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稅收調(diào)查報告(通用16篇)
在日常生活和工作中,越來越多的事務(wù)都會使用到報告,報告具有成文事后性的特點。你所見過的報告是什么樣的呢?以下是小編幫大家整理的稅收調(diào)查報告,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
稅收調(diào)查報告 1
在不同歷史時期,無論是整個經(jīng)濟社會發(fā)展進程,還是某一特定的經(jīng)濟社會領(lǐng)域,總會面臨不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大影響的重要因素,也總會遇到不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大意義的重要變化。這些因素或變化,往往是我們觀察并破解一系列重大經(jīng)濟社會課題的“抓手”。
稅收領(lǐng)域也不例外。而且,作為人類社會中與時俱進頗強的一個經(jīng)濟社會領(lǐng)域,這些年來,存在于稅收領(lǐng)域的重要因素以及發(fā)生在稅收領(lǐng)域的重要變化,在成為左右整個稅收運行的重要力量的同時,也在不斷地把一系列前所未有、甚至在既有理論分析框架中難以求解的新課題提至我們面前。說挑戰(zhàn)也好,言機遇也罷,對于我們,這些新課題,躲不開、繞不過,絕對在必須回答、必須解決的重大稅收問題之列。
我國經(jīng)濟在經(jīng)歷了20年高速增長后,已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期,稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟學(xué)歷來認為,稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期,經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里,如何才能在當前的經(jīng)濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢?就從以下幾個方面進行探討。
一、我國當前稅收收入現(xiàn)狀
。ㄒ唬┒愂沼媱澐峙浞绞讲缓侠。主要表現(xiàn)在:
、偈恰耙灾Фㄊ铡、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ),以上年實際完成數(shù)為基數(shù),然后確定一定的增長比例,以此作為當年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。
、谑菍訉臃峙湎逻_的方式不合理。目前,稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局,直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成,有的甚至落實到分局內(nèi)的股室乃至個人。
、凼堑胤秸畬Χ愂杖蝿(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財政支出的需要,在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達的年度收入計劃基礎(chǔ)上,再追加一塊任務(wù)指標。
。ǘ┱姓袨檫^重,稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在:
、俚胤秸畬Χ愂盏母深A(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐,它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū),地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當稅務(wù)機關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時,有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會出面干預(yù),甚至施加壓力。
、诙悇(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當前隨著經(jīng)濟發(fā)展,大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有,偷稅與反偷稅,避稅與反避稅的斗爭日益激烈,有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳,進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看,業(yè)務(wù)能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經(jīng)濟的要求,加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合,給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。
、鄱愂請(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠,加之工作責任心不強,在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性,有些稅務(wù)干部甚至違法使用自己的權(quán)利,越權(quán)執(zhí)法,在社會上產(chǎn)生了不良的影響,嚴重打擊了納稅人的積極性,影響了稅收收入的持續(xù)增長。
。ㄈ┕窦{稅意識不強。主要表現(xiàn)在:
、俑鞯囟惙ㄐ麄髁饔谛问。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市,停留在每年的稅法宣傳月,而且形式單一,內(nèi)容單薄,很難與快速的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。
、诩{稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟的發(fā)展階段,社會生產(chǎn)力水平比較低,稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責人(尤其是中小企業(yè))文化層次較低,對國家稅法理解不夠,對納稅存在抵觸情緒,個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。
、劾霉芾砺┒催M行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控手段不多,極大地束縛了稅源管理的手腳。
二、 制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析
。ㄒ唬┒愂展ぷ骺己瞬缓侠恚耙婪ㄖ味悺彪y以實現(xiàn)。稅收計劃源于計劃經(jīng)濟體制,具有指令性和相對固定性特征。不可否認,它作為一種行政責任制的管理方式,在一定時期確實有效的調(diào)動了各級稅務(wù)機關(guān)依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步,現(xiàn)在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今,很多情況下各級稅務(wù)機關(guān)為了完成計劃任務(wù)疲于應(yīng)付,常常根據(jù)收入計劃完成情況決定多征或少征,于是人為調(diào)節(jié)收入進度,以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實反映一定時期的經(jīng)濟提供的稅收情況,只會導(dǎo)致稅收征管秩序發(fā)生混亂,對經(jīng)濟發(fā)展十分有害,而且從長遠來看只能使稅收任務(wù)計劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。
。ǘ┟つ恳M投資,影響經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一,為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進投資項目的同時,卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性,從而造成地方經(jīng)濟受外來因素波動影響很大。今年上半年我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象,部分地區(qū)經(jīng)濟甚至已走入了經(jīng)濟發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū),雖然國家進行了經(jīng)濟宏觀調(diào)控,但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在,這在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟的畸形發(fā)展。
。ㄈ┒愒幢O(jiān)控不力,不能體現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。在現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境中稅源所依存的經(jīng)濟基礎(chǔ)和社會環(huán)境時刻在發(fā)生變化,稅源的流動性和可變性大大增強。而目前的`稅務(wù)登記、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等措施,由于本身不夠完善、嚴密,加上缺乏其他相關(guān)的配套設(shè)施,很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應(yīng)有的效果,且有些地區(qū)過分強調(diào)稅收稽查職能,忽視了管理職能,也在一定程度上導(dǎo)致了稅源失控,極大地影響了稅收收入的“應(yīng)收盡收”。
三、確保稅收收入可持續(xù)增長的對策與建議
稅收的可持續(xù)增長必須依靠經(jīng)濟的健康發(fā)展。稅務(wù)部門確保稅收收入可持續(xù)增長要做好以下幾項工作:
。ㄒ唬﹫猿忠婪ㄖ味,形成良好的稅收征納環(huán)境。
、偬岣哧犖樗刭|(zhì),實行依法征稅。培養(yǎng)稅務(wù)人員樹立正確的人生觀、價值觀,深刻體會依法履行職責的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性;同時針對目前稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平總體不高的現(xiàn)狀,強化業(yè)務(wù)培訓(xùn),使廣大稅務(wù)干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上,增強執(zhí)法的效率和質(zhì)量。
、诩哟蠖愂招麄髁Χ,促進納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎(chǔ),只有讓納稅人了解了稅收的重要性,才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。
、奂訌姴块T合作,形成良好的協(xié)護稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報的工作制度,取得地方黨政的理解和支持,確保依法治稅順利實施。此外,加強與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系,形成協(xié)調(diào)配合機制,實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅力量的有機結(jié)合。
(二)堅持貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策,促進經(jīng)濟良性發(fā)展。
①發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用,促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看,在稅收政策相對穩(wěn)定的情況下,收入增長將逐步趨向依靠經(jīng)濟因素。在市場經(jīng)濟下,市場調(diào)節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的,在利益的驅(qū)動下,經(jīng)濟往往會向極端發(fā)展,而破壞原有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不合理,必然會使經(jīng)濟受外來因素影響很大,從而導(dǎo)致經(jīng)濟的不協(xié)調(diào)發(fā)展。
②用好稅收優(yōu)惠政策,鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟發(fā)展初期的權(quán)宜之計,日本和韓國經(jīng)濟發(fā)展的成功經(jīng)驗告訴我們低能源消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國的經(jīng)驗來看,企業(yè)所得稅中對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅實行減免的政策,造就了“中關(guān)村”等一批以科技創(chuàng)造財富的生力軍,加速了我國高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化進程,對增強政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向決策的科學(xué)性起到了良好的作用。而且從經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律看,稅務(wù)部門在國家出臺政策的基礎(chǔ)上,積極貫徹落實政策,按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向進行鼓勵引導(dǎo),必將促進地方經(jīng)濟向高質(zhì)量方向發(fā)展,實現(xiàn)潛在經(jīng)濟的增長,從而為稅收開辟新的經(jīng)濟稅源。
