- 相關(guān)推薦
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法
由于貨幣資金、實(shí)物、往來款項(xiàng)的特點(diǎn)各有不同，在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)采用與其特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)的方法。
一、貨幣資金的清查方法
(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查
庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。
【要點(diǎn)點(diǎn)撥】庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)有清查人員會(huì)同現(xiàn)金出納人員共同負(fù)責(zé)。
【例9—4】(多選題)下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金清查的表述中，正確的有( )。
A.庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該每日清點(diǎn)一次
B.庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法
C。要根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”
D.在清查過程中可以用借條、收據(jù)充抵庫(kù)存現(xiàn)金
【答案】ABCA、B、C均為正確的庫(kù)存現(xiàn)金清查步驟，D在清查過程中不允許出現(xiàn)借條、收據(jù)沖抵現(xiàn)金。
(二)銀行存款的清查
銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。
(1)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因：
將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)賬、漏賬應(yīng)及時(shí)查清更正，再與銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。如果二者余額相符，通常說明沒有錯(cuò)誤;如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)人賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：
①企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng);
②企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng);
�、坫y行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng);
�、茔y行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。
上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對(duì)賬單的余額不符。所以，在與銀行對(duì)賬時(shí)首先應(yīng)查明是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。
【例9—5】(判斷題)未達(dá)賬項(xiàng)包括企業(yè)未收到憑證而未入賬的款項(xiàng)和企業(yè)、銀行都未收到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。( )
【答案】×未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未收到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。
(2)銀行存款清查的步驟：
銀行存款的清查按以下四個(gè)步驟進(jìn)行。
①將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。
②找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng))。
�、蹖⑷沼涃~和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。
�、軐⒄{(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。
凡有幾個(gè)銀行戶頭以及開設(shè)有外幣存款戶頭的單位，應(yīng)分別按存款戶頭開設(shè)“銀行存款日記賬”。每月月底，應(yīng)分別將各戶頭的“銀行存款日記賬”與各戶頭的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，并分別編制各戶頭的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未人賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款一銀行已付企業(yè)未付款一銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款=企業(yè)已付銀行未付款
(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用。
�、巽y行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。
�、谡{(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。
�、壅{(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。
【例9—6】(單選題)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)應(yīng)該采用的方法是( )。
A.定期盤點(diǎn)法
B.實(shí)地盤存法
C.與銀行核對(duì)賬目法
D.和往來單位核對(duì)賬目法
【答案】C行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。
【例9—7】(多選題)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額的有( )。
A.企業(yè)已收，銀行未收
B.企業(yè)已付，銀行未付
C.銀行已收，企業(yè)未收
D.銀行已付，企業(yè)未付
【答案】AB銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而已方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。
二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實(shí)物資產(chǎn)的清查就是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。常用的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。
(1)實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資，也適用于庫(kù)存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。它適用范圍較廣，要求嚴(yán)格，數(shù)字準(zhǔn)確可靠，清查質(zhì)量高;但工作量大，要求事先按財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)進(jìn)行科學(xué)的碼放。
(2)技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。主要針對(duì)大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實(shí)存數(shù)量可以采用這種方法。在清查過程中，還要檢查財(cái)產(chǎn)物資的質(zhì)量，了解其儲(chǔ)存、利用情況，以及在收發(fā)、保管等方面是否存在問題。
三、往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。
往來款項(xiàng)清查以后，將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告單”，填列各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的余額。對(duì)于有爭(zhēng)執(zhí)的款項(xiàng)以及無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告單上詳細(xì)列明情況，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，避免或減少壞賬損失。
http://m.dameics.com/【會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法】相關(guān)文章：
基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告07-21
會(huì)計(jì)面試的基礎(chǔ)知識(shí)10-19
自考《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》模擬練習(xí)試題10-10
基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告范文(2)08-14
零會(huì)計(jì)基礎(chǔ)如何備考會(huì)計(jì)證考試10-18
會(huì)計(jì)證年審方法08-09