2024年注冊稅務(wù)師《稅法一》試題
在學(xué)習(xí)、工作生活中，只要有考核要求，就會有試題，借助試題可以更好地對被考核者的知識才能進(jìn)行考察測驗(yàn)。那么一般好的試題都具備什么特點(diǎn)呢？以下是小編整理的2024年注冊稅務(wù)師《稅法一》試題，歡迎閱讀與收藏。
注冊稅務(wù)師《稅法一》試題 1
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1、1997年3月修訂的《中華人民共和國刑法》，將違反稅法構(gòu)成犯罪的刑罰罰則歸并到其第三章第六節(jié)，稱為( )。
A.稅收犯罪 B.稅務(wù)犯罪
C.危害稅收征管罪 D.涉稅犯罪
2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所自行決定，凡購買該所開設(shè)商店的商品可以根據(jù)購買數(shù)額的多少減免農(nóng)林特產(chǎn)稅，這種做法違背了( )。
A.稅收法律主義 B.稅收公平主義
C.實(shí)質(zhì)課稅原則 D.法律優(yōu)位原則
3.若某稅種適用 20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為( )
A.2.4萬元 B.5.5萬元
C.1.9萬元 D.1.6萬元
4.構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素是( ) 。
A.納稅人 B.課稅對象
C.稅率. D.納稅期限
5、納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原觀
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.實(shí)體從舊程序從新原則。
6.甲汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2000年6月購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售取得收入18000元。該商店應(yīng)納增值稅是( )。
A.1018.87元 B.720元
C.1080元 D.692.31元
7、某電視機(jī)廠(一般納稅人)銷售給某商場100臺電視，不含稅單價(jià)為 2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是( )。
A.35955元 B.35917.95元
C.35700元 D.4127.95元
8、某外貿(mào)公司2000年3月份購進(jìn)及出口情況如下：(l)第一次購電風(fēng)扇500臺，單價(jià)150元/臺;第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價(jià)148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購的電風(fēng)扇700臺報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：8.30，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。
A.15750元 B.17640元
C.1168.50元 D.15690元
9、甲機(jī)床廠1995年取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，為實(shí)行先征后退辦法企業(yè)。2000年5月出口機(jī)床40臺(其中20臺為進(jìn)料加工復(fù)出口的產(chǎn)品)，出口收入為離岸價(jià)80萬美元。本月國內(nèi)銷售機(jī)床100臺，銷售收入600萬人民幣，國內(nèi)購進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格為50萬元，出口退稅率為15%，外匯牌價(jià)為1：8.30。該機(jī)床廠5月份應(yīng)退增值稅稅額是( )。
A.35.12萬元 B.92.10萬元
C.99.60萬元 D.68萬元
10.利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)，由國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，其貨物銷售的增值稅稅務(wù)處理是()。
A.視同國內(nèi)企業(yè)銷售，按照17%稅率征收增值稅
B.視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以退稅
C.視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以免稅
D.視同國內(nèi)企業(yè)銷售，按照4%征收率征收增值稅
11.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，適用13%低稅率貨物“農(nóng)機(jī)”的具體征收范圍是指()。
A.森林砍伐機(jī)械 B.農(nóng)用汽車
C.復(fù)式播種機(jī) D.機(jī)動漁船
12.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。
A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù)
C.裝演公司為客戶包工包料裝修房屋
D.零售商店銷售家俱并實(shí)行有償送貨上門
13.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝。
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)
14.按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是()。
A.銷售免稅項(xiàng)目 B.銷售不動產(chǎn)
C.將貨物無償贈送他人 D.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
15.現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是指()。
A.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額
B.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額
C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額
D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額
16.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是()。
A.演員用的油彩
B.演員用的卸妝油
C.演員化妝用的頭發(fā)漂白劑
D.演員化妝用的眉筆
17.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。
B.殘次品卷煙一律按照丙類卷煙稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅
D.手工卷煙不分征稅類別一律按照乙類卷煙稅率征稅
18.某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護(hù)膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為()。
A.0.6694萬元 B.0.2550萬元
C.0.3600萬元 D.0.0544萬元
19.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是()。
A.組成計(jì)稅價(jià)格 B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額 D.購銷差額
20.某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬元(不含稅)，當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是()。
A.121萬元 B.111萬元
C.129萬元 D.120萬元
21.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，卷煙由于接裝過濾嘴，改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，征稅的方法是按()。
A.原銷售價(jià)格征稅
B.新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率征稅
C.新的銷售價(jià)格征稅，但不相應(yīng)提高征稅類別和適用稅率
D.原銷售價(jià)格征稅，差價(jià)按新稅率征稅.