③完善環(huán)境稅收體系,促進經(jīng)濟良性發(fā)展。經(jīng)濟與環(huán)境是分不開的,發(fā)達國家發(fā)展的情況告訴我們,以犧牲環(huán)境來換取經(jīng)濟的發(fā)展是不可取的,事實上沒有良好的環(huán)境談經(jīng)濟發(fā)展也是行不通的。發(fā)達國家很早就已經(jīng)利用稅收政策對經(jīng)濟進行調(diào)控,對符合國家環(huán)境的保護項目工程采用低稅率,例如有利于保護環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程,高效低殘留農(nóng)藥,集中供熱,污水處理廠,垃圾處理廠等投資項目。我國從1982年也在這方面進行了一些嘗試,例如對工業(yè)企業(yè)超標排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費,這些措施對于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系,通過稅收的手段從源頭堵塞污染,將從根本達到經(jīng)濟增長和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。
。ㄈ┘訌姸愂疹A(yù)測分析,提升稅源監(jiān)控水平。
、俳⒍愂漳芰浪泱w系,增強收入計劃制定的科學(xué)性。上級局在強調(diào)增加稅收收入的同時,應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟的承受能力。從宏觀來說,收入計劃只有與經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟增長速度、經(jīng)濟效益狀況相適應(yīng),才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向上保持一致性。因此只有科學(xué)地分析經(jīng)濟與稅收的內(nèi)在關(guān)系,把稅收計劃與實際征管緊密結(jié)合起來,將組織收入工作建立在經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律之上,才能使收入計劃與實際稅源相適應(yīng),才能促使各級稅務(wù)機關(guān)尤其是基層稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理,最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響,從而在源頭上保證收入的真實性。
、诩訌姸愂疹A(yù)測分析,為稅收決策提供科學(xué)依據(jù) 。在稅收管理中,對客觀經(jīng)濟稅收的科學(xué)預(yù)測是稅收工作作出正確決策的前提。科學(xué)的稅源預(yù)測體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢,是實現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學(xué)的預(yù)測方法對稅源分布及可能的稅收成果進行預(yù)先推測,有利于確定正確的稅收工作方針,及時安排措施,實現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。
、劢⑸鐣愂毡O(jiān)控體系,實施科學(xué)化,精細化管理。稅源監(jiān)控就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并
減少稅款流失,就其外延而言是稅收工作各個環(huán)節(jié)和崗位的有機結(jié)合。因此從一定程度上講,抓好稅源監(jiān)控,就等于牢牢抓住了組織收入的主動權(quán)。從目前的情況看,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強重點行業(yè)稅源監(jiān)控,同時在對企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟領(lǐng)域進行監(jiān)控的基礎(chǔ)上,夯實好納稅評估、納稅企業(yè)信譽等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素,有效監(jiān)控稅收的全過程,實現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起,確保稅收收入的可持續(xù)增長。
稅收調(diào)查報告 2
一、茶葉稅收征管情況
茶葉產(chǎn)業(yè)是的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)。多年來,委、政府堅持“農(nóng)業(yè)抓特色,特色抓茶葉”的發(fā)展思路不動搖,先后舉辦二十屆“中國茶葉節(jié)”,以茶會友,以節(jié)促銷,取得了明顯成效。至20xx年,全茶園面積發(fā)展到20萬畝,茶葉產(chǎn)量逾2.8萬噸,產(chǎn)量規(guī)模位居全省第一,系列產(chǎn)值突破10億元。該被農(nóng)業(yè)部命名為“全國無公害茶葉生產(chǎn)示范基地”,云霧茶被評為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產(chǎn)品”。
近年來,為了規(guī)范茶葉產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序,國稅局把茶葉稅收管理作為特色項目加以推進,取得了較好成效。今年前5個月,全累計征收茶葉增值稅152.34萬元,同比增長82.71%。主要作法:一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)。政府成立了規(guī)范茶葉稅收征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組,每年由政府主持召開全茶葉稅收征管工作會議,大力宣傳稅收政策,強調(diào)茶葉稅收征管工作的重要性和必要性,并將茶葉稅收任務(wù)列入鄉(xiāng)(鎮(zhèn))年度績效考核內(nèi)容,形成了齊抓共管的大氛圍。二是規(guī)范戶籍管理。國稅局組織專班,對全茶葉生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)進行清理,摸清稅源底數(shù)和分布狀況,規(guī)范了戶籍管理。據(jù)統(tǒng)計,全茶葉經(jīng)營行業(yè)納稅人共計677戶,其中:一般納稅人10戶,小規(guī)模納稅人企業(yè)10戶,個體經(jīng)營者657戶;加工環(huán)節(jié)599戶,零售環(huán)節(jié)78戶;查賬征收15戶,核定征收662戶。三是加強稅法宣傳。以每年一屆的“中國茶葉節(jié)”為平臺,國稅局組織專班到節(jié)會現(xiàn)場開展稅法咨詢,發(fā)放涉茶稅收宣傳資料,大力宣傳稅法知識。今年,該局開展涉茶稅收政策宣傳“三進”(進茶農(nóng)、進茶廠、進茶企)活動,并采取以會代訓(xùn)、上門宣傳等方式加強政策宣傳,有效提高了茶農(nóng)、納稅人的稅法遵從度。四是強化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法,對規(guī)模較大的茶葉經(jīng)營戶,引導(dǎo)他們建賬建制;符合增值稅一般納稅人認定條件的,依法認定為增值稅一般納稅人,督促其按期申報納稅,并實行查賬征收;對規(guī)模較小、銷量較少的個體工商戶,利用電子定稅系統(tǒng),科學(xué)核定應(yīng)納稅額,納入“雙定”管理;對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級農(nóng)產(chǎn)品、符合國家減免稅優(yōu)惠政策的,及時督促其進行減免稅備案登記。認真落實《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營增值稅征收管理辦法》,組織專班對全茶葉增值稅一般納稅人開展專項評估,評估增收16萬余元。五是嚴格督導(dǎo)考核。國稅局對茶葉稅收計劃實行單獨考核,責任明確到人,堅持按月考核通報,實行不定期督辦,并將考核結(jié)果納入年度綜合績效考核內(nèi)容,確保茶葉稅收政策落實、稅款及時足額入庫。
二、茶葉稅收征管中存在的主要問題
。ㄒ唬┱髅饨缦揠y劃分。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定:茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青),以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料,不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅;對單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,應(yīng)當按照適用稅率征稅。由于對相關(guān)政策理解不一,導(dǎo)致實際管理相當困難。一是涉茶稅收政策較為復(fù)雜,理論與現(xiàn)實之間有差距,導(dǎo)致征免政策難把握,日常征管難操作;二是少數(shù)納稅人鉆政策空子,與茶農(nóng)簽訂虛假協(xié)議,虛增自有茶園面積,成立茶葉專業(yè)合作社,享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,逃避繳納增值稅;三是部分納稅人既有自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù),又有收購鮮葉回廠加工銷售業(yè)務(wù),形成征免一體化的現(xiàn)實,導(dǎo)致國稅部門難以進行劃分。
。ǘ┎枞~稅源難控管。一是涉茶農(nóng)戶點多面廣,增加了日常管理工作難度。全11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、309個行政村基本上是“村村有茶場,山山出佳茗”,全10萬農(nóng)民中有60%以上農(nóng)戶種茶,數(shù)量龐大;茶葉經(jīng)營戶的季節(jié)性強、流動性大、隱蔽性深,茶葉自產(chǎn)自銷面積難以準確核實,產(chǎn)量難測算,價格波動大,征管基礎(chǔ)信息難采集,加上國稅部門的監(jiān)控手段有限,形成了稅款核定難、征收入庫難、征管成本高的局面。二是經(jīng)營管理不規(guī)范,給稅收征管帶來實際困難。全除幾個較大的茶葉生產(chǎn)銷售企業(yè)擁有自己的固定種植基地、設(shè)置有健全的賬簿外,相當一部分納稅人財務(wù)核算極不規(guī)范,既不如實申報納稅,又無帳可查。三是以票管稅難到位。部分購銷戶沒有按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票,發(fā)票使用面和逐筆開具率偏低,一些茶葉經(jīng)營者直接面對茶農(nóng)收購茶草回廠加工,基本上是現(xiàn)金交易,沒有規(guī)范的進貨憑據(jù),國稅部門難以對購銷環(huán)節(jié)進行控管。四是部分納稅人對稅收政策不熟悉,財務(wù)核算不規(guī)范,不能準確核算征稅收入和免稅收入,甚至故意隱瞞實際經(jīng)營情況,導(dǎo)致國稅部門無法對納稅人應(yīng)納稅款進行準確計算。
。ㄈ┲味惌h(huán)境待優(yōu)化。一是依法納稅意識有待增強。有的納稅人依法納稅意識淡薄,不依法辦理稅務(wù)登記,不如實申報納稅,隱瞞茶葉經(jīng)營的真實情況,把外購加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理,給依法征管帶來困難。二是茶葉財源建設(shè)有待進一步加強。茶葉是的支柱產(chǎn)業(yè),歷屆黨委政府高度重視茶葉產(chǎn)業(yè)化,出臺了一系列的扶持政策,但在加強茶葉財源建設(shè)、引導(dǎo)茶葉經(jīng)營戶依法誠信納稅上做得還不夠。三是茶葉市場管理有待規(guī)范。相關(guān)部門以政府文件為依據(jù),對進駐茶葉市場的茶葉經(jīng)營戶,實行稅費統(tǒng)一管理,甚至出現(xiàn)以費擠稅的現(xiàn)象,一定程度上擾亂了正常的稅收秩序,導(dǎo)致國稅部門實行分戶登記錄入、分戶核定征收難以到位。
三、進一步加強茶葉稅收征管的對策思考
。ㄒ唬┥钊腴_展稅收宣傳,進一步引導(dǎo)納稅遵從。一方面,國稅部門要堅持不懈地開展稅收宣傳,利用一年一度的“稅收宣傳月”和“茶葉節(jié)”等時機,向廣大茶葉經(jīng)營者和社會各界廣泛宣傳茶葉種植、收購、加工、銷售等各個環(huán)節(jié)的稅收政策,讓他們知法、懂法、守法,增強茶葉經(jīng)營戶自覺納稅意識,提高稅法遵從度。另一方面,各級黨委政府應(yīng)把落實“三農(nóng)”政策與引導(dǎo)督促經(jīng)營戶依法履行納稅義務(wù)有機統(tǒng)一起來,把農(nóng)民增收與國家增稅有機統(tǒng)一起來,提高社會各界對茶葉稅收政策的認知度。
(二)著力構(gòu)建協(xié)稅網(wǎng)絡(luò),進一步凝聚社會綜合治稅的合力。一是要建好協(xié)作保障網(wǎng)。積極爭取黨委政府領(lǐng)導(dǎo)對茶葉稅收管理工作的重視和支持,進一步規(guī)范茶葉市場稅收秩序,防止以費擠稅、變相包稅等行為發(fā)生。二是要建好信息共享網(wǎng)。建立健全與財政、工商、地稅、農(nóng)業(yè)(茶葉)局、工商聯(lián)(茶商會)等職能部門的情況通報和信息傳遞制度,及時全面掌握涉茶稅源信息,實施有效動態(tài)監(jiān)控,防止漏登漏征漏管戶。三是建好協(xié)稅護稅網(wǎng)。健全協(xié)稅護稅組織,建立起、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村三級協(xié)稅護稅組織,利用社會力量加強茶葉稅源控管力度;對一些零散的、規(guī)模較小的、不易控管的茶葉經(jīng)營戶稅收,在政策允許的情況下,可委托協(xié)稅護稅組織代征,以解決稅收征管力量不足和源頭控管難的問題。
