行政事業(yè)單位會計制度(2)

　　一、本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

　　二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號。各行政單位在使用會計科目編號時，應(yīng)與會計科目名稱同時使用。可以只使用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。

　　第四十三條 各行政單位適用的會計科目如下：

　　第四十四條 會計科目使用說明

　　一、資產(chǎn)類

　　第101號科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。

　　2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。

　　3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。

　　第102號科目 銀行存款

　　1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項。

　　2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。

　　3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的機關(guān)可按季或月結(jié)算)，行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

　　第103號科目 有價證券

　　1.本科目核算行政單位購入的有價證券。

　　2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。

　　本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。

　　第104號科目 暫付款

　　1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。

　　2.發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目;結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。

　　3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第105號科目 庫存材料

　　1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。

　　2.購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

　　3.購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目;領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。

　　本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。

　　5.行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目;盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

　　庫存材料變價處理，恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

　　第106號科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。

　　2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價值，登記入賬：

　　(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。

　　(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

　　(4)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價值。

　　(5)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計價值記賬。

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