22.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。
A.同類新金銀首飾的銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格
23.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅中金融保險(xiǎn)業(yè)征收范圍的是()。
A.金融機(jī)構(gòu)銷售支票 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
C.銷售金銀 D.郵政儲蓄
24.王先生個(gè)人1999年11月5日以23萬元購買一套普通住宅，2001年1月10日以30萬元將這套住宅賣掉。王先生應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.1.15萬元 B.1.5萬元
C.0.35萬元 D.0
25.某建筑設(shè)計(jì)院中標(biāo)后對一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，而未對該工程的施工進(jìn)行承包，則對其取自于該工程的收入征收營業(yè)稅時(shí)，適用的稅目應(yīng)為()。
A.建筑業(yè)一建筑 B.建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C.服務(wù)業(yè)一代理服務(wù) D.服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)
26.國內(nèi)某建筑公司在他國承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3000萬元;在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1500萬元;建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1000萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.165萬元 B.75萬元
C.135萬元 D.45萬元
27.乙建筑公司為甲企業(yè)下屬的非獨(dú)立核算單位，乙公司將建設(shè)完成的一棟樓房交由甲企業(yè)使用，乙公司與甲企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款，則對乙公司應(yīng)()。
A.免征營業(yè)稅
B.按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅：
C.按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅
D.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅
28.國內(nèi)某海運(yùn)公司某月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入為100萬元;從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營業(yè)收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營業(yè)收入1200萬元，其中轉(zhuǎn)付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬元。該海運(yùn)公司應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.45萬元 B.42萬元
C.72萬元 D.60萬元
29.某展覽館2000年2月取得門票收入1萬元，館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8萬元，給某民間藝術(shù)團(tuán)提供表演場地取得收入0.8萬元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅適用稅率10%。該展覽館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.0.87萬元 B.0.98萬元
C.0.84萬元 D.0.85萬元
30.甲歌舞團(tuán)經(jīng)與乙演出公司聯(lián)系，在某文化活動中心連續(xù)演出，共取得門票收入35萬元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，付給乙公司中介費(fèi)7萬元，付給文化活動中心 10萬元。乙公司應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.0.35萬元 B.0.21萬元
C.0.90萬元 D.0.54萬元
31.某典當(dāng)行某月取得死當(dāng)物品銷售收入12萬元，抵押貸款利息及保管費(fèi)收入25萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.2.96萬元 B.1.85萬元
C.2萬元 D.1.25萬元
32.某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.0.8萬元 B.0.55萬元
C.0.7萬元 D.0.95萬元
33.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。
A.不動產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的次日
B.不動產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.不動產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
34.某飯店2000年5月取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入2萬元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率10%。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.20.6萬元 B.10.2萬元
C.7.7萬元 D.9.2萬元
35.某文化館下鄉(xiāng)文藝演出取得收入5000元，將其部分房產(chǎn)出租取得租金收入3500元，開設(shè)的歌廳取得收入15000元，設(shè)立的“電子游戲機(jī)”取得收入20000元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為20%。該文化館應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.7175元 B.4325元
C.7325元 D.4175元
36.某企業(yè)以自有不動產(chǎn)作抵押向銀行貸款，雙方商定，借款人取得借款后，將不動產(chǎn)交與銀行使用，以不動產(chǎn)租金抵充貸款利息。對該企業(yè)應(yīng)()。
A.按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅
C.按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.不征收營業(yè)稅
37，某油田所在地為甲省，其油井分布在甲、乙兩省。11月份位于甲省的油井產(chǎn)原油15萬噸，位于乙省的油井產(chǎn)原油5萬噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油共0.5萬噸，這部分原油按產(chǎn)量分?jǐn)偅撚吞镔Y源稅單位稅額為 8元/噸。該油田當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅稅額為()。
A.160萬元 B.156萬元
C.120萬元 D.119.2萬元
38.在資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時(shí)，()。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的，對其核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
39.在資源稅中，以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，計(jì)稅依據(jù)為()。
A.用于加工的液體鹽數(shù)量 B.固體鹽的銷售金額
C.加工成固體鹽的數(shù)量 D.固體鹽的銷售數(shù)量
40.資源稅的級差調(diào)節(jié)作用體現(xiàn)在()。
A.對因資源條件差異而產(chǎn)生的資源級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)
B.對開采應(yīng)稅資源的納稅人取得的銷售收入進(jìn)行調(diào)節(jié)
C.對開采應(yīng)稅資源的納稅人取得的利潤總額進(jìn)行調(diào)節(jié)
D.對開采應(yīng)稅資源的納稅人取得的資源產(chǎn)品銷售利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)
二、多項(xiàng)選擇題(共 30題，每題 2分。每題的備選項(xiàng)中，有 2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有 1個(gè)錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.下列稅收文件屬于稅收行政規(guī)章的是()。