。ㄈ┐罅ν七M茶葉產(chǎn)業(yè)化,進一步做大做強茶葉支柱產(chǎn)業(yè)。一是要推行集約管理。要突破以行政區(qū)域抓茶葉的思維方式,樹立起“大品牌、大產(chǎn)區(qū)”的`意識,進一步整合資源,實行集約化管理,推進對全茶葉產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)一深度開發(fā)。要打破部門、地區(qū)、所有制界限,加快推進企業(yè)整合,通過聯(lián)合、兼并、參股、控股等方式,引導(dǎo)建立“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式,重點培育一批經(jīng)營規(guī)模大、管理水平高、“拳頭”產(chǎn)品硬、競爭能力強、發(fā)展前景好的茶葉龍頭企業(yè),實現(xiàn)茶葉經(jīng)營戶的提檔升級,促使其盡快做大做強,增強產(chǎn)業(yè)帶動能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵上,既要獎種茶大戶,也要獎稅收貢獻大戶;既要獎制茶能人,也要獎?wù)\信納稅人。同時,建議采取政府鼓勵、財政補貼的方式,促使種茶戶在銷售茶草時,索取收購單,以實現(xiàn)促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展、強化以票控稅的目的。三是要強化品牌意識。大力實施品牌戰(zhàn)略,著力開發(fā)高附加值的產(chǎn)品,拓展茶葉產(chǎn)業(yè)鏈,創(chuàng)造叫得響的品牌,提高茶葉的知名度。大力弘揚茶文化,深度開發(fā)茶葉特色旅游業(yè),實現(xiàn)文化促產(chǎn)、文化促銷的目標。
(四)認真落實稅收政策,進一步促進茶葉稅收持續(xù)穩(wěn)定增長。國稅部門要進一步加強管理,嚴把“六關(guān)”:一是要把好實地調(diào)查關(guān)。在嚴格審查納稅人上報的書面資料的同時,對于僅靠書面審核難以解決的問題,進行實地調(diào)查,特別是對合同的真?zhèn)芜M行詳細的調(diào)查了解,掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關(guān)。對從事茶葉加工生產(chǎn)的單位和個人,重點掌握其自產(chǎn)自銷情況,包括茶葉種植面積、測算平均畝產(chǎn)量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情況。對納稅評估、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)其自產(chǎn)部分有問題的,扣除測算產(chǎn)量后的余額征收增值稅。三是要把好制度執(zhí)行關(guān)。嚴格落實《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營增值稅征收管理辦法》。同時,研究制定既符合稅收政策,又切合茶葉稅收管理實際的制度,實行“統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一管理辦法、統(tǒng)一征管模式、統(tǒng)一征收標準、統(tǒng)一檢查考核”的“五個統(tǒng)一”的管理模式,形成合力,發(fā)揮政府各部門職能作用,使茶葉稅收管理規(guī)范推進。四是要把好分類管理關(guān)。針對茶葉經(jīng)營主體多元化,強化分類管理。分為企業(yè)、個體和臨時經(jīng)營三大類進行精細化管理,以管理員為主力,明確管理內(nèi)容和管理要求,逐項細化分類管理責任,確保茶葉稅收征管措施落實到位。加強對企業(yè)的稅收宣傳和財務(wù)核算輔導(dǎo)工作,使其及時了解國家最新政策,建立完善的財務(wù)核算體系,對茶葉征稅收入和免稅收入進行準確核算,按期申報繳納稅款。五是要把好以票控稅關(guān)。對達到一般納稅人條件而不申請認定的企業(yè),采取強制認定措施,促使其依法領(lǐng)購、使用、獲取發(fā)票,拓寬發(fā)票使用面,促進茶葉經(jīng)營企業(yè)廣泛使用發(fā)票。六是要把好稅收優(yōu)惠關(guān)。對享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè),嚴格按照國家的規(guī)定,及時審批辦理稅收抵免。加強減免稅的監(jiān)督檢查,嚴格稅收減免政策的執(zhí)行和減免稅資格的審批。
稅收調(diào)查報告 3
一、我縣石材加工業(yè)基本特點
目前,我縣從事石材加工的業(yè)戶為920家,包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類加工戶和外出設(shè)立門市銷售石材的業(yè)戶,年產(chǎn)值過億元。十年來該行業(yè)僅地稅收入 2500萬元,成為我縣農(nóng)村支柱行業(yè)之一。該行業(yè)近年來呈現(xiàn)出的主要特點,一是石材加工業(yè)主大都為個體、私營業(yè)戶,以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術(shù)、業(yè)主經(jīng)營性質(zhì)等限制,生產(chǎn)規(guī)模小,季節(jié)性強。二是原材料依賴性強。經(jīng)過十幾年的開采,縣內(nèi)原材料從數(shù)量到品種都已無法滿足市場發(fā)展的需求,主要是從周邊的平山、阜平、xx縣及山西等地購進。三是銷售對象主要是建筑工程、零散裝修戶及皮包公司。我縣石材加工業(yè)的產(chǎn)品主要是建筑用石,用途是室內(nèi)外裝修。銷售的對象主要是一些建筑工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶。建筑工程不需要進項稅金抵扣,皮包公司絕大多數(shù)是小規(guī)模納稅人,個人裝修也不需要票據(jù),因此其業(yè)務(wù)往來多為現(xiàn)金結(jié)算,因此不易控管。四是我縣石材加工業(yè)經(jīng)歷了一個從一哄而上、無序發(fā)展,到相互競爭、優(yōu)勝劣汰的過程,目前該行業(yè)已逐漸形成以數(shù)家個體私營龍頭企業(yè)為輻射的相對成熟的市場。
二、我縣石材加工業(yè)稅收征管基本情況
(一)我縣石材加工業(yè)稅收征管沿革
20xx年以前,我縣石材行業(yè)剛剛起步,我局對該行業(yè)實行 “定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種征管辦法在當時對于組織財政收入起到了一定積極作用,但是,定額征收受人為因素影響較大且不同轄區(qū)掌握稅收政策的尺度不同造成稅負不公,不僅影響正常的納稅秩序,加大了征管難度,而且不能對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行有效監(jiān)控,容易造成稅款流失。自1998年開始,我局探索“以電核稅”管理辦法,即在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上制定出各個生產(chǎn)類型的業(yè)戶單位用電量應(yīng)負擔的稅額,來計算應(yīng)繳納的稅額,使該行業(yè)管理由“粗放型”逐漸向“精細型”轉(zhuǎn)變,并且由于操作簡便易行,節(jié)省了人力、物力,提高了工作效率。
隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展,業(yè)戶的收入也更加隱晦化和多元化,逃避納稅的手段也越來越高明,僅靠單純的“以電核稅”已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要,如有的業(yè)戶提供虛假電費單據(jù),有的以幾家共用一臺變壓器不能提供自己的電費單據(jù)為由不予提供,有的業(yè)戶在進行加工的同時還購進其他企業(yè)的產(chǎn)品外出銷售,但電費反映不出,給稅收征管造成一定困難。
自 20xx年以來,我局在認真總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,深入該行業(yè)調(diào)查研究,外出取經(jīng)考查,制定出 “分行業(yè)管理,按月定額征收,年終匯算清繳”的征管辦法,打破過去分片管理的傳統(tǒng)模式,實行石材加工業(yè)專業(yè)管理。根據(jù)每個業(yè)戶擁有的理石鋸或磨床數(shù)量核定個人所得稅和資源稅定額征收標準。到年終匯算清繳或在每年冬季停業(yè)前,根據(jù)納稅人的申報情況、電力部門提供的電費情況、金融機構(gòu)查實的資金往來情況等對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行綜合分析,匯算清繳,多退少補。也有的基層所按照以電核稅的征收方式,實行雙向申報,由業(yè)戶每月自行申報,而所里每月定期與電管所聯(lián)系,取得電費資料,與業(yè)戶申報情況進行核實。今年以來,我局又按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的要求,出臺了《石材行業(yè)稅收管理辦法》,對該行業(yè)實行精細化管理。
上述各類征管措施的推行,均在一定時間段內(nèi)上解決了稅負不公的難題,促進了該行業(yè)朝著健康的方向穩(wěn)步發(fā)展。
。ǘ┪铱h石材加工業(yè)稅收管理狀況
20xx年以前,我縣石材加工業(yè)處于發(fā)展初期階段,政府出臺了一系列支持石材行業(yè)發(fā)展的政策,出資修通山路、架起電網(wǎng),聘請專家進行地質(zhì)勘探,形成了在北部山區(qū)抓開采、以縣城為中心的`南部平原抓加工的區(qū)域化、專業(yè)化經(jīng)濟區(qū),使該行業(yè)得以迅猛發(fā)展。從20xx年左右,到20xx年石材加工業(yè)戶在1000家左右,從業(yè)勞動力不下5萬人,生產(chǎn)、銷售及稅收情況相對都比較穩(wěn)定。從20xx年以后,該行業(yè)漸顯滑坡,戶數(shù)逐年減少,且停歇業(yè)戶數(shù)呈上升趨勢。據(jù)調(diào)查,20xx年至20xx年該行業(yè)戶數(shù)分別為970、890、920戶,辦理長期停歇業(yè)戶數(shù)分別為280、227和252戶,停歇業(yè)比例每年都在25%以上,對地方稅收也產(chǎn)生了一定程度的影響,如20xx年-20xx年該行業(yè)繳納的地方稅收分別為280萬、300萬、335萬、455萬元,20xx年至20xx年1—9 月份入庫地方稅收分別為200萬、187萬和175萬,較以前年度有較大幅度的減收。
三、石材加工業(yè)稅收征管中存在的問題
。ㄒ唬┘{稅主體復(fù)雜,生產(chǎn)難以掌握。
一是小規(guī)模企業(yè)居多,經(jīng)營地偏僻難尋。該行業(yè)屬污染較嚴重,且需耗大量水、電,更多的石板材企業(yè)選擇在交通不便的偏僻地段,增加了稅源巡查成本。
二是部分石板材企業(yè)環(huán)保檢測通不過,未能辦到工商營業(yè)執(zhí)照,增加了稅源征管盲點。
三是經(jīng)營活動穩(wěn)定性不高,部分石板材企業(yè)接到訂單便開工,沒了訂單便停業(yè),缺乏生產(chǎn)持續(xù)性,征管人員難于掌握其真實的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。
四是生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備簡單,投資不多,加上承包、轉(zhuǎn)租、買賣、兼并現(xiàn)象頻繁,加大了行業(yè)規(guī)范管理難度。
(二)帳證不健全,財務(wù)核算不實。
由于石材企業(yè)大都是家庭式粗放經(jīng)營管理,未能按規(guī)定建立健全財務(wù)帳簿;有的雖然有設(shè)置帳簿,但帳目混亂、成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,會計核算不真實,難于完整準確地反映其生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配等真實情況,不能正確核算進、銷項稅額和準確計稅,從而嚴重影響了該行業(yè)以賬征收的推行。
(三)稅源控管難度大。
由于部分石板材企業(yè)經(jīng)營活動時干時停,不易掌握其生產(chǎn)數(shù)量、銷售收入等情況,加上委托加工、分單加工業(yè)務(wù)經(jīng)營、加工企業(yè)難以取得石料進項和運輸進項發(fā)票,而且石板材制品大多由業(yè)主到自己外地銷售或客戶直接上門購買,現(xiàn)金交易,銷售收入隱蔽,增加了監(jiān)控難度。
(四)停歇業(yè)監(jiān)控難以跟上。
實施定期定額征收的業(yè)戶在無生產(chǎn)、無銷售的情況下可以申請辦理停歇業(yè)手續(xù),但是有一部分業(yè)戶納稅意識差,不能主動辦理停歇業(yè)手續(xù),還有一部分業(yè)主戶辦理虛假停歇業(yè),而我們目前人員有限,技術(shù)手段落后,難以對每一業(yè)戶進行適時跟蹤監(jiān)控,虛假停業(yè)不能及時改正,給征管工作造成一定難度。
。ㄎ澹┎块T間協(xié)作不力。
由于城建稅的征收是以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅為計稅依據(jù)征收的,在納稅人不能主動申報的情況下,國稅部門不能及時提供,無法準確掌握納稅人實際繳納的增值稅,因此使城建稅稅收管理出現(xiàn)漏洞。
四、完善石材行業(yè)稅收征管的幾點建議
一是加強稅源及停歇業(yè)監(jiān)控。充分利用計算機系統(tǒng),把定量分析與定性分析相結(jié)合,密切關(guān)注企業(yè)產(chǎn)量、庫存、納稅、耗電、稅負等各相關(guān)指標,及時預(yù)測稅源變化趨勢,綜合評價納稅情況,實施重點監(jiān)控。尤其是當稅源情況發(fā)生明顯變化時,要加大監(jiān)控力度,實現(xiàn)有效管理。加大清理檢查力度,加強對虛假停歇業(yè)的處罰。
二是引導(dǎo)納稅人建賬建制,促使其依法納稅。對達到一定規(guī)模的個體私營企業(yè),要從政策上鼓勵并逐步引導(dǎo)其完善賬制,在建帳初期采取建賬與核定相結(jié)合,逐步規(guī)范后,按帳核定征收。
三是精細化管理解決征管漏洞。深入實際,摸清實情,調(diào)查研究,對企業(yè)證照、運費憑證、電費憑據(jù)、銀行開戶及有關(guān)購銷合同等要相關(guān)指標開展深入細致的調(diào)查,認真掌握生產(chǎn)經(jīng)營上的特點和細節(jié)問題,從“深、精、細”上詳做文章。
四是搞好納稅評估。有計劃、有目標的做好納稅評估工作,善于通過評估發(fā)現(xiàn)偷、逃、騙稅行為并及時進行處理。
五是與工商、國稅、銀行等部門實現(xiàn)微機聯(lián)網(wǎng),完善網(wǎng)絡(luò)申報,實現(xiàn)信息資源共享,網(wǎng)絡(luò)控稅,為稅源監(jiān)控打牢基礎(chǔ),為征管查提供依據(jù)。
稅收調(diào)查報告 4
