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00041基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料
第一章 總論
1、近代會(huì)計(jì)形成的標(biāo)志是復(fù)式記賬法的問(wèn)世。
2、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。
3、企業(yè)于1年月初用銀行存款6000元支付下半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，1月末僅將其中的1000元計(jì)入本月費(fèi)用，這符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。
4、行政管理人員工資不構(gòu)成產(chǎn)品成本。
第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)設(shè)置
與復(fù)式記賬
1、單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。它是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。 2、復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。
3、短期投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備符合以下歷史成本原則。 4、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)屬于資本性支出。
5、融資租賃進(jìn)來(lái)的設(shè)備做為固定資產(chǎn)處理，這符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。
6、會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。
7、借貸記賬法的規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等。
8、全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)必然等于全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)。 9、會(huì)計(jì)主體假設(shè)為會(huì)計(jì)工作設(shè)定了特定的空間范圍。 10、對(duì)于一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體來(lái)說(shuō)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)量和總結(jié)時(shí)，理應(yīng)選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制。
11、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮其是否將破產(chǎn)清算。
12、權(quán)責(zé)發(fā)生制：指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的
入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。
13、預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)。 14、賬戶(hù)的借方用來(lái)登記資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益的減少。
15、從核算效益看，對(duì)所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)不分輕重和繁簡(jiǎn)詳略，采用完全相同的處理方法，不符合重要性原則。 16、某企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，前年采用了直線(xiàn)法，去年采用雙倍余額遞減法，今年又改用年數(shù)總和法，這種做法主要違背了一貫性原則。
17、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備符合以下謹(jǐn)慎性原則。
18、預(yù)付賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)。
19、預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類(lèi)。
20、在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，本月銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款尚未收到應(yīng)列作本期收入。
21、購(gòu)買(mǎi)材料一批，料已收到，貨款未付能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。
22、實(shí)收資本賬戶(hù)一定有期末余額。 23、“應(yīng)收帳款”帳戶(hù)期初借方余額為7000元，借方本期發(fā)生額為3000元，貸方本期發(fā)生額為12000元，該帳戶(hù)期末余額為貸余2000（7000+3000－12000）元。
24、企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金，是依據(jù)謹(jǐn)慎性要求
25、借貸記賬法“借”、“貸”兩字的含義是作為記賬符號(hào)，標(biāo)明記賬方向
26、按照賬戶(hù)的不同分類(lèi)，“累計(jì)折舊”賬戶(hù)可以是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、調(diào)整賬戶(hù)
27、試算平衡：就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和對(duì)比，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確、完整的一種方法。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法
發(fā)生額試算平衡：
余額試算平衡：
28、借貸記賬法的主要優(yōu)點(diǎn)是：
（１）賬戶(hù)
對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明反映各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈；
（２）賬戶(hù)設(shè)
置適用性強(qiáng)，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)為使用既反映資產(chǎn)又反映負(fù)
債的雙重性質(zhì)賬戶(hù)提供了理解的基礎(chǔ)。 （３）全部賬戶(hù)的發(fā)
生額和余額保持借貸平衡關(guān)系，日常核算記錄的匯總和檢查十分簡(jiǎn)便。
29、會(huì)計(jì)假設(shè)又稱(chēng)為會(huì)計(jì)核算的基本前提，主要包括會(huì)計(jì)主
體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。
30、分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本
期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用
實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用，計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。
第三章 賬戶(hù)的分類(lèi) 1、賬戶(hù)的概念：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來(lái)分類(lèi)記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 2、賬戶(hù)的分類(lèi)有三類(lèi)，第一類(lèi)是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)。第二類(lèi)是按用途和結(jié)構(gòu)不同分類(lèi)，分為盤(pán)存賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù)、資本賬戶(hù)、集合分配賬戶(hù)、成本計(jì)算賬戶(hù)、期間賬戶(hù)、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶(hù)和調(diào)整賬戶(hù)等九類(lèi)。第三類(lèi)是按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)，分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。
1
3、調(diào)整賬戶(hù)按其調(diào)整方式的不同，可以分為：備抵賬戶(hù)、附加賬戶(hù)、備抵附加賬戶(hù)。主要包括：“累計(jì)折舊”賬戶(hù)、“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)、“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)、“材料成本差異”賬戶(hù)。
4、“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，應(yīng)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 5、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù) 6、購(gòu)貨發(fā)貨票、出差人員車(chē)票、銀行結(jié)算憑證屬于外來(lái)原始憑證
7、賬戶(hù)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)應(yīng)歸類(lèi)為所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 8、設(shè)置跨期攤提賬戶(hù)所遵循的會(huì)計(jì)核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
9、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)的借方余額表示期末債權(quán)大于債務(wù)的差額
10、制造費(fèi)用屬于集合分配賬戶(hù)。
11、按用途結(jié)構(gòu)分，“預(yù)收帳款”屬結(jié)算帳戶(hù)。