A.國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于不申報(bào)繳納稅款定性問題的批復(fù)》
B.國家稅務(wù)總局制定的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》
C.國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)的《車輛購置附加稅暫行條例》
D.國家稅務(wù)總局制定的`《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》
42.稅收法律關(guān)系中的納稅主體是指()。
A.負(fù)稅人 B.納稅義務(wù)人
C.納稅擔(dān)保人 D.扣繳義務(wù)人
43.下列稅種中，征稅對象與計(jì)稅依據(jù)不一致的是()。
A.企業(yè)所得稅 B.耕地占用稅
C.車船使用稅 D.農(nóng)業(yè)稅
44.按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括()。
A.強(qiáng)制開啟納稅人的卷柜，檢查有關(guān)納稅資料
B.對賬目混亂的納稅人估定其稅額
C.要求承擔(dān)連帶納稅義務(wù)的納稅人繳納全部應(yīng)納稅額
D.追繳稅款
45.消費(fèi)型增值稅的特征包括()。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)
46.混合銷售行為的基本特征為()。
A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中
C.從一個(gè)購買方取得貨款
D.從不同購買方收取貨款
47.下列業(yè)務(wù)中，納稅人已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
A.某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物已支付貨款，貨物在途
B.某商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進(jìn)貨物，已收到全額發(fā)票，貨款分期支付，第一筆貨款已收到
C.某商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并已支付貨款
D.某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫，貨款分期支付，尚有一筆貨款未支付
48.納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。
A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票
B.消費(fèi)者個(gè)人購進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票
C.銷售報(bào)關(guān)出口貨物
D.境內(nèi)易貨貿(mào)易
49.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是()。
A.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請認(rèn)定為一般納稅人
B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人
C.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人
D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認(rèn)定為一般納稅人
50.納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)征增值稅的有()。
A.某運(yùn)輸公司從甲地運(yùn)輸一批木材到乙地并銷售給某貿(mào)易公司，取得銷售額56000元
B.某郵局函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入20萬元，郵務(wù)物品銷售收入0.5萬元
C.某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售鋁合金產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝，取得銷售額800萬元
D.某照相館在拍照的同時(shí)銷售鏡框，月收入1.2萬元
51.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有()。
A.納稅人財(cái)務(wù)專用章 B.扣繳義務(wù)人財(cái)務(wù)專用章
C.專用發(fā)票專用章 D.代開專用發(fā)票專用章
52.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列出口貨物中可不提供出口收匯單的有()。
A.易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物
B.來料加工出口貨物
C.對外承包工程出口的貨物
D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物
53.生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)納增值稅貨物“免、抵、退”稅額中的“免、抵”稅額計(jì)算的正確公式有()。
A.用國內(nèi)料件生產(chǎn)出口產(chǎn)品，免、抵稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率-已退稅額
B.用國內(nèi)料件生產(chǎn)出口產(chǎn)品，免、抵稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
C.以進(jìn)料加工方式出口貨物的，免、抵稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價(jià)格)×退稅率-已退稅額
D.以進(jìn)料加工方式出口貨物的，免、抵稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價(jià)格)×退稅率
54.納稅人銷售的卷煙價(jià)格經(jīng)常上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算的有()。
A.贈送關(guān)系戶的無銷售價(jià)格的卷煙
B.分給職工的價(jià)格明顯偏低的卷煙
C.按批發(fā)價(jià)格銷售給煙酒公司的卷煙
D.按出廠價(jià)格銷售給某招待所的卷煙
55.下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對待征收增值稅的有()。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應(yīng)稅消費(fèi)
D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
56.下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有()。
A.盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還
B.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還
C.白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還
D.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還
57.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有()。
A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D，外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
58.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有()。
A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)
B.航空聯(lián)運(yùn)公司從事快件傳遞托運(yùn)業(yè)務(wù)
C.民政部門取得社會福利彩票收入
D.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)
59.在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的下列說法，正確的有()。
A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅
B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和其他費(fèi)用
60.下列行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有()。
A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)
B.某畫家將其作品原稿的財(cái)產(chǎn)權(quán)和著作權(quán)一起出售
C.甲企業(yè)以其一商標(biāo)權(quán)投資入股
D.某電影公司將其拍攝一故事片的母片賣給乙公司
61.下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的有()。