近年來,市國稅局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)管理工作的總體要求、省局朱俊福局長對全省大企業(yè)稅收工作的重要批示和“狠抓大企業(yè)稅收基礎(chǔ)建設(shè)工作,圍繞加強納稅服務(wù)和探索建立大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系兩項重點開展工作,推進大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)!钡娜〈笃髽I(yè)稅收管理工作的總體目標,提高認識,加強領(lǐng)導(dǎo),以創(chuàng)新理念為先導(dǎo),合理設(shè)置管理機構(gòu),按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則,建立并不斷完善專業(yè)化管理、重點監(jiān)控、個性化服務(wù)的大企業(yè)稅收管理工作機制,全方位加強大企業(yè)稅收管理工作,并取得了顯著成效。
一、明確思想認識,樹立管理理念,理清工作思路
近年來,市國稅系統(tǒng)按照國家稅務(wù)總局和省局大企業(yè)稅收管理工作的部署和要求,積極安排落實大企業(yè)管理的有關(guān)制度和措施,開展總局定點聯(lián)系企業(yè)自查和專項檢查工作,并結(jié)合我市的實際工作情況,通過多次下戶調(diào)研,開展稅收分析、納稅評估,幫助和輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范各項涉稅事項的辦理,不斷降低稅收內(nèi)控風險,樹立為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念,針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況和訴求,開展“個性化”納稅服務(wù),融洽了稅企關(guān)系,提高了納稅人對稅收法律的遵從度,在一定程度上實現(xiàn)了國稅機關(guān)對大企業(yè)管理與服務(wù)并舉的目標。
同時,根據(jù)省局近期“調(diào)查研究,學(xué)習培訓(xùn),完善制度,定點聯(lián)系,專業(yè)管理,差別服務(wù),風險控制,提高遵從”的大企業(yè)稅收管理工作思路,結(jié)合我市實際情況,在統(tǒng)籌兼顧正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強管理、專業(yè)化管理與屬地管理、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作三個關(guān)系的基礎(chǔ)上,積極做好總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)設(shè)在地區(qū)的成員企業(yè)和市局定點聯(lián)系企業(yè)的稅收管理與服務(wù)工作,明確了對大企業(yè)稅收工作的思想認識,切實樹立起大企業(yè)稅收工作理念,理清了開展大企業(yè)稅收工作的思路。
二、制定具體措施,不斷完善工作,強化管理服務(wù)
一是以機構(gòu)改革為契機,組建大企業(yè)稅源管理分局。按照20xx年市國稅系統(tǒng)機構(gòu)改革方案,進一步整合資源,規(guī)范職能,合理設(shè)置重點稅源管理崗位、職責和人員配備,在總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)數(shù)量較多的城關(guān)區(qū)局成立了四個行業(yè)加規(guī)模管理的大企業(yè)稅源管理分局,在七里河區(qū)國家稅務(wù)局成立了屬地加行業(yè)管理的重點企業(yè)管理分局,在紅古區(qū)國家稅務(wù)局也成立了重點稅源管理分局,從組織機構(gòu)上保證了大企業(yè)稅收管理工作的有效進行。
二是以調(diào)研論證為基礎(chǔ),制定《大企業(yè)稅收管理辦法》。結(jié)合我市大企業(yè)管理工作的實際情況,多次深入重點稅源企業(yè)進行調(diào)研,在經(jīng)過反復(fù)論證和向稅收一線干部、企業(yè)人員廣泛征求意見、建議的基礎(chǔ)上,由市局直屬分局制定并于20xx年7月1日起試行了《大企業(yè)稅收管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。該《辦法》具體包括企業(yè)分類標準、管理人員崗位職責、管理內(nèi)容、納稅評估、納稅服務(wù)、監(jiān)控考核等內(nèi)容。同時確立了對《辦法》執(zhí)行情況的定期抽查和通報制度,作為考核的平時成績,與年終目標管理考核情況相結(jié)合。通過上述制度的確立和實施,使大企業(yè)管理工作有章可依、有規(guī)可循、進入了規(guī)范化、程序化的良性發(fā)展軌道。
三是以“四位一體”互動機制為手段,提升大企業(yè)稅收征管質(zhì)效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制,將大企業(yè)稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮、相互兼顧,進一步加快實現(xiàn)大企業(yè)稅源管理的專業(yè)化、精細化、科學(xué)化、規(guī)范化,全面提高了稅收征管質(zhì)量和效率。
四是以數(shù)據(jù)采集為前提,保證稅收監(jiān)控質(zhì)量。在全面、及時的對大企業(yè)實施動態(tài)數(shù)據(jù)采集的前提下,監(jiān)控大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)核算情況,掌握組織收入主動權(quán)。通過大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺(VICDP)采集、審核、分析、監(jiān)控總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的納稅申報、財務(wù)核算數(shù)據(jù)。認真開展大企業(yè)稅收調(diào)研,準確判斷稅收形勢,了解和掌握稅收變動情況,及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題,有針對性提出對策和建議。根據(jù)大企業(yè)申報數(shù)據(jù)和會計報表等相關(guān)資料的比對,定期統(tǒng)計并準確計算增值稅一般納稅人稅負,為納稅評估選案提供依據(jù)。
五是以強化納稅服務(wù)意識為先導(dǎo),為大企業(yè)提供“個性化”的服務(wù)進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業(yè)的納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平,我們通過開展思想引導(dǎo)和教育培訓(xùn)的方式,不斷強化全體干部的納稅服務(wù)意識,在貫徹和完善大企業(yè)稅收管理的過程中,始終強調(diào)為納稅人提供有針對性的“個性化”服務(wù),充分考慮了納稅人的需求,以多種途徑嘗試并開展了納稅服務(wù)工作。主要做法有:特事特辦、上門服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)、承諾服務(wù)和開通大企業(yè)“直通車”及“綠色通道”等。另外,我局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處通過積極探索,努力開拓,于20xx年6月10日正式建立并啟動了“稅企在線互動平臺”,該平臺通過互聯(lián)網(wǎng)即時通訊工具qq實現(xiàn),整合現(xiàn)有涉稅服務(wù)項目,實現(xiàn)稅務(wù)政策法規(guī)的發(fā)布、納稅咨詢、稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)、有關(guān)電子文檔的受理等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。在為轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時,將服務(wù)工作延伸到了其他中小型企業(yè),極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜,簡化了辦事流程,提高了辦事效率,加強了與納稅人的溝通,為納稅人提供了各種涉稅指導(dǎo),了解了納稅人的心聲,解決了納稅人的困難。
六是確定市級定點聯(lián)系企業(yè)。按照省局確定市級定點聯(lián)系企業(yè)的工作要求,綜合考慮企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高、在我市經(jīng)濟發(fā)展中具有較大影響;企業(yè)集團管理和決策相對集中,成員企業(yè)分布較廣;具有行業(yè)和所有制代表性等幾方面的因素,在市局轄區(qū)范圍內(nèi),在已經(jīng)確定的總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)以外,我局確定了國芳百貨有限責任公司等5戶重點稅源企業(yè),作為市級定點聯(lián)系企業(yè),重點開展大企業(yè)稅收管理和納稅服務(wù)工作。
七是分戶建立各級定點聯(lián)系企業(yè)電子檔案。按照省局對定點聯(lián)系企業(yè)管理的相關(guān)要求,為了做好各級定點聯(lián)系企業(yè)的日常管理工作,在全面掌握轄區(qū)內(nèi)各級定點聯(lián)系企業(yè)的基本情況、經(jīng)營情況、納稅情況、財務(wù)核算情況以及其他涉稅情況的基礎(chǔ)上,將這些信息一一記錄備案,分戶建立了各級定點聯(lián)系企業(yè)的電子檔案。
八是建立、完善大企業(yè)稅收管理工作機制。為了促進大企業(yè)稅收管理服務(wù)工作的有效開展,建立了相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理工作機制。參照省局相關(guān)做法,結(jié)合本地實際情況,建立和落實大企業(yè)涉稅事項內(nèi)部協(xié)調(diào)會議制度。指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)部分定點聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅收風險內(nèi)控機制。根據(jù)需要,輔導(dǎo)大企業(yè)設(shè)立涉稅事務(wù)管理機構(gòu)或崗位,通過稅收法律、政策宣傳等方式,強化大企業(yè)的依法納稅意識,引導(dǎo)大企業(yè)實現(xiàn)稅收風險的自我管理,提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動平臺”的應(yīng)用。以加強稅企溝通為前提,以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的,簡化辦稅流程,提高管理服務(wù)質(zhì)效,不斷完善和在全市范圍內(nèi)推廣應(yīng)用“稅企互動在線平臺”,強化稅企互動工作機制,切實為大企業(yè)開展全方位的納稅服務(wù)。
九是繼續(xù)推進大企業(yè)稅收管理的信息化建設(shè)。為了滿足大企業(yè)稅務(wù)管理工作需要,必須不斷推進大企業(yè)稅收管理的信息化基礎(chǔ)工作。繼續(xù)做好各級定點聯(lián)系企業(yè)在大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺(VICDP)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集工作,保證數(shù)據(jù)報送的'效率和質(zhì)量,形成大企業(yè)稅收管理信息化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。不斷提高大企業(yè)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量,確保大企業(yè)管理基礎(chǔ)信息準確、管理監(jiān)控到位、納稅服務(wù)優(yōu)化、稅收風險降低、企業(yè)滿意度高。因地制宜,根據(jù)實際工作需要,不斷拓展第三方信息的數(shù)據(jù)來源,進一步完善和解決主管稅務(wù)機關(guān)在掌握轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)經(jīng)營動態(tài)信息不完整、不準確、不及時的問題。
十是優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質(zhì)、對大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗豐富,特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學(xué)科知識的復(fù)合型人才從事對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)工作,并結(jié)合實際工作需求對內(nèi)部大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置進行調(diào)整和優(yōu)化,保持大企業(yè)管理干伍的相對穩(wěn)定,為大企業(yè)稅收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企業(yè)稅收管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營、核算特點,有針對性的對從事大企業(yè)稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務(wù)分析、會計電算化等專業(yè)知識的培訓(xùn),重點提高大企業(yè)管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。
十二是定期進行總結(jié),推動工作開展。在日常大企業(yè)管理工作中,形成總結(jié)與日常研討相結(jié)合的工作習慣,針對一段時期內(nèi)出現(xiàn)的問題進行研究和探討,并參照總局、省局的相關(guān)要求和兄弟單位的相關(guān)做法,及時提出適合工作實際的意見和建議并加以落實,推動大企業(yè)稅收管理工作的順利開展。
