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車船稅管理規(guī)程全文
車船稅管理規(guī)程(試行)
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)同其他部門協(xié)作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》(以下簡(jiǎn)稱車船稅法)及其實(shí)施條例以及相關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)程。
第二條 車船稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)車船稅法和相關(guān)法律法規(guī)要求，提高稅收征管質(zhì)效，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息管稅。
第三條 本規(guī)程適用于車船稅管理中所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。稅務(wù)登記、稅收票證、稅收計(jì)劃、稅收會(huì)計(jì)、稅收統(tǒng)計(jì)、檔案資料等其他有關(guān)管理事項(xiàng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二章 稅源管理
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照車船稅統(tǒng)一申報(bào)表數(shù)據(jù)指標(biāo)建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征單位應(yīng)當(dāng)在受理納稅人申報(bào)或者代收代征車船稅時(shí)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及委托代征協(xié)議要求，整理《車船稅納稅申報(bào)表》、《車船稅代收代繳報(bào)告表》的涉稅信息，并及時(shí)共享。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將自行征收車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息充實(shí)到車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中。同時(shí)要定期進(jìn)行稅源數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的更新、校驗(yàn)、清洗等工作，保障車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的完整性和準(zhǔn)確性。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極同相關(guān)部門建立聯(lián)席會(huì)議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：
(一)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅車輛的涉稅信息;
(二)公安交通管理部門車輛登記信息;
(三)海事部門船舶登記信息;
(四)公共交通管理部門車輛登記信息;
(五)漁業(yè)船舶登記管理部門船舶登記信息;
(六)其他相關(guān)部門車船涉稅信息。
第三章 稅款征收
第七條 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人開具含有車船信息的完稅憑證。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按第七條征收車船稅的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)當(dāng)依據(jù)車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)征收。
第九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收取機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單及保費(fèi)發(fā)票作為代收稅款憑證。
第十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本地區(qū)車船稅代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時(shí)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)，報(bào)送代收代繳稅款報(bào)告表和投保機(jī)動(dòng)車?yán)U稅的明細(xì)信息。
第十一條 對(duì)已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，不再代收車船稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
對(duì)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅證明的車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，不代收車船稅，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將減免稅證明號(hào)和出具該證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的受理程序和期限進(jìn)行處理。
第十二條 車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)已上線地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將征收信息、減免稅信息、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征單位匯總解繳信息等傳遞至車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)，與稅源數(shù)據(jù)庫(kù)歷史信息進(jìn)行比對(duì)核驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新、校驗(yàn)、清洗，以確保車船稅足額收繳。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收管理和方便納稅的原則，委托交通運(yùn)輸部門的海事管理機(jī)構(gòu)等單位在辦理車船登記手續(xù)或受理車船年度檢驗(yàn)信息報(bào)告時(shí)代征車船稅，同時(shí)向納稅人出具代征稅款憑證。
第十四條 代征單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托代征協(xié)議約定的方式、期限及時(shí)將代征稅款解繳入庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代征車船明細(xì)信息。
第十五條 代征單位對(duì)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅證明或完稅憑證的車船，不再代征車船稅。代征單位應(yīng)當(dāng)記錄上述憑證的憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，并將上述憑證的復(fù)印件存檔備查。
代征單位依法履行委托代征稅款職責(zé)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第四章 減免稅退稅管理
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法減免車船稅。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位對(duì)已經(jīng)辦理減免稅手續(xù)的車船不再代收代征車船稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公布的節(jié)約能源、使用新能源車船減免稅政策。對(duì)不屬于車船稅征稅范圍的純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車，應(yīng)當(dāng)積極獲取車輛的相關(guān)信息予以判斷，對(duì)其征收了車船稅的應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以退稅。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)車船稅減免涉及的具體車船明細(xì)信息和相關(guān)減免稅額存檔備查。
第十八條 車船稅退稅管理應(yīng)當(dāng)按照稅款繳庫(kù)退庫(kù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)作，落實(shí)國(guó)地稅合作規(guī)范，在納稅人因質(zhì)量原因發(fā)生車輛退貨時(shí)，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供車輛退貨發(fā)票信息，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。
第二十條 已完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)車船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十一條 納稅人在車輛登記地之外購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單或保費(fèi)發(fā)票，車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅，已經(jīng)征收的應(yīng)予退還。
第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)車船稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置工作。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求開展車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)可以通過以下方式加強(qiáng)車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理：
(一)將申報(bào)已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長(zhǎng)度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)應(yīng)的信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、錯(cuò)征稅款風(fēng)險(xiǎn);
(二)將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位申報(bào)解繳稅款與實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征風(fēng)險(xiǎn);
(三)將備案減免稅車船與實(shí)際減免稅車船數(shù)量、涉及稅款進(jìn)行比對(duì)，防范減免稅優(yōu)惠政策落實(shí)不到位風(fēng)險(xiǎn);
(四)將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進(jìn)行比對(duì)，防范少征、漏征、重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)等。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)車船稅征管實(shí)際情況，設(shè)計(jì)適應(yīng)本地區(qū)征管實(shí)際的車船稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。
第六章 附 則
第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施意見。
第二十五條 本規(guī)程自2016年1月1日起施行。
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