A.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在中國使用
B.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在中國使用
C.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國使用
D.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國使用
62.甲方提供資金，乙方提供上地使用權(quán)合作建房，在下列不同合作方式中，乙方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳。納營業(yè)稅的有()。
A.雙方直接按一定比例分配房屋
B.乙方將土地使用權(quán)租給甲方若干年，甲方負(fù)責(zé)建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權(quán)及建筑物交還乙方
C.雙方成立股份制合營企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤共享
D.雙方合股，成立合營企業(yè)，乙方按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配
63.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有()。
A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料
B.某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場
C.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)
D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，給建設(shè)單位提供建筑材料
64.下列表述中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。
A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費(fèi)應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅
C.企業(yè)和個(gè)人的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月營業(yè)額200～800元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額50元
D.營業(yè)稅實(shí)行比例稅率，共有9檔稅目
65.在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括()。
A.轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù) B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) D.抵押貸款業(yè)務(wù)
66.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有()。
A.注冊登記已滿3年的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)某外國金融企業(yè)來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入
B.某作家將其一本小說著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家出版社取得收入
C.某文化館開設(shè)臺球室取得營業(yè)收入
D.某養(yǎng)老院取得的養(yǎng)老服務(wù)收入
67.確定我國現(xiàn)行資源稅稅額，考慮的因素主要包括()。
A.應(yīng)稅資源的開采條件、品位質(zhì)量
B.應(yīng)稅資源地理位置是發(fā)達(dá)地區(qū)還是落后地區(qū)
C.礦山的開采規(guī)模
D.應(yīng)稅資源產(chǎn)品的稅負(fù)轉(zhuǎn)移情況
68.在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有()。
A.原油。 B.銅礦石
C.天然氣 D.石棉礦
69.關(guān)于資源稅的下列說法中，正確的有()。
A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按照統(tǒng)一規(guī)定的綜合回收率，折算成原油數(shù)量作為課稅數(shù)量
B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
C.獨(dú)立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天
70.關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的下列說法中，正確的有()。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(一)座落在縣城的某酒廠，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，1999年9月份購銷情況如下：
(1)9月3日，銷售糧食白酒100箱，每箱單價(jià)1280元(開出增值稅專用發(fā)票);
(2)9月 5日，用自制的糧食白酒泡制藥酒，銷售50箱，每箱單價(jià)540元(開出增值稅專用發(fā)票);
(3)9月7日，外購已稅薯類白酒一批，買價(jià)為6800元(已取得專用發(fā)票)，當(dāng)月已全部用于勾兌成散裝白酒，該散裝白酒銷售額為24000元(開出普通發(fā)票)，另收取包裝物押金1860元，年內(nèi)已返還;
(4)9月11日，外購酒瓶一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款1425元;從農(nóng)民手中直接收購玉米一批，收購憑證注明的價(jià)款為3400元;
(5)9月20日Z用自制的糧食白酒10瓶做廣告樣品，20瓶用于展覽會做展品，50瓶用于職工福利，正常銷售價(jià)格 25元/瓶。
根據(jù)以上資料，回答下列問題。
71.對收取的白酒包裝物押金征收的消費(fèi)稅是()。
A.0 B.238.46元
C.56.02元 D.397.44元
72.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是()。
A.1425元 B.1520元
C.2921元 D.1156元
73.增值稅的應(yīng)納稅額是()。
A.27526.44元 B.27255.78元
C.27571，98元 D.29291.44元
74.消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額是()。
A.443218元 B.37495.38元
C.38276.92元 D.42565.38元
(二)甲房地產(chǎn)公司2000年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)與乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)一商品房小區(qū)，即甲、乙雙方共同出資報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目，合作建房。按照合同規(guī)定，甲公司出資20000萬元，乙企業(yè)提供土地使用權(quán)，房屋按6：4的比例分配，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定其成本利潤率為15%。當(dāng)期全部商品房竣工驗(yàn)收，甲公司將其應(yīng)得商品房的80%售出，取得銷售收入18000萬元(其中代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等費(fèi)用900萬元)。甲公司還將小區(qū)內(nèi)一臨街房屋租給某銀行作為經(jīng)營場所，取得抵押貸款2000萬元，當(dāng)月取得的租金15萬元全部用于抵充貸款利息。
(2)甲公司下屬非獨(dú)立核算的建筑施工企業(yè)參與了上述小區(qū)的開發(fā)建設(shè)，獨(dú)立建成商品房兩棟，建筑安裝成本800萬元，無同類工程價(jià)格，其成本利潤率為10%。房屋建成后，將相當(dāng)于建筑安裝成本20%的商品房留給甲企業(yè)所屬非獨(dú)立核算的物業(yè)管理公司使用，施工企業(yè)與甲公司未結(jié)算工程價(jià)款。
(3)甲公司所屬非獨(dú)立核算的物業(yè)管理公司當(dāng)月收取物業(yè)管理費(fèi)10萬元，代收水、煤、電費(fèi)共8萬元，獲得手續(xù)費(fèi) 0.16萬元，對外出租停車場收費(fèi)0.6萬元，開設(shè)的保齡球館取得經(jīng)營收入5萬元，小區(qū)閉路電視取得收入2萬元。
當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率10%。
根據(jù)以上資料，回答下列問題。
75.甲公司應(yīng)按銷售不動產(chǎn)稅目繳納的營業(yè)稅為()。
A.900萬元 B.1626.32萬元
C.484.21萬元 D.726.32萬元
76.甲公司應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納的營業(yè)稅為()。
A.24萬元 B.19.20萬元