三、管理服務(wù)并舉,縱橫互動協(xié)作,工作取得成效
一是實現(xiàn)了對大企業(yè)經(jīng)營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點稅源監(jiān)控,實現(xiàn)了大企業(yè)經(jīng)營信息的集中處理和分析利用,在宏觀上把握了轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的結(jié)構(gòu)、行業(yè)、區(qū)域分布情況,微觀上掌握了每一個被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況以及納稅情況等第一手資料。
二是達到了準確掌握大企業(yè)稅源變化情況的目的。通過強化數(shù)據(jù)信息的廣泛性、真實性、及時性,為日常征管工作的質(zhì)量提供保障,變信息資源為服務(wù)于稅收征管的現(xiàn)實資源,避免資源浪費和做“無用功”現(xiàn)象的發(fā)生,充分發(fā)揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業(yè)稅金實現(xiàn)和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)情況、行業(yè)平均稅負和實際稅負的對比情況、企業(yè)資產(chǎn)及負債情況的綜合分析,準確掌握了大企業(yè)財務(wù)核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應(yīng)繳實繳及未繳稅額之間邏輯關(guān)系等數(shù)據(jù)的分析,實現(xiàn)了對大企業(yè)納稅申報情況的全面稽核,為加強稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料,有效發(fā)揮了重點稅源監(jiān)控的作用。通過重點稅源調(diào)查和報表數(shù)據(jù)的相互對應(yīng)和相互結(jié)合,為準確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的數(shù)據(jù)。
三是提高了大企業(yè)對稅收法律的遵從度。由于各級定點聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行、稅金實現(xiàn)及繳納情況基本都在主管稅務(wù)機關(guān)的掌握之中,客觀上進一步增強了這些重點企業(yè)依法納稅、自覺履行納稅義務(wù)的意識,提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監(jiān)控企業(yè)的申報率、申報準確率和入庫率等幾項指標達標情況明顯好于其他企業(yè),為我們掌握組織收入的主動權(quán)創(chuàng)造了良好的條件。
四是提高了納稅服務(wù)工作水平和質(zhì)量。把“提質(zhì)、減負、增效、和諧、遵從”的工作目標貫穿到大企業(yè)稅收征收與管理的各個方面,一直把提升納稅服務(wù)工作水平、質(zhì)量和解決納稅人需求作為導(dǎo)向,通過多種“個性化”服務(wù)方式,及時向大企業(yè)宣傳稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策,積極為大企業(yè)進行多方位的納稅輔導(dǎo),幫助大企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制,從而規(guī)范了大企業(yè)的涉稅行為,并切實維護了納稅人的合法權(quán)益,為構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。
大企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱,是國家稅收的主要來源。隨著我市社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,跨區(qū)域經(jīng)營、市場覆蓋面廣、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)日益增多,傳統(tǒng)的稅收管理模式已無法適應(yīng)大企業(yè)稅收管理的需要。我們將按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,在堅持稅收科學(xué)化、精細化、專業(yè)化、規(guī)范化管理的前提下,不斷探索、開拓對大企業(yè)稅收管理行之有效的工作途徑,積極發(fā)揮聰明才智,群策群力,勇于創(chuàng)新,努力推動我市大企業(yè)稅收管理工作再上新臺階!
稅收調(diào)查報告 5
隨著現(xiàn)代社會會計行業(yè)的不斷發(fā)展,稅務(wù)管理越來越現(xiàn)代化,同時相關(guān)部門稽查力度的加強,企業(yè)在涉稅方面的風險越來越受到企業(yè)的大力關(guān)注。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風險管理的現(xiàn)狀,其次探討了加強風險管理的重要性,最后就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。
企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風險管理提供基礎(chǔ),一個健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關(guān)系到企業(yè)在稅務(wù)風險管理上的好壞,同時也與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān),稅務(wù)風險已經(jīng)成為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容,如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風險,就必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系。
一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風險管理的現(xiàn)狀
現(xiàn)代社會,世界經(jīng)濟格局面臨著巨大的變化,企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和政府政策的變動等日益復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境,要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風險的水平,其中稅收的風險管理是最重要的一部分。過去的企業(yè)認為稅收風險的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟管理的負擔,只要做到合理納稅就不存在大的風險,其實,稅收的風險管理已經(jīng)漸漸地滲透進入企業(yè)的各個方面,大到企業(yè)的整體經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃,小到企業(yè)的日常經(jīng)營活動,到處都有企業(yè)的稅收風險管理。但是,現(xiàn)階段,我國企業(yè)在內(nèi)部控制的稅收風險管理上還處于低級階段,許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)稅收風險管理對于一個企業(yè)的重要性,普遍存在著稅收風險意識薄弱、內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風險管理的重要性認識不足
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段,對于企業(yè)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的`稅務(wù)風險,極大地有必要加強企業(yè)的內(nèi)部控制的風險管理,這個認識得到了高度重視,所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經(jīng)意識到有效的企業(yè)內(nèi)部控制中稅收的風險管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風險,同時避免企業(yè)大量資金的流失,使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)漸漸意識到了內(nèi)部控制中企業(yè)稅收風險管理的重要性,但是認識程度還是不夠,為了進一步量化風險和評測風險,還需要不斷加強內(nèi)部控制中一系列具體工作,使得企業(yè)在規(guī)避稅收風險上更加有保障。
(二)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風險的專業(yè)人才的儲備不足
一直以來,對于許多公司內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺,這已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制中稅務(wù)風險管理普遍存在的問題,但是近年來,隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務(wù)風險管理指引的相繼出臺,企業(yè)越來越認識到儲備內(nèi)部控制以及稅收風險管理專業(yè)人才的重要性,以滿足大多數(shù)企業(yè)對于建立一支擁有豐富經(jīng)驗的專業(yè)稅務(wù)人才的需求,以便企業(yè)在遇到涉稅風險中及時的制定相關(guān)緊急措施來解決問題。
(三)企業(yè)中稅務(wù)風險管理的約束機制缺乏,風險管理過程漏洞百出
根據(jù)目前企業(yè)稅收風險管理的現(xiàn)狀分析,各大會計師事務(wù)所相繼做出了對于企業(yè)全面稅收風險管理的統(tǒng)計調(diào)查,設(shè)計個相關(guān)產(chǎn)業(yè),對象大都是各個企業(yè)的管理層人員以及稅收風險管理的管理者,據(jù)統(tǒng)計,這些調(diào)查都出現(xiàn)了一個共同的問題,那就是,雖然都建立一定的風險管理流程,但是風險流程的過程漏洞百出,而且都缺少相互制約的約束機制,調(diào)查中沒有出現(xiàn)將風險進行合理量化分析和預(yù)測的情況,大多都是管理流程只在于形式,不能與企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略計劃相適應(yīng),企業(yè)內(nèi)部控制只是滿足了形式要求,并沒有在實質(zhì)上滲透進入企業(yè)的日常經(jīng)營活動和企業(yè)的各個層面中,稅收風險管理沒有得到充分的發(fā)揮。
二、企業(yè)稅收風險的內(nèi)部控制與風險管理的必要性
(一)加強內(nèi)部控制的稅收風險管理有助于提高企業(yè)的獲利能力
企業(yè)在市場經(jīng)濟中主要是以追求利潤最大化為目標,為了實現(xiàn)這個目標就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等活動,優(yōu)化企業(yè)的各項有限經(jīng)濟資源,做到資源的利用最大化,而通過稅收的風險管理可以有效地利用對企業(yè)自身有利的資源政策,減少企業(yè)的運營風險和降低成本,使得企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)子在市場上的競爭力得到提升,從一定程度上增加企業(yè)的收入,進一步提高企業(yè)的活力能力,有利于企業(yè)的進一步生存和可持續(xù)發(fā)展。
(二)加強內(nèi)部控制的稅收風險管理有助于降低稅收成本,提升財務(wù)管理水平稅法規(guī)定,稅收具有強制性和無常性的特點,也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的,必須繳納的,企業(yè)中的稅收風險管理制度的加強在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本,減少不必要的經(jīng)濟損失,同時,在稅收政策允許的范圍內(nèi),合理的控制企業(yè)的稅負,是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤的保障,按照企業(yè)內(nèi)部控制下稅收風險管理的框架結(jié)構(gòu)可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務(wù)處理,提升企業(yè)財務(wù)管理水平,減少財務(wù)管理過程中因為稅務(wù)風險而產(chǎn)生的非稅成本對企業(yè)經(jīng)濟的影響。企業(yè)的稅收風險管理的信息資料都是通過企業(yè)財務(wù)部門提供的會計資料來提供,健全規(guī)范的財務(wù)資料是避免企業(yè)稅務(wù)風險的前提,因此企業(yè)應(yīng)該不斷地規(guī)范財務(wù)管理制度,提升財務(wù)核算的水平,以便使得企業(yè)風險規(guī)避者能夠第一時間掌握全面有效地稅務(wù)信息,提升規(guī)避稅務(wù)風險的水平。
(三)加強內(nèi)部控制的稅收風險管理有助于為企業(yè)營造合法的經(jīng)營環(huán)境
現(xiàn)代社會是一個市場競爭日益激烈的社會,為了保證市場競爭的公平性和有序性,為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場環(huán)境,就要求每個企業(yè)嚴以利己,不斷調(diào)整自身的經(jīng)營決策和內(nèi)部控制機制,合理地進行稅收的風險管理,營造一個良好的稅收環(huán)境,降低企業(yè)的稅收風險。
三、加強企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制與管理的合理化建議
(一)建立企業(yè)的責任財務(wù)制度
企業(yè)的責任財務(wù)制度是一個企業(yè)目標管理的基礎(chǔ),以一種以責任為中心的考核和核算機制規(guī)范稅務(wù)人員的自身行為,督促稅務(wù)人員按照目標的合理要求進行稅收風險的規(guī)避和管理,同時對于牽涉到稅務(wù)的任何業(yè)務(wù),只要稅務(wù)管理人員能夠提出合理的解決方案,相關(guān)部門可以根據(jù)情況給予一定的獎勵,以鼓勵稅務(wù)人員。