12、累計(jì)折舊賬戶(hù)、壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)屬于資產(chǎn)備抵賬戶(hù)。 13、材料成本差異不屬于資產(chǎn)備抵賬戶(hù)，而是屬于備抵附加賬戶(hù)。
14、與“制造費(fèi)用”賬戶(hù)的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)是“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。
15、資產(chǎn)的概念：指企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。
16、以銀行存款償還應(yīng)付賬款引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化。
17、收到外單位前欠貨款引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)
濟(jì)業(yè)務(wù)。
18、借貸記賬法下的“借”、“貸”兩字現(xiàn)在是作為記賬符號(hào)，標(biāo)明記賬的方向。 19、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項(xiàng)目中反映。
20、應(yīng)收股利屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。
21、備抵賬戶(hù)：亦稱(chēng)抵減賬戶(hù)，是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù)。
第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1、企業(yè)取得的利息收入應(yīng)記入＂財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。
2、“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)期末借方余額表示期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 3、構(gòu)成企業(yè)材料采購(gòu)成本的有材料買(mǎi)價(jià)、材料的運(yùn)輸費(fèi)、材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、材料的裝卸費(fèi)。不包括購(gòu)進(jìn)材料所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
例：購(gòu)進(jìn)材料一批，買(mǎi)價(jià)30000元，運(yùn)輸費(fèi)1200元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元。該批材料采購(gòu)成本是32000
（30000+1200+800）
元，
4、“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的貸方余額表示折舊的
累計(jì)數(shù)。 5、期末，“制造費(fèi)用”
賬戶(hù)余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)
成本”賬戶(hù)。 6、期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 7、錯(cuò)賬更正的方法有紅字更正法、劃線(xiàn)更正法、補(bǔ)充登記法。 8、本年利潤(rùn)不可能與“生產(chǎn)成本” 賬戶(hù)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。 第五章 會(huì)計(jì)憑證 1、原始憑證的概念：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的情況，并作為記賬的原始依據(jù)的憑證。
2、記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用來(lái)龍去脈確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。
3、車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)編
制轉(zhuǎn)賬憑證。 4、外來(lái)原始憑證一般
都是一次憑證。 5、接受單位名稱(chēng)不屬于記賬憑證構(gòu)成要素。
6、收款憑證屬于會(huì)計(jì)
憑證、記賬憑證、專(zhuān)用
記賬憑證。
7、借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)填制轉(zhuǎn)帳憑證。 8、以記賬憑證為依據(jù)，按每一賬戶(hù)借方科目分別設(shè)置，按與賬戶(hù)借方科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類(lèi)的匯總記賬
憑證是匯總收款憑證。
9、火車(chē)票屬于外來(lái)原
始憑證。 10、銀行存款收款憑證不可能是現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)。 11、銀行存款付款憑證可能是現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)。 注：對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金，或是將現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。例如：從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款付款憑證；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證。
12、會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證過(guò)程中，對(duì)于手續(xù)不完備的原始憑證，按規(guī)定應(yīng)退回出具單位要求補(bǔ)辦手續(xù)。
13、在年度決算前，為了確保年終會(huì)計(jì)資料真實(shí)正確，需要對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查。 14、用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的是原始憑證。
第六章 會(huì)計(jì)賬簿 1、記賬員根據(jù)記賬憑證登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中誤將200元記
為2000元，更正這種記賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法。
2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)憑證科目正確，但金額寫(xiě)少時(shí)可以用補(bǔ)充更正法。
3、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬平等
登記的要點(diǎn)依據(jù)相同、方向一
致、余額相等。
4、庫(kù)存商品明細(xì)分類(lèi)賬適宜采用數(shù)量金額式賬頁(yè)格式。 5、登記總分類(lèi)賬及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方向一致是指借貸方向一致。
6、“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬一般應(yīng)采用．三欄式賬頁(yè)。
7、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中
科目正確，但所記金額小于應(yīng)
記的金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法 8、記賬憑證無(wú)誤，賬簿登記發(fā)2
生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)采用劃線(xiàn)更正法 9、總賬和明細(xì)賬之間的登記應(yīng)該做到登記的原始依據(jù)相同、登記的方向相同、登記的金額相等
10、會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 11、銀行存款總賬是由出納登記的
12、平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面要登記該總分類(lèi)賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。
注：采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：（1）登記的期間和依據(jù)相同。對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的同一憑證，在同一期間內(nèi)，一方面記入有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面要記入同期該總分類(lèi)賬所屬的有關(guān)各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。（2）登記的方向一致。登記總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬的方向（指變動(dòng)方向）應(yīng)當(dāng)相同。（3）登記的金額相等。記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額（指金額數(shù)量）相等。 13、銷(xiāo)售商品一批，部分貨款已收回并存入銀行，另有部分貨款尚未收回，應(yīng)填制收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收到貨款部分填制收款憑證，另外部分做為應(yīng)收賬款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。 14、登記賬簿的依據(jù)是記賬憑證。
15、庫(kù)存商品明細(xì)賬通常采用數(shù)量金額式賬簿。
16、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于特種日記賬 注：更正錯(cuò)賬的方法一般有劃
線(xiàn)更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。
（1）劃線(xiàn)更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線(xiàn)更正法更正。
（2）紅字更正法適用于以下兩種情況：