C.21.77萬元 D.27.22萬元
77.甲公司應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納的營業(yè)稅為()。
A.1.038萬元 B.1.788萬元
C.l.288萬元 D.1.388萬元
78.用公司應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)為()。
A.1407.078萬元 B.1407.618萬元
C.1407.868 萬元 D.923.618 萬元
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(一)某省甲市糧油公司，以貨物生產(chǎn)為主，并兼營貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，不承擔(dān)糧食收儲任務(wù)，也不享受國家關(guān)于糧食的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該公司1999年9～10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)9月份銷售給消費(fèi)者豆油2000公斤，每公斤6元(不含稅)，但只開出普通發(fā)票，合計(jì)金額6000元;其余消費(fèi)者因未索取或未交款而沒給發(fā)票。
(2)9月份用自產(chǎn)豆油若干公斤(不含稅)與農(nóng)民換取免稅大豆一批，收購憑證上注明價(jià)款15000元，大豆已驗(yàn)收入庫。
(3)9月份銷售給鄰省乙市某酒廠高粱50噸，每噸不含稅價(jià)格600元，由于甲市沒有火車站，便將高粱運(yùn)至本省丙市丁縣火車站，并發(fā)往乙市。該糧油公司收到貨款的同時(shí)，還收到代墊火車運(yùn)費(fèi)2000元，其中裝卸費(fèi)200元(鐵路部門開具的運(yùn)輸貨票上注明的付款單位是甲市糧油公司，該發(fā)票未轉(zhuǎn)給購買方)。
(4)10月份購進(jìn)磨面機(jī)一臺，價(jià)款合計(jì)11700元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1700元;支付運(yùn)輸費(fèi)200元，并取得承運(yùn)部門運(yùn)輸發(fā)票。磨面機(jī)已安裝并投入使用。
(5)10月份因管理不善，庫房大豆被盜1000公斤，按收購價(jià)計(jì)算損失2200元，隨即犯罪分子在當(dāng)日被捕歸案，收回贓款1000元，公司凈損失1200元。
(6)10月份該糧油公司采取托收承付方式給某酒廠發(fā)出玉米一批，不含稅價(jià)格80000元。
(7)10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工費(fèi)2000元(不含稅)。
(8)10月份該糧油公司所屬汽車隊(duì)從河灘挖沙賣給某建材廠并負(fù)責(zé)運(yùn)送，共運(yùn)100車，每車沙子30元(其中沙款20元，運(yùn)費(fèi)10元)。
(9)10月份該糧油公司購進(jìn)水泥、大理石5000元，準(zhǔn)備裝修公司大門。該糧油公司所屬建筑公司(獨(dú)立核算)為公司修建大民收取人工費(fèi)5000元。
沙子增值稅稅率為13%。
根據(jù)以上資料，回答下列問題。
79.9月份該糧油公司應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()。
A.7640.09元 B.4680元
C.5690.91元 D.6006元
80.第三筆業(yè)務(wù)中該糧油公司納稅地點(diǎn)不應(yīng)為()。
A.甲市 B.乙市
C.丙市 D.丁縣
81.9月份該糧油公司應(yīng)納增值稅為()。
A.6000.09元 B.3040元
C.4526元 D.6140.09元
82.10月份該糧油公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.2904元 B.120元
C.6664元 D.960元
83.10月份該糧油公司所屬的建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.280元 B.340 元
C.325.5 元 D.300元
84.10月份該糧油公司應(yīng)納增值稅為()。
A.10670元 B.9830元
C.9580元 D.7890元
(二)某食品加工廠(增值稅一般納稅人)1999年9～10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(l)9月份從農(nóng)民手中收購其自產(chǎn)的玉米、小麥一批，收購憑證上注明價(jià)款50000元;支付其運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)320元，其中：建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)20元，并取得運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。玉米、小麥已驗(yàn)收入庫。
(2)9月份銷售給小規(guī)模納稅人掛面一批，收回貨款21200元。
(3)10月份該食品加工廠委托某酒廠(增值稅一般納稅人)加工糧食白酒，發(fā)出玉米一批，其玉米成本為10000元，雙方簽訂加工合同，加工費(fèi)為3300元(不含增值稅)，其中包括酒廠代墊輔助材料300元(不含稅)酒廠沒有同類白酒價(jià)格。
(4)10月份收回入庫已加工完的白酒，支付酒廠加工費(fèi)及酒廠代扣代繳消費(fèi)稅，取得酒廠開出的增值稅專用發(fā)票。
(5)10月份將收回的白酒一半用于職工食堂，一半按收回價(jià)格向外出售，并于月底售完。
(6)10月份將自產(chǎn)的面粉分給100名下崗職工，每人一袋，每袋作價(jià)30元，本月每袋面粉平均售價(jià)70元(不含稅)。
(7)10月份銷售給小規(guī)模納稅人方便面一批，收到貨款11700元。
(8)10月份支付自來水公司水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明稅款500元。已知白酒廠成本利潤率為10%。
根據(jù)以上資料，回答下列問題。
85.該食品加工廠9月份應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.5019.63元 B.5021元
C.5022.40元 D.5020.93元
86.該食品加工廠應(yīng)支付給酒廠的代收代繳消費(fèi)稅為()。
A.4433.33 元 B.4333.33 元
C.3325元 D.3250元
87.食品加工廠9月份應(yīng)納增值稅為()。
A.-1940.66元 B.-1417元
C.-1941.59元 D.-1942.06元
88.該食品加工廠 10月份應(yīng)納增值稅的銷售額合計(jì)為()。
A.26015 元 B.36466.67 元
C.34733.33 元 D.22853.98元
89.該食品加工廠10月份應(yīng)納增值稅為()。
A.4858.33元 B.2917.67元
C.1149元 D.2903.01元
90.酒廠在本題中屬于委托加工的受托方，就此筆業(yè)務(wù)，下列說法不正確的是()。
A.酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅
B.酒廠應(yīng)納營業(yè)稅
C.酒廠收取的委托加工費(fèi)應(yīng)納增值稅
D.酒廠收取的委托加工費(fèi)應(yīng)納營業(yè)會計(jì)
注冊稅務(wù)師《稅法一》試題 2
大學(xué)稅法考試試題答案
一、單選題
1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車輛購置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD：屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入。
【知識點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)
2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.個(gè)人所得稅
C.關(guān)稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。
3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入
B.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入
C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC：不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目(P43、P45)
4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確。
【知識點(diǎn)】增值稅視同銷售行為(P45)
5.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目(P135-137)
6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
【答案】D
【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。
【知識點(diǎn)】營業(yè)稅概述(P152)
7.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高-利-貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是( )。