(二)加強內(nèi)部控制的稅收風險評估和預(yù)測機制
建立一個有效合理的稅收風險預(yù)測和評估機制,并且建立專門的稅務(wù)風險監(jiān)管小組,抽調(diào)專門的稅務(wù)人員制定監(jiān)測方案和計劃,并就稅收法律層面進行深層次的探討,這樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內(nèi)部的稅收風險提前預(yù)知,提前防范,在各個部門的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風險預(yù)測和評估,建立一個貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的風險預(yù)測機制,滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面和全過程,通過一種介入式的風險管理,將影響企業(yè)決策計劃和戰(zhàn)略計劃的隱藏風險提前預(yù)測和控制,從而減少稅務(wù)損失,另外通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督,及時的糾正稅務(wù)活動中產(chǎn)生的稅務(wù)損失,制定合理的事后補救措施,定期進行企業(yè)稅務(wù)風險的健康預(yù)測和評估。
具體主要有以下幾方面的建議:第一,對于風險評估的控制,主要是將識別出的稅收風險進行評估,通過對照評估指標預(yù)警值,計算出稅收風險的大小以及給企業(yè)帶來的稅收損失和影響;第二,對于稅收風險的應(yīng)對控制,主要是在風險
評估之后,按照稅收風險的承受力度,以及企業(yè)成本效益原則,及時地制定應(yīng)對方案,合理地進行風險規(guī)避和降低風險;第三,對于稅收風險的監(jiān)控控制,主要是要求企業(yè)在日常的稅收風險管理上,利用連續(xù)的動態(tài)監(jiān)控機制,這樣能夠迅速的識別稅收風險;第四,在稅收風險的評價控制上,建立內(nèi)部控制評價機制,根據(jù)企業(yè)的整體控制目標,對相關(guān)的稅收風險進行合理的評價。
(四)統(tǒng)籌加強稅收風險內(nèi)部控制與管理的各個環(huán)節(jié)
通過合理的稅收風險的預(yù)測、評估、識別、應(yīng)對以及評價,建立綜合的稅收風險管理機制,從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風險,是企業(yè)的經(jīng)營狀況以及利益達到最大化,為企業(yè)的生存和長遠發(fā)展建立堅實的基礎(chǔ)。
四、總結(jié)
現(xiàn)階段,企業(yè)內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)包括納稅內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)部控制、經(jīng)營內(nèi)部控制、人事內(nèi)部控制、其他內(nèi)部控制等,這些內(nèi)容都是以企業(yè)的價值最大化為目標,在這個實現(xiàn)價值最大化的過程中不可避免地涉及到企業(yè)稅務(wù)風險的管理。如何規(guī)避企業(yè)的稅收風險,對于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制制度、健全的內(nèi)部控制體系,還要在企業(yè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上,結(jié)合國家相關(guān)稅務(wù)風險指引規(guī)范,建立企業(yè)整體的稅務(wù)風險管理體系,為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
稅收調(diào)查報告 6
一個地區(qū)的發(fā)展離不開它的財政稅收,一個人的成功離不開他所獲得的財富。要想成功,就要學(xué)會收獲自己的財富,每個人都有機會成功,就看你懂不懂得把握機遇。小編現(xiàn)在想要分享一篇比較不錯的財政稅收統(tǒng)計分析報告 給各位好好地學(xué)習閱讀一下。
一、我縣財政稅收的基本情況統(tǒng)計分析
(一)財政稅收增幅趨緩。
從近五年財政稅收完成情況來看,地方財政總收入由20xx年的28414萬元增長到20xx年的75245萬元,年均增長21.5%,增幅從20xx年的22.82%回落到20xx年的18.62%。公共財政預(yù)算收入從20xx年的19260萬元增長到20xx年的58110萬元,年均增長24.7%,增幅從20xx年的38.21%回落到20xx年的18%。非稅收入從20xx年的6401萬元增長到20xx年的18190萬元,年均增長23.2%,增幅從20xx年的6.67%增長到20xx年的31.69%。稅收收入占公共財政預(yù)算收入的.比重從20xx年的66.8%增長到20xx年最高峰的74.2%,回落到20xx年的68.7%。從近幾年財政稅收質(zhì)量來看,稅收收入占公共財政預(yù)算收入的比重起伏不穩(wěn),并還有待提高。
。ǘ┴斦愂湛偭科。
沙洋縣是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣,對財政稅收貢獻度不高的第一產(chǎn)業(yè)在縣域經(jīng)濟中占主導(dǎo)地位,第二、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展嚴重不足,工業(yè)基礎(chǔ)薄弱。20xx年全省縣域經(jīng)濟考核,我縣地方公共財政預(yù)算收入在29個二類縣市區(qū)中列23位,在全市統(tǒng)計的8個縣市區(qū)中,我縣地方公共財政預(yù)算收入列第4位,僅為鐘祥的38%,京山的49%,東寶的80%。近幾年縣域經(jīng)濟雖然發(fā)展迅猛,但財政稅收的來源主要依靠小規(guī)模工商企業(yè)提供,財政稅收的增長仍然缺乏主導(dǎo)性的支柱產(chǎn)業(yè)作支撐。
二、財政稅收質(zhì)量不高,結(jié)構(gòu)不合理
1、地方稅收占公共財政預(yù)算收入比重較低。近五年沙洋縣地方稅收占公共財政預(yù)算收入比重平均在70.5%左右,與湖北省縣市區(qū)平均水平74%相比差了3.5個百分點。
2、稅源結(jié)構(gòu)不合理。近幾年,沙洋縣地方稅收收入增長較快,從20xx年的12859萬元增加到20xx年的39920萬元,年均增長25.4%,但機遇性稅源產(chǎn)生的稅收增勢明顯,帶動總量的增幅,因南水北調(diào)工程、通村公路建設(shè)、農(nóng)田水利建設(shè)等項目工程,拉動營業(yè)稅、耕地占用稅大幅增長,僅南水北調(diào)工程每年稅收占全年稅收比重就達24%。從稅收來源結(jié)構(gòu)上來看,稅收收入中機遇性稅收占比過大,由重點工程和房地產(chǎn)等機遇性、周期性因素較強的工程和行業(yè)提供的稅收占比達到了60%以上,一旦這些偶然性、周期性因素消失,財政稅收將出現(xiàn)大幅下滑,進而更深一步影響財政稅收的可持續(xù)性增長。
3、非稅收入增長幅度大,財政稅收可支配性較差。由于財政稅收總量不大,沙洋縣在逐步規(guī)范非稅收入管理之后,全縣非稅收入呈不斷增長之勢。20xx年我縣非稅收入完成6001萬元,20xx年完成18190萬元,非稅收入在公共財政預(yù)算收人中占比達到31.3%。由此帶來的問題是,地方財政稅收總量實現(xiàn)了較快增長,但由于非稅收入比重過大,財政調(diào)控和可支配余地很小,尤其是因為行政事業(yè)性收費大都有專項或者固定用途,地方可用財力增長受到很大限制,地方財政稅收質(zhì)量大打折扣。
三、財政稅收后勁不足主要原因
(一)區(qū)位優(yōu)勢不明顯。
與周邊縣市區(qū)相比,沙洋縣交通運輸不便,遠離高速公路、鐵路、航空等交通樞紐;工業(yè)園區(qū)建設(shè)起步較晚,工業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化集成度較低;礦產(chǎn)資源匱乏;缺少人才儲備。在吸引投資方面,無論是從投資環(huán)境,還是投資成本上考慮,都處于劣勢,沙洋縣短期內(nèi)謀求工業(yè)經(jīng)濟突破性超常規(guī)發(fā)展并不現(xiàn)實,與之相關(guān)的財政稅收也很難實現(xiàn)突破性的增長。
。ǘC遇性稅源大幅減少。
近幾年,沙洋縣財政稅收對機遇性稅源依賴性較重,機遇性稅收在很大程度上提高了當年縣級公共財政預(yù)算收入的增幅及增加額。如南水北調(diào)、荊新線一級公路建設(shè)等工程,拉動營業(yè)稅和耕地占用稅快速增長,但隨著各項工程的竣工,納稅對象將不復(fù)存在,如果沒有大的新增機遇性項目跟進,財政稅收將大幅下降。特別是南水北調(diào)工程20xx年將基本峻工后每年將短收8500萬元,今后財政稅收的增量在很大程度上要對這一塊的基數(shù)缺口進行彌補。
四、財政稅收統(tǒng)計分析總結(jié)
(一)強力推進招商引資,大力扶持現(xiàn)有企業(yè)。
1、要緊緊抓住重大戰(zhàn)略調(diào)整的機遇,調(diào)動方方面面力量,力爭引進一批有市場競爭力、有科技含量、有發(fā)展前景的高附加值企業(yè)。在招商引資之中,不僅要考慮經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境保護,還要把對地方稅收的貢獻率納入到重要的年度考核指標。
2、發(fā)揮稅收杠桿作用,促進企業(yè)健康發(fā)展。一方面加大對企業(yè)的幫扶力度,用足用活各類稅收優(yōu)惠政策,為企業(yè)提供信息、政策等方面的服務(wù);另一方面積極引導(dǎo)現(xiàn)有企業(yè)走外延擴張、內(nèi)涵提升、轉(zhuǎn)型升級、規(guī)模發(fā)展道路,幫助企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、對外合作、資產(chǎn)重組等多種途徑,擴張規(guī)模,增強實力。
。ǘ┘訌姽I(yè)園區(qū)建設(shè),加大財源培植力度。
要高起點、高標準地建設(shè)沙洋經(jīng)濟開發(fā)區(qū),逐步形成產(chǎn)業(yè)集群,發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。通過政策扶持、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)等措施,積極圍繞工業(yè)園區(qū)做好服務(wù)工作。堅持“以工強縣”的思路,實行“大開放、大招商、大發(fā)展、大投入”經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級,以打造現(xiàn)代工業(yè)園區(qū)建設(shè)為重點,加快推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級,努力實現(xiàn)“產(chǎn)業(yè)倍增”,促進工業(yè)型經(jīng)濟提質(zhì)增效,推動服務(wù)型經(jīng)濟提速升級。
。ㄈ┘涌斐擎(zhèn)建設(shè),著力推進城鎮(zhèn)化。
加快城鎮(zhèn)化進程是帶動二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵,是拉動經(jīng)濟增長、轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力、加速小康建設(shè)進程的戰(zhàn)略支點和有效載體。以縣城建設(shè)為中心,協(xié)調(diào)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè),實現(xiàn)城、鎮(zhèn)、村經(jīng)濟發(fā)展的良性互動。同時,在推進城鎮(zhèn)化建設(shè)中,既要加強城市“硬環(huán)境”建設(shè),又要著力在“軟環(huán)境”建設(shè)上狠下功夫。
稅收調(diào)查報告 7
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo),密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務(wù)重等不利因素,以高度負責的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作,F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年,我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看,大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標,注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系,全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況,基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)xx戶,籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的xx.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)xx戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營企業(yè)1戶,股份有限公司3戶 ,其他有限責任公司138戶,私營有限責任公司26戶,私營獨資企業(yè)1戶,私營股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶,港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶,港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%,同比下降xx個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的'73.6%,比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少xx92萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長xx.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分,單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標,比上年增加72項指標,內(nèi)容變化較大,且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強,雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說,要確保填表質(zhì)量,難度還是相當大的。