記賬以后，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法進(jìn)行更正。
在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而原記賬憑證中，應(yīng)借或者應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。
（3）補(bǔ)充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，可以采用補(bǔ)充登記法更正，即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，將其少記部分補(bǔ)記入賬。
第七章 會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 1、不同會(huì)計(jì)核算形式的區(qū)別主要體現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同
2、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，最基本的核算形式是記賬憑證核算形式
3、科目匯總表核算形式的優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)定期編制的科目匯總表登記
總分類(lèi)賬，從而減少了登記總分類(lèi)賬的工作量，并且科目匯總表還具有試算平衡的作用。 4、會(huì)計(jì)核算形式：就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和帳務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序、帳務(wù)處理程序和記賬程序。 第八章
財(cái)產(chǎn)清查
1、未達(dá)賬項(xiàng)：指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。
2、財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。
3、永續(xù)盤(pán)存制又稱(chēng)為賬面盤(pán)存制，是根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算期末財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。
4、實(shí)地盤(pán)存制是指平時(shí)在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)的一種盤(pán)存制度。月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。
5、永續(xù)盤(pán)存制：又叫賬面盤(pán)存制。平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)出都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時(shí)結(jié)出賬面余額。賬面余額的計(jì)算公式：賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。采用永續(xù)盤(pán)存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。
優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。
不足：賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。6、盤(pán)存賬戶(hù)月終如果有余額應(yīng)在賬戶(hù)的借方
7、盤(pán)存表是原始憑證
8、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”
9、收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額。
10、在記賬無(wú)誤的情況下，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是因?yàn)橛形催_(dá)賬項(xiàng)。
11、在盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，應(yīng)將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果登記在盤(pán)存單。
12、清查大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資，一般采用的方法是技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法。 13、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款800元，在未查明原因之前，應(yīng)借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢
注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法通常采用補(bǔ)記法，即在
3
企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，加上對(duì)方已收、本單位未收款；減去對(duì)方已付、本單位未付款。
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告 1、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 3、資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表 4、“利潤(rùn)表”中的本期欄各項(xiàng)目數(shù)字是根據(jù)收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)填列的。 5、所有者權(quán)益是企業(yè)凈資產(chǎn)
6、財(cái)務(wù)狀況報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表
7、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在于：（1）為投資者充分了解各單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；為各單位的債權(quán)人提供該單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、償債能力支付能力的信息資料
為各單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者和職工群眾進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理，提供必要的信息資料；（4）為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門(mén)，提供對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料；（5）為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提供重要的數(shù)據(jù)資料。
8、現(xiàn)金流量表是反映一定會(huì)計(jì)期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 9、編制會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)符合以下要求：內(nèi)容完整：會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)和內(nèi)容填報(bào)，不得漏填漏報(bào)．２）數(shù)字真實(shí)：會(huì)計(jì)報(bào)表所填列的數(shù)字必須真實(shí)可靠，能準(zhǔn)確地反映編表單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和成本、費(fèi)用。３）計(jì)算正確：各項(xiàng)指標(biāo)都必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的口徑填列，不得任意刪減或增加，
凡需經(jīng)計(jì)算填列的指標(biāo)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的方法計(jì)算填列。４）編報(bào)及時(shí)：應(yīng)按規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。
10、不能通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表了解的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度。
11、期間費(fèi)用明細(xì)表屬于對(duì)內(nèi)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。
12、應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中反映的是“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額。 13、總括反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，稱(chēng)為利潤(rùn)表。
注：利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算
－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為“—”）+投資收益（損失為“—”）
+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
第十章 會(huì)計(jì)工作的
組織
1、會(huì)計(jì)核算的方法主要有：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)；復(fù)式記賬；填制和審核憑證； 登記賬
簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、在我國(guó)，最高層次的會(huì)計(jì)法律規(guī)范會(huì)計(jì)法。
3、在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄一般是寫(xiě)在記賬憑證上。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)成果的匯總和分配核算主要是通過(guò)以下本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行的。
