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賈康：稅制改革四路出擊
稅制改革主要集中在四個(gè)方面，第一個(gè)是燃油稅的擇機(jī)出臺(tái)；第二個(gè)是增值稅的轉(zhuǎn)型問題；第三個(gè)是對(duì)個(gè)人所得稅的進(jìn)一步的改善和規(guī)范；第四個(gè)是要把稅收的優(yōu)惠規(guī)范起來聚焦稅制改革
關(guān)于稅制改革的討論已經(jīng)有三年之久，這是一個(gè)非常敏感的話題，不單是中國(guó)如此。因?yàn)槎愔聘母镆鹳Y本市場(chǎng)劇烈波動(dòng)的例子舉不勝舉，例如1987年10月19日美國(guó)股市的“黑色星期一”，就有人把一部分責(zé)任推到美國(guó)1986年的稅收改革上。
政策制定的過程是一個(gè)利益集團(tuán)之間博弈的過程。政策制定者要根據(jù)國(guó)內(nèi)外形勢(shì)反復(fù)權(quán)衡，順勢(shì)而為。從國(guó)內(nèi)看，企業(yè)對(duì)高稅率怨言很多；從國(guó)際上看，減稅已成為各國(guó)刺激經(jīng)濟(jì)的重要手段。在稅制上與國(guó)際接軌對(duì)于我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)意義重大。
1994年的稅制改革建立了分稅制，奠定了增值稅占據(jù)中國(guó)稅收將近半壁江山的地位。政府通過增值稅加強(qiáng)了中央政府的財(cái)權(quán)，增強(qiáng)了對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力。但是不可否認(rèn)，現(xiàn)存的增值稅制度在當(dāng)時(shí)有助于實(shí)現(xiàn)反通貨膨脹的首要目標(biāo)，但在今天已有些不合時(shí)宜�，F(xiàn)行所得稅制度受到的最大的批評(píng)在于外資企業(yè)的超國(guó)民待遇造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)。
由于名義稅率高，征管水平不高，造成了企業(yè)逃稅傾向嚴(yán)重。
根據(jù)一些媒體報(bào)道，中國(guó)近期將在如下幾個(gè)方面推進(jìn)稅制改革：1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；2.增值稅要由目前的生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變；3.調(diào)整消費(fèi)稅的征收稅目，對(duì)一些高消費(fèi)項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)供應(yīng)能力不足的部分產(chǎn)品開征消費(fèi)稅；4.擇機(jī)出臺(tái)一些新的稅種；5.中國(guó)將對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。最新消息表明年內(nèi)外資企業(yè)所得稅有望統(tǒng)一。
稅收是每一位財(cái)務(wù)總監(jiān)都關(guān)心的話題，稅收籌劃是財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要工作。本期推出稅制改革專題，邀請(qǐng)了政府研究機(jī)構(gòu)、社會(huì)研究機(jī)構(gòu)的學(xué)者和從事稅務(wù)咨詢的國(guó)際大型會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)專家對(duì)中國(guó)稅制改革進(jìn)行解讀，也邀請(qǐng)了一些財(cái)務(wù)總監(jiān)談了他們的切身感受。在許多媒體的報(bào)道中，企業(yè)的聲音往往有意無意地被忽略，這不是一個(gè)正常的現(xiàn)象。中國(guó)正在走向國(guó)際化，中國(guó)企業(yè)對(duì)海外投資日益增加。我們特意邀請(qǐng)兩位學(xué)者就國(guó)外稅制改革和避稅反避稅問題為本期撰稿，希望對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)有所裨益。
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深入，原有的稅制已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅制改革的序幕即將拉開。就中國(guó)稅制改革的方向等問題，記者采訪了財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康博士，作為長(zhǎng)期研究中國(guó)稅制改革的專家，賈康博士談了對(duì)稅制改革的一些看法。
改革集中在四個(gè)方面
《21世紀(jì)》：國(guó)內(nèi)即將進(jìn)行的稅制改革，會(huì)對(duì)原有稅制的哪些方面進(jìn)行大的改動(dòng)？
賈康：主要集中在四個(gè)方面，第一個(gè)是燃油稅的擇機(jī)出臺(tái)；第二個(gè)是增值稅的轉(zhuǎn)型問題，也就是從生產(chǎn)型的增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)型的增值稅；第三個(gè)是對(duì)個(gè)人所得稅的進(jìn)一步的改善和規(guī)范；第四個(gè)是要把稅收的優(yōu)惠規(guī)范起來，以往地方政府對(duì)企業(yè)過多過濫的優(yōu)惠政策將會(huì)越來越少。
《21世紀(jì)》：取消外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的呼聲很高，像外商投資企業(yè)“兩免三減半”這樣的優(yōu)惠政策是否會(huì)一下子取消，還是采取漸進(jìn)的模式？能否立刻實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，還是對(duì)外資企業(yè)保留一些優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)其發(fā)展？
賈康：今年是中國(guó)入世后的第三年，許多情況還看不清楚，還要觀察下一步的發(fā)展。目前中國(guó)對(duì)外資的優(yōu)惠政策屬于超國(guó)民待遇，比方說有的外資企業(yè)事實(shí)上是享受15%的所得稅。本來打算入世之后將外資的稅收標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)內(nèi)拉平，但因?yàn)槌瑖?guó)民待遇也不違反WTO的框架，我國(guó)目前還是希望能夠更多地利用外資，所以不會(huì)把外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠立刻取消。要考慮到雖然我國(guó)對(duì)外資企業(yè)有稅收優(yōu)惠，而在其他方面對(duì)外資企業(yè)還有一定的限制（比如說一些準(zhǔn)入限制）。我認(rèn)為要逐漸實(shí)現(xiàn)對(duì)外資企業(yè)和對(duì)內(nèi)資企業(yè)征稅的一視同仁，不要急于達(dá)到這個(gè)目標(biāo)。
《21世紀(jì)》：現(xiàn)在中國(guó)的稅制對(duì)企業(yè)發(fā)展有哪些不利的影響因素？
賈康：國(guó)內(nèi)稅制里存在很多重復(fù)征收的現(xiàn)象，而生產(chǎn)型增值稅最具有代表性，它意味著在企業(yè)投資形成的廠房設(shè)備中的含稅部分是不允許做進(jìn)項(xiàng)抵扣的。再有就是我們?cè)诤怂闫髽I(yè)的所得稅的時(shí)候，一般都是按平均工資來確定人員工資的發(fā)放，超過平均工資的部分，就認(rèn)為應(yīng)該考慮在費(fèi)用之外，不允許把它作為一個(gè)利潤(rùn)的剔除因素。但一些高科技企業(yè)要吸引人才，必須要用比較高的薪酬把人穩(wěn)定住。稅務(wù)人員在計(jì)算的時(shí)候，只按平均工資計(jì)算，多發(fā)的那部分工資必須算作是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)來交企業(yè)所得稅。而個(gè)人對(duì)于這部分工資還要交個(gè)人所得稅，這也是重
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