A.關(guān)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。對商人和高-利-貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅。
【知識點(diǎn)】營業(yè)稅概述(P152)
8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅( )。
A.0.8萬元
B.0.48萬元
C.1.44萬元
D.2.4萬元
【答案】D
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計(jì)征營業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。
【知識點(diǎn)】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(P167)
9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：
�、購S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D);
③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項(xiàng)B);
�、転樵诰硟�(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A)。
【知識點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格(P180-181)
10.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
【知識點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)
11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)(P223)
12.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.公司擁有的摩托車
D.純電動汽車
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：免征車船稅;選項(xiàng)D：純電動汽車，不征收車船稅。
【知識點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)
13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公-安-機(jī)-關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為( )。
A.192元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公-安-機(jī)-關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【知識點(diǎn)】車船稅征收管理(P244)
14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的`規(guī)定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)
【答案】C
【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)D);(3)稅收滯納金(選項(xiàng)A);(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【知識點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目(P277)
15.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項(xiàng)B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
【知識點(diǎn)】個(gè)體工商戶稅前不得扣除的項(xiàng)目(P329)
16.個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金
B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。
【知識點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(P360)
17.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【知識點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P462)
18.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認(rèn)征收范圍
D.確認(rèn)抵扣稅款
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(P507)
考后關(guān)注：2015年注冊會計(jì)師考試成績查詢
二、多選題
1.以下需要自行納稅申報(bào)的有( )。
A.年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元
B.從境外取得收入
C.從境內(nèi)兩處以上取得收入
D.個(gè)體經(jīng)營者年經(jīng)營所得12萬元
【答案】ABD
【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬元以上的(選項(xiàng)A正確);(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項(xiàng)C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(選項(xiàng)B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項(xiàng)D正確);(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2.甲是國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有( )。
A.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花
B.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花
C.乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
D.丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
【答案】AD
【解析】對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)�，不論在我國境�?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)A);托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)D)。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項(xiàng)BC錯誤)。
【知識點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)
三、計(jì)算問答題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)解釋重置成本價(jià)的含義。
(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評估價(jià)格。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營業(yè)稅金及附加。
(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。
(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)重置成本價(jià)的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
(2)該辦公樓的評估價(jià)格=8000×60%=4800(萬元)。
(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。
(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。
(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。
(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。
【知識點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205-206)
2.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：
(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。
(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。
(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。