因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況,我們采取能者為師、互相學(xué)習、取長補短的方法,要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促,對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系,互相學(xué)習,能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
稅收調(diào)查報告 8
隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展,中國已經(jīng)成為世界上最重要的航運國家之一。目前,世界上19%的散裝貨物運往中國,20%的集裝箱運輸來自中國,而新增的散裝貨物有60%至70%運往中國。中國港口貨物吞吐量和集裝箱吞吐量已經(jīng)位居世界第一。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,在中國取得收入的國際航運企業(yè)已經(jīng)構(gòu)成中國境內(nèi)非居民納稅人,承擔有限的納稅義務(wù)。目前,由于各種原因,該項目已成為非居民稅收管理的盲點和薄弱環(huán)節(jié),需要采取措施加以解決。
一、外國公司船舶稅收管理的相關(guān)內(nèi)容
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例的有關(guān)規(guī)定,在中國境內(nèi)取得航運收入的外國公司構(gòu)成境內(nèi)非居民納稅人,應(yīng)當就其所得繳納所得稅。收入主要是指運輸收入和外國公司通過船舶將旅客、貨物或郵件運出中國港口所獲得的收入。同時,與中國締結(jié)的有關(guān)協(xié)定中規(guī)定的有減免稅收入來源的國家或者地區(qū),按照協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。在已簽訂協(xié)議或雙邊特別互免的90個國家和地區(qū)中,除泰國、孟加拉國和印度尼西亞外,其他所有國家和地區(qū)均免稅,即國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)無稅收管轄權(quán)。國際運輸收入屬于國際收支管理下的服務(wù)貿(mào)易收入和部分資本。付匯需按國稅發(fā)[20 _ _]107號的要求分別到國家和地方稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅和營業(yè)稅的免征手續(xù),金額不受5萬美元納稅憑證的限制。
二,主要涉稅問題和稅收風險
。ㄒ唬┤菀纂[瞞收入。所得包括外國企業(yè)經(jīng)營船舶每次從中國港口載運旅客、貨物或者郵件到目的地的旅客收入和運費收入的總和,不得扣除任何費用?瓦\收入包括機票收入、行李、餐飲、保險、服務(wù)和娛樂費用等。運費收入包括基本運費和各種附加費。在實際過程中,外國企業(yè)的航運收入大多是由國內(nèi)付款人申報的,合同金額并不是他們獲得的全部收入,因此很容易以補充合同或合同的形式支付,有些直接支付國內(nèi)代表的費用,使稅務(wù)機關(guān)無法完全掌握收入。
。ǘ╇y以辨認對方身份證的。目前,中國已與90多個國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定或特殊運輸協(xié)定,其中大多數(shù)承認相互免除航運收入。但外國公司應(yīng)提供締約國稅務(wù)機關(guān)出具的該公司實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)或常駐公司的證明文件。由于都是國外文件,國外也沒有印章,所以往往是個人簽名代替國內(nèi)常見的紅印。目前總局只提供香港注冊商業(yè)登記的模式,其他國家和地區(qū)居民的證件。
。ㄈ┟舛愖C明監(jiān)管力度不夠。外國航運公司取得的所得可享受減免稅的,需自行或委托其扣繳義務(wù)人向當?shù)刂鞴車叶悇?wù)局填寫《外國公司船舶所得免征企業(yè)所得稅證明表》。在20__ _ _ _備案后,不需要再出具此運輸收入表。但并不是所有企業(yè)都按規(guī)定辦,因為要提供居民身份證原件,手續(xù)繁瑣。繳納企業(yè)將在正常貿(mào)易下以進出口名義繳納應(yīng)納稅所得額,逃避免稅手續(xù)。稅務(wù)部門對金融機構(gòu)的審計沒有行政執(zhí)法權(quán),目前稅務(wù)部門和外匯管理部門沒有建立信息和數(shù)據(jù)交換系統(tǒng),無法掌握外匯支付的數(shù)據(jù)。
。ㄋ模┚惩庵Ц妒杖霟o法控制。外國公司在中國從事海運業(yè)務(wù),一般與國內(nèi)各方有長期合作關(guān)系,不僅是海上業(yè)務(wù)往來,也是正常貿(mào)易下的其他合作。如果境內(nèi)方在境外有控股或投資母公司,很容易通過境內(nèi)單位支付境外而不是運費,從而形成境外交易。因為沒有通過國內(nèi)銀行或外匯管理的監(jiān)管,稅務(wù)機關(guān)無法獲得相關(guān)信息,甚至應(yīng)該征稅的業(yè)務(wù)也無法實現(xiàn)入庫征稅。
。ㄎ澹┐硖幟舛愲y以判斷。外國航運公司在國內(nèi)業(yè)務(wù)量較大的城市設(shè)立辦事處或代表處,辦理國內(nèi)業(yè)務(wù)事宜,目的是加強與國內(nèi)各方的業(yè)務(wù)交流與溝通,獲取相關(guān)貨運信息,方便結(jié)算。由于代表處的管理具有流動性大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、征管難判斷的特點,代表處的稅收征管相對滯后。有的代表處直接代外國公司收取運輸收入,甚至支付其日常費用,導(dǎo)致收入在管理范圍內(nèi)旅行。
。┒悇(wù)管理不夠重視。企業(yè)所得稅分為居民納稅人和非居民納稅人。居民企業(yè)由于稅收征管戶多、稅收金額大,一直是稅務(wù)部門管理的重點。非居民由于流動性大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、稅源少而成為管理上的軟肋,而航運收入是軟肋中的軟肋。因為大部分都是免稅的,稅務(wù)人員對這類業(yè)務(wù)不夠重視。即使納入征收管理范圍,也大多走程序,管理深度不夠,缺乏細化、科學(xué)的措施。
三、建議的對策
。ㄒ唬┩晟普叻ㄒ(guī),F(xiàn)行的航運收入管理辦法是20世紀90年代根據(jù)外商投資企業(yè)所得稅法和當時的營業(yè)稅暫行條例制定的。在過去的十年里,外國航運的形式和收入發(fā)生了巨大的變化。其所依據(jù)的外商投資所得稅法已被廢止,營業(yè)稅條例的內(nèi)容也重新修訂。原有的措施已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下加強管理的需要。建議盡快修改管理辦法,提高法律水平,明確辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅收征收、違法責任等。并規(guī)定了納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。對國內(nèi)外船舶代理實行稅務(wù)登記管理和合同備案制度,完善一站式、多站式外匯支付服務(wù),加強對扣繳義務(wù)人外國代理人的日常管理。
。ǘ┘訌娕c有關(guān)部門的合作。第一,加強與港口管理部門的`合作。開設(shè)國際航運航線必須經(jīng)當?shù)馗劭诠芾聿块T批準,并需提交相關(guān)申請材料。通過主動聯(lián)系可以獲得相關(guān)數(shù)據(jù),對稅務(wù)管理很有幫助;加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系,多站服務(wù)與同級地方稅務(wù)機關(guān)和上游稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系,了解涉稅事宜,避免一方征稅一方免稅的問題。加強與外匯管理部門的合作,嚴格控制金融部門的外匯支付,防止整體分拆和合同總額分拆現(xiàn)象,定期交換外匯支付數(shù)據(jù)。如果船舶注冊地和實際付匯地不在同一個國家或地區(qū),要格外注意。
。ㄈ┨峁┲饕獓业木用裆矸葑C件。目前,稅務(wù)總局只提供香港商業(yè)登記的認證版,不提供新加坡、韓國、日本、美國等其他主要航運國家或地區(qū)的居民身份證件樣本。導(dǎo)致基層稅務(wù)機關(guān)無法辨別企業(yè)提供的憑證的真實性,為企業(yè)逃避納稅義務(wù)提供了機會。建議盡快提供主要航運國家和地區(qū)的居民身份證樣本,建立身份證真實性驗證渠道,堵塞偽造假身份證的漏洞。
。ㄋ模┘訌姶斑\輸
企業(yè)代表處的稅收管理。一般來說,經(jīng)濟規(guī)模大、經(jīng)營路線固定的外國航運公司,往往會在船舶頻繁?康膰鴥(nèi)港口設(shè)立國內(nèi)代表處,以此來收取國內(nèi)航運利益,聯(lián)系港口管理部門。目前,在大多數(shù)情況下,由于稅收協(xié)定和相互免稅協(xié)議,國內(nèi)稅務(wù)部門沒有稅收管轄權(quán),代表處應(yīng)該是管理的重點。嚴格按照《代表處稅收征免管理辦法》,加強對機構(gòu)的日常走訪和調(diào)查,對符合征稅條件的,通過自行申報或支出折算,將所有機構(gòu)納入征管范圍。要加強代表處的季度預(yù)付和年度結(jié)算支付,特別要注意一些隱形支出。
。ㄎ澹┓乐苟愂諚l約和相互免稅協(xié)議的濫用。目前,中國已與90多個國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定或特殊運輸協(xié)定。除泰國、孟加拉國和印度尼西亞外,大多數(shù)國家都承認相互免除航運收入,這很容易給免稅國家的外國航運公司提供濫用協(xié)議的機會。一般通過在免稅國家或地區(qū)設(shè)立“管道公司”或“踏板石公司”,可以獲得當?shù)睾竭\部門或稅務(wù)部門的居民身份證件,從而達到避稅的目的。對于協(xié)議濫用,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過加強立法或完善一般反避稅措施,強調(diào)實質(zhì)重于形式的原則,加強國際信息交流,打擊國際逃稅和欺詐。
稅收調(diào)查報告 9
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我局通過加強領(lǐng)導(dǎo),密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開展了xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務(wù)重等不利因素,以高度負責的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時、按質(zhì)、按量完成了xx年稅收資料調(diào)查工作,F(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下:
一、xx年稅收資料調(diào)查基本情況
xx年,我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看,大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標,注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系,全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況,基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
(一)調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)12戶,籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營企業(yè)1戶,股份有限公司3戶,其他有限責任公司138戶,私營有限責任公司26戶,私營獨資企業(yè)1戶,私營股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶,港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶,港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。
(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。
(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%,比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
二、調(diào)查工作具體實施方法
1.領(lǐng)導(dǎo)重視,部門配合
稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財稅改革方案,制定財稅政策,加強財稅管理服務(wù)的一項重要的基礎(chǔ)工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學(xué)化的重要保障。同時,做好這項工作對于各級國家稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控、加強稅收征管具有重要意義。因此,我局領(lǐng)導(dǎo)對這項工作非常重視,在全省稅收資料調(diào)查文件下達后,及時召開會議進行傳達貫徹,組織有關(guān)人員認真學(xué)習《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好全省xx年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領(lǐng)導(dǎo)要求大家提高對稅收資料調(diào)查工作重要性的認識,進一步統(tǒng)一思想,明確稅收調(diào)查工作的目的和要求,按時按質(zhì)按量完成上級交給的任務(wù)。為了加強領(lǐng)導(dǎo),我局成立了稅收資料調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組,分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長,還制定有關(guān)實施方案,由收入核算科負責具體實施,各有關(guān)部門密切配合,共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報工作。領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和有關(guān)部門的密切配合,為我局xx年稅收資料調(diào)查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織,措施得力
