暫付款——代兌付債券戶
4、派出行收到后經(jīng)審查清點(diǎn)無誤,以收到的內(nèi)部往來劃付款憑證作收方記帳憑證,另填制兩聯(lián)付方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會計(jì)分錄:
付:金融債券資金——××年金融債券本金戶
付:營業(yè)支出——金融債券利息支出
收:內(nèi)部往來——××儲蓄所戶
根據(jù)收到的轉(zhuǎn)儲金融債券面額填制“已兌付金融債券”表外科目“已兌付××年度金融債券戶”收入記帳憑證,并登記表外科目明細(xì)帳。
三、關(guān)于金融債券以舊換新的會計(jì)處理
持券人持已到期金融債券前來原發(fā)售行換新券時,應(yīng)按規(guī)定的兌付和發(fā)行金融債券手續(xù)進(jìn)行審查和處理。轉(zhuǎn)帳時會計(jì)分錄:
1、持券人舊債券本息款大于所換新債券面額時(其差額由兌付行補(bǔ)付現(xiàn)金):
付:金融債券資金——××年金融債券戶
付:營業(yè)支出——金融債券利息戶
收:金融債券資金——××年金融債券戶
收:庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金
2、持券人舊債券本息款小于所換新債券面額時(其差額由持券人補(bǔ)足現(xiàn)金):
付:金融債券資金——××年金融債券戶
付:營業(yè)支出——金融債券利息戶
付:庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金
收:金融債券資金——××年金融債券戶
3、根據(jù)所換新舊券面額分別填制“已兌付金融債券”表外科目“已兌付××年度金融債券戶”和“有價單證”表外科目“未發(fā)行××年度金融債券戶”收付
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