(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。
(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。
(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。
(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)回答甲公司應(yīng)申請稅務(wù)登記的期限。
(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。
(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。
(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【答案及解析】
(1)1月6日起30日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
【知識點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(2)8月4日后15日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【知識點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元)。
【知識點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)
(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。
3.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)
級別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)
1不超過1500元的30
2超過1500~4500元的部分10105
3超過4500~9000元的部分20555
4超過9000~35000元的部分251005
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。
(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。
(4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件，說明理由。
(5)如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。
【答案及解析】
(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)
(3)應(yīng)選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。
【知識點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;②勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)
(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(P366)
四、綜合題
1.某市有國際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營情況如下：
(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。
(2)從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。
(3)從事國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬元。
(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。
(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。
(7)國內(nèi)購進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。
(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%。
問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。
(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。
(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算6月的增值稅。
(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)
運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0
(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)
(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元)
關(guān)稅=180×20%=36(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)
(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)
(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)
(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)
(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。
2.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元;營業(yè)稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。
(2)向個(gè)人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。
(3)廣告費(fèi)支出850萬元。
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。
(5)工資薪金總額800萬元，工會經(jīng)費(fèi)16萬元，職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。
(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。
(7)通過教育部門捐贈80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。
其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。
已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。
問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
(5)計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。
(9)計(jì)算2014年利潤總額。
(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)
(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)
(3)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬元)
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬元。
理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。
(5)工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)
工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)
(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬元。
理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬元)
(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬元)
(9)該企業(yè)2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)
(10)捐贈限額=350×12%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈支出80萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬元)
非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)
彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)
(11)該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬元)。
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