現(xiàn)金流量表附表關(guān)系的推演

現(xiàn)金流量表附表關(guān)系的推演

一、 會計平衡公式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ①

二、 關(guān)系推演：

資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+其他資產(chǎn) ② 流動資產(chǎn)=貨幣資金+應(yīng)收款（包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款性質(zhì)的款項）+待攤費用+存貨+其他流動資產(chǎn) ③

③代入②得：

資產(chǎn)=貨幣資金+應(yīng)收款+待攤費用+存貨+其他流動資產(chǎn) +其他資產(chǎn) ④

負(fù)債=流動負(fù)債+其他負(fù)債 ⑤

流動負(fù)債=應(yīng)付款項（包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資、 應(yīng)交稅金等等應(yīng)付款性質(zhì)的款項）+待攤費用+其他流動負(fù)債 ⑥

⑤代入④得：

負(fù)債=應(yīng)付款項+預(yù)提費用+其他流動負(fù)債+其他負(fù)債 ⑦

所有者權(quán)益=本年利潤+其他所有者權(quán)益 ⑧

④⑦⑧代入①得：

貨幣資金+應(yīng)收款+待攤費用+存貨+其他流動資產(chǎn) +其他資產(chǎn)=應(yīng)付款項+預(yù)提費用+其他流動負(fù)債+其他負(fù)債+本年利潤+其他所有者權(quán)益

將“=”左方除貨幣資金外，全部移入至“=”右方得：

貨幣資金=本年利潤+應(yīng)付款項+預(yù)提費用+其他流動負(fù)債+其他負(fù)債+其他所有者權(quán)益－（應(yīng)收款+待攤費用+存貨+其他流動資產(chǎn) +其他資產(chǎn)）

此公式為靜態(tài)情況下的http://m.dameics.com貨幣資金，而現(xiàn)金流量則是動態(tài)下的貨幣資金，即：貨幣資金的變化量：

現(xiàn)金流量=△貨幣資金=期末貨幣資金余額－期初貨幣資金余額 =本年利潤變化量+應(yīng)付款項變化量+預(yù)提費用變化量+

其他流動負(fù)債變化量+其他負(fù)債變化量+其他所有者

權(quán)益變化量－（應(yīng)收款變化量+待攤費用變化量+存

貨變化量+其他流動資產(chǎn)變化量 +其他資產(chǎn)變化量）

此現(xiàn)金流量為全部的現(xiàn)金流量，而附表反映的是經(jīng)營流動產(chǎn)生和現(xiàn)金流量；

經(jīng)營流動現(xiàn)金流量，一般情況下是由流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的變化引起以及流動資產(chǎn)、流動負(fù)債與非流動資產(chǎn)、非流動負(fù)債的關(guān)系變化而引起，而后者，則做為經(jīng)營活動的調(diào)整項目在現(xiàn)金流量表附表中進(jìn)行反映，因此，將上述現(xiàn)金流量的公式轉(zhuǎn)換為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

可得如下公式：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=本年利潤變化量+應(yīng)付款項變化量+預(yù)提費用變化量+其他流動負(fù)債變化量－（應(yīng)收款變化量+待攤費用變化 量+存貨變化量+其他流動資產(chǎn)變化量 ）±調(diào)整項目

=本年利潤+應(yīng)付款項變化量（期末－期初）預(yù)提費用變化量（期末－期初）+其他流動負(fù)債變化量（期末－期初）－（應(yīng)收款變化量（期末－期初）+待攤費用變化量（期末－期初）+存貨變化量（期末－期初）+其他流動資產(chǎn)變化量（期末－期初） ）±調(diào)整項目

因現(xiàn)金流量表附表的數(shù)據(jù)欄次的關(guān)系均為相加關(guān)系（即：減以負(fù)數(shù)反映）則，將上述公式演變?nèi)缦拢?/p>

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

=本年利潤+應(yīng)付款項（期末－期初）+預(yù)提費用（期末－期初）+其他流動負(fù)債變化量（期末－期初）+應(yīng)收款（期初－期末）+待攤費用變化量（期初－期末）+存貨（期初－期末）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初期初－期末） ）±調(diào)整項目

=本年利潤+應(yīng)付款項（期末－期初）預(yù)提費用（期末－期初）+應(yīng)收款（期初－期末）+待攤費用變化量（期初－期末）+存貨（期初－期末）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初期初－期末）+（其他流動負(fù)債（期末－期初）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初期初－期末））±調(diào)整項目 =本年利潤+待攤費用（期初－期末）+預(yù)提費用（期末－期初）+存貨（期初－期末）+應(yīng)收款（期初－期末）+應(yīng)付款項（期末－期初）+其他±調(diào)整項目

=本年利潤+待攤費用減少（減：增加）+預(yù)提費用增加（減：減少）+存貨的減少（減:增加）+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減:增加）+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減:減少）+其他±調(diào)整項目

到此，此公式推演完畢，其結(jié)果與現(xiàn)金流量表附表的內(nèi)容完全一致，從中可知其附表的原理

需要說明的是：

1、 現(xiàn)金流量表附表的“其他”

=其他流動負(fù)債（期末－期初）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初－ 期末）

=其他流動負(fù)債增加（減：減少）+其他流動資產(chǎn)減少（減：增 加）

所謂其他流動資產(chǎn)與流動負(fù)債是指上述內(nèi)容未反映的流動科目，如： 待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債券投資、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等等，有些單位將遞延稅款借項或貨項也在此反映，也可在遞延稅款借項或貨項單獨反映，但是否反映至經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，具體情況具體分析，視其科目反映的內(nèi)容而定，如其內(nèi)容反映的流動性質(zhì)的，則須在此反映，否則不須反映；

2、 現(xiàn)金流量之調(diào)整項主要包括：

計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減:收益）、固定資產(chǎn)報廢損失、財務(wù)費用、投資損失（減:收益）

調(diào)整的原因，是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是以本年利潤為基本的計算點，雖然上面的調(diào)整項目，不涉及現(xiàn)金的變化，但影響了本年利潤，并且是非現(xiàn)金形式的影響，故需將其影響金額進(jìn)行調(diào)整，須要特別注意的是財務(wù)費用，此調(diào)整財務(wù)費用不是日常經(jīng)營活動發(fā)生的費用，而是應(yīng)計入資本化的費用未計入而計入了財務(wù)費用的這部分費用。

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