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年終獎(jiǎng)個(gè)稅算法有變
【內(nèi)容提要】2011年9月1日以后計(jì)征全年一次性獎(jiǎng)金將施行“老算法+新稅率”的模式，所以即使和往年同樣數(shù)額的全年一次性獎(jiǎng)金，發(fā)到手里也會(huì)出現(xiàn)變化。值得一提的是，根據(jù)目前全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，如果給職工的年終獎(jiǎng)數(shù)額恰好在一個(gè)特殊的區(qū)間，即所謂“六大盲區(qū)”內(nèi)，即會(huì)出現(xiàn)“多拿少發(fā)”的情況。在臨界點(diǎn)多發(fā)1元，即可導(dǎo)致稅后實(shí)際收入少將近千元的情況。
時(shí)近農(nóng)歷歲末，辛苦一年的工薪階層都盼望著能夠拿到豐厚的“年終獎(jiǎng)”。由于2011年9月1日新個(gè)稅法開始施行，一般將在農(nóng)歷春節(jié)前發(fā)放的這筆“全年一次性獎(jiǎng)金”該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢?記者從市地稅部門了解到，2011年9月1日以后計(jì)征全年一次性獎(jiǎng)金將施行“老算法+新稅率”的模式，所以即使和往年同樣數(shù)額的全年一次性獎(jiǎng)金，發(fā)到手里也會(huì)出現(xiàn)變化。值得一提的是，根據(jù)目前全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，如果給職工的年終獎(jiǎng)數(shù)額恰好在一個(gè)特殊的區(qū)間，即所謂“六大盲區(qū)”內(nèi)，即會(huì)出現(xiàn)“多拿少發(fā)”的情況。在臨界點(diǎn)多發(fā)1元，即可導(dǎo)致稅后實(shí)際收入少將近千元的情況。
按年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月工資分兩種算法
市地稅部門工作人員告訴記者，目前全年一次性獎(jiǎng)金的算法依然按照2005年國(guó)家出臺(tái)的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》所明確的計(jì)算辦法進(jìn)行計(jì)算，但要適用新個(gè)稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和七級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)市人力資源與社會(huì)保障局所公布的數(shù)字，2010年，本市在崗職工平均工資已經(jīng)達(dá)到4299元。因此，可以預(yù)見，今年很多職工發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資會(huì)高于(或等于)3500元，即適用于第二種算法，實(shí)際所得將肯定比往年有所增加。
兩種算法
如果實(shí)際發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得低于3500元。
應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額”后的余額，除以12，以其商數(shù)按新個(gè)稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
舉例某職工發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資為2500元，年終獎(jiǎng)為10000元。全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額”后的余額除以 12，商數(shù)為750元，其適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅額=[10000-(3500-2500)] ×3%=270元，實(shí)際所得的年終獎(jiǎng)為10000-270=9730元。
如果實(shí)際發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得高于(或等于)3500元。
應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，以其商數(shù)按新個(gè)稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
舉例某職工發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資為5000元，年終獎(jiǎng)為10000元。10000元除以12，商數(shù)為833元，其適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅額=10000×3%=300元，實(shí)際所得為9700元。如果按照原個(gè)人所得稅法稅率，商數(shù)833適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。那么應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975元，實(shí)際所得為9025元。相比較，在其他情況與往年相同的情況下，今年將比過去多得675元。
年終獎(jiǎng)18001元 比18000元少拿1154元
六大盲區(qū)
(18001至19283.33元);(54001至60187.50元);(108001至114600元);
(420001至447500元);(660001至706538.46元);(960001至1120000元)
舉例在某職工發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得高于(或等于)3500元的情況下，其全年一次性獎(jiǎng)金為18000元。那么全年一次性獎(jiǎng)金除以12 后，商數(shù)為1500元，適用稅率為3%。因此應(yīng)納稅額=18000×3%=540元，實(shí)際所得則為18000- 540=17460元。但如果其全年一次性獎(jiǎng)金為18001元，除以12，其商數(shù)為1500.08元，其適用稅率則達(dá)到10%，扣除數(shù)為105，應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元，實(shí)際所得則為16305.90元，反而比年終獎(jiǎng)為18000元的減少了1154.1元。而只有年終一次性獎(jiǎng)金達(dá)到19283.33元以上時(shí)，才離開了這個(gè)“盲區(qū)”，呈現(xiàn)年終獎(jiǎng)數(shù)額越多，發(fā)得越多的情況。而下一個(gè)盲區(qū)則為54001至60187.5元。
由于現(xiàn)行的個(gè)人所得稅七級(jí)超額累進(jìn)稅率，有著0至1500元、1500至4500元、4500至9000元、9000至35000元、35000至 55000元、55000至80000元、超過80000元七個(gè)區(qū)間，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后，其商數(shù)在哪個(gè)區(qū)間，即確定為哪一級(jí)稅率。如果年終獎(jiǎng)數(shù)額增加或超過某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，便使得相應(yīng)的適用稅率上升一檔，納稅額也就相應(yīng)地大幅增加。這時(shí)又會(huì)出現(xiàn)一種極端情況，就是年終獎(jiǎng)數(shù)額增加一小步納稅額卻會(huì)上升一大步，產(chǎn)生“多發(fā)少得”的情況。這種稅率變化給最終所得到的年終獎(jiǎng)實(shí)際所得帶來的差別，最少以千元計(jì)，最多則達(dá)到數(shù)萬元的差異。根據(jù)計(jì)算，發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)共有六個(gè)“多發(fā)少得”的“盲區(qū)”。
按照原個(gè)稅法，首個(gè)“盲區(qū)”則在6001至6305元區(qū)間，共有8個(gè)“盲區(qū)”。目前新個(gè)稅法產(chǎn)生的“盲區(qū)”較原“盲區(qū)”數(shù)額上有大幅上升，但差額同時(shí)也大幅提高，從幾百元達(dá)到千元以上，“盲區(qū)”數(shù)量則減少為6個(gè)。
記者聯(lián)系不少單位的職工，他們都談到希望單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員能夠充分注意目前全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法可能出現(xiàn)的情況，避免多發(fā)給職工卻讓職工少得的情況發(fā)生，這樣也失去了“年終獎(jiǎng)”獎(jiǎng)勵(lì)職工的意義。另一個(gè)值得注意的是全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)稅的方法一年只能使用一次且較為優(yōu)惠，將全年一次性獎(jiǎng)金分成季度發(fā)放由于要合并工資計(jì)稅，稅負(fù)肯定要比較高。一年中獎(jiǎng)金總額越大，年終獎(jiǎng)與季度獎(jiǎng)兩者總稅負(fù)的差別就越大。
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