5、所得稅不影響企業(yè)利潤(rùn)總額。
6、會(huì)計(jì)核算方法主要包括7種：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
上述7種核算方法相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成了一個(gè)完整的方法體系。它們綜合起來(lái)就構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算的三個(gè)基本環(huán)節(jié)：填制和審核憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)這三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行處理，具體程序?yàn)椋航?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先填制和審核原始憑證；然后按照設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記賬法，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿；再依據(jù)憑證和賬簿進(jìn)行成本計(jì)算，并進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符；最后編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
會(huì)計(jì)分錄舉例：
注：會(huì)計(jì)分錄的編制步
驟：
①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬
戶(hù)；
②確定涉及哪些賬戶(hù)，是增加還是減少；
③確定哪個(gè)（或哪些）賬戶(hù)記
借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶(hù)記
貸方；
④編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則；
以下舉例從五個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行。
（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品但貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）某月某日企業(yè)委托銀行發(fā)行債券，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券
（3）根據(jù)協(xié)議，乙方以專(zhuān)利權(quán)作為資本投入
借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 （4）某企業(yè)本月領(lǐng)用材料。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用**元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用***元，車(chē)間一般性耗用**元，管理部門(mén)領(lǐng)用**0元。
借：生產(chǎn)成本——Ａ ——Ｂ 制造費(fèi)用 *
管理費(fèi)用 * 貸
：
原
材
料 *
（5）企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向銀行取得為期兩年的貸款。 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款
（6）企業(yè)以銀行存款支付前欠
4
貨款1萬(wàn)元。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （7）收到外商向企業(yè)的捐款 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （8）出差預(yù)借差旅費(fèi) 累計(jì)折舊 實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn) 借：本年利潤(rùn) （17）購(gòu)買(mǎi)甲材料一批，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貨款未付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料 貸：利潤(rùn)分配 （27）按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積金。 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
（34）收到欠款單位前欠貨款，存入銀行。
借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （35）銷(xiāo)售產(chǎn)品，增值稅率17%， 應(yīng)交稅金 （28）某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)
借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款
（9）出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，退回余款。
借：庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款
（10）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間**，管理部門(mén)**元。
借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊
（11）經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 （12）企業(yè)以存款支付企業(yè)產(chǎn)品廣告費(fèi)。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款
（13）購(gòu)入甲材料一批，款暫欠；另用銀行存款支付購(gòu)入甲材料的運(yùn)雜費(fèi)；材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。
借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （14）本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 （15）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 （16）本月財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值，八成新。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)付賬款 （18）計(jì)提車(chē)間固定資產(chǎn)折舊
借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 （20）企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間一般消耗原材料。 借：制造費(fèi)用 貸：原材料 （21）計(jì)算出本月應(yīng)由銷(xiāo)售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅2,800元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2,800
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2,800
（22）確認(rèn)壞賬損失。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （23）企業(yè)接受投資者投入的不需安裝的全新生產(chǎn)設(shè)備。 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 （24）本月財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值30,000元，已計(jì)提累計(jì)折舊24,000元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6,000
累計(jì)折舊 24,000
貸：固定資產(chǎn) 30,000
（25）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售
產(chǎn)品的生產(chǎn)成本， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （26）年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年
品，增值稅率為17%，收到商業(yè)承兌匯票。
借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（29）某企業(yè)采用預(yù)收賬款結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，預(yù)收貨款存銀行。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （29）企業(yè)以現(xiàn)金發(fā)放工資。
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （30）某企業(yè)年終進(jìn)行利潤(rùn)分配，提取盈余公積，向投資者分配紅利。
借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) （31）用銀行存款購(gòu)進(jìn)辦公用品，其中生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用**元，行政部門(mén)領(lǐng)用**元。
借： 制造費(fèi)用 **
管理費(fèi)用 ** 貸：銀行存款 **
（32）投資者追加投資
*，存入銀行。
借：銀行存款 *
貸：實(shí)收資本 *
（33）以銀行存款購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，已交付使用。未收到貨款。
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （36）購(gòu)入原材料，增值稅率17%，未支付貨款。 借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 （37）向銀行借入10個(gè)月的短期借款，存入銀行。 借：銀行存款 貸：短期借款
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