稅收資料調(diào)查工作業(yè)務(wù)性強、涉及面廣、工作量大,且表里表間邏輯關(guān)系復(fù)雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務(wù)重的情況下,單靠企業(yè)填表,容易發(fā)生錯誤,影響調(diào)查質(zhì)量。因此,為了提高填表質(zhì)量,我們加大對企業(yè)的培訓(xùn)力度。全省稅收資料調(diào)查工作會議結(jié)束后,我局及時舉辦xx年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓(xùn)班。納稅人法人代表、企業(yè)會計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓(xùn)。會議認真總結(jié)了稅收資料調(diào)查工作情況,對xx年稅收資料調(diào)查網(wǎng)上申報的填寫做了詳細的解釋和說明,著重就xx年調(diào)查表中發(fā)生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導(dǎo)。會上我們重點加強對企業(yè)會計人員計算機操作技能的培訓(xùn),指導(dǎo)企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報,錄入相關(guān)數(shù)據(jù)并進行審核,向稅務(wù)機關(guān)報送資料。
通過輔導(dǎo)培訓(xùn),使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程,為按時完成調(diào)查任務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。
3.稅企合作,成效顯著
xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分,單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標,比上年增加72項指標,內(nèi)容變化較大,且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強,雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說,要確保填表質(zhì)量,難度還是相當大的。因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況,我們采取能者為師、互相學(xué)習、取長補短的方法,要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促,對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系,互相學(xué)習,能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
4.加強聯(lián)系,密切溝通
xx年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣,涉及多種地方稅種,為了確保各種地方稅費數(shù)據(jù)采集的準確性,我們加強了同地方稅務(wù)部門的聯(lián)系,對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營營業(yè)稅納稅人納稅方式進行進一步的審核,盡量避免對兼營營業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復(fù)調(diào)查。此外,我們還根據(jù)地方稅務(wù)部門提供的資源稅信息,對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進行逐戶核實,對數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責令其改正,有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現(xiàn)象的發(fā)生。
5.強化審核,確保提高
對稅收資料調(diào)查這項基礎(chǔ)性工作,我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的'一貫作法,在省局文件下達后,我們就把工作任務(wù)進行層層分解,使之具體落實到人,做到責任明確。在審核過程中,對于出現(xiàn)的問題如邏輯性明顯不合理,有關(guān)指標的漏填,我們都及時與企業(yè)聯(lián)系加以解決,同時也不盲從計算機的審核結(jié)果,而是尊重企業(yè)的經(jīng)營實際,確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
三、調(diào)查工作效果顯著
與相比,xx年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進一步的提高,主要表現(xiàn)在:
1.參加調(diào)查的納稅人在數(shù)量上又有所增長。xx年的稅收資料調(diào)查,我們不但對增值稅一般納稅人進行調(diào)查,還對外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進行了抽查,調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長5.7%。
2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來的生產(chǎn)經(jīng)營全貌,表間邏輯性準確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過,填報質(zhì)量比上年有很大的提高。
3.數(shù)據(jù)指標采集比較完整。這次調(diào)查工作,由于我們事前認真做好企業(yè)財會人員的培訓(xùn)工作,對容易造成差錯的部分項目指標,進行了重點講解,使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應(yīng)填未填項目明顯減少。
4.全面推行網(wǎng)上申報系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報,既減少了納稅人和稅務(wù)部門工作量,又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。
四、存在不足
盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作,調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高,但仍存在一些不足之處,有待日后加以完善。
1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實現(xiàn)信息化管理,但有些企業(yè)還不能熟練運用有關(guān)功能,特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上,由會計人員填制紙質(zhì)報表,再錄入電腦,對出現(xiàn)問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的,這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致,表內(nèi)填寫邏輯錯誤,有漏填和計算錯誤等現(xiàn)象的發(fā)生。
2.有些企業(yè)過分依賴審核功能,不是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況填報,而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關(guān)系相符,數(shù)據(jù)完整,但與實際經(jīng)營情況相去甚遠,不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全貌。
五、相關(guān)建議
1.進一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設(shè)。在xx年稅收資料調(diào)查軟件的使用過程中發(fā)現(xiàn)一些問題:一是系統(tǒng)設(shè)置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全,造成企業(yè)填報時難以準確地選擇,建議在下一年完善;二是網(wǎng)報系統(tǒng)相關(guān)的審核公式應(yīng)當進行調(diào)整。如稅收表中第109行“應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅”,企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯誤,造成了大量的重復(fù)錯誤。
2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進一步優(yōu)化。由于以前年度調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個體戶,小規(guī)模企業(yè)和個體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限,會使整個稅收調(diào)查結(jié)果的科學(xué)性、嚴密性受到影響,建議上級部門進一步優(yōu)化調(diào)查范圍,提高調(diào)查企業(yè)的代表性,使調(diào)查結(jié)果更加準確,更加可靠。
稅收調(diào)查報告 10
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo),密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務(wù)重等不利因素,以高度負責的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作,F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年,我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看,大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標,注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系,全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況,基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)12戶,籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營企業(yè)1戶,股份有限公司3戶,其他有限責任公司138戶,私營有限責任公司26戶,私營獨資企業(yè)1戶,私營股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶,港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶,港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%,比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分,單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標,比上年增加72項指標,內(nèi)容變化較大,且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強,雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說,要確保填表質(zhì)量,難度還是相當大的。
因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況,我們采取能者為師、互相學(xué)習、取長補短的'方法,要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促,對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系,互相學(xué)習,能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
稅收調(diào)查報告 11
近幾年來,隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的廣泛普及和信息化技術(shù)的飛速發(fā)展,“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟”、“指尖經(jīng)濟”、“宅經(jīng)濟”等一批新名詞和新方式已逐漸走進大眾百姓日常生活并風靡流行。越來越多的消費者開始青睞于網(wǎng)絡(luò)購物這種快捷、方便、高效、實惠的買賣交易手段,在網(wǎng)絡(luò)上購買、推銷商品并進行貨款結(jié)算。由于我國現(xiàn)行稅制及稅法目前還沒有針對網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題做出明確的立法和規(guī)定,同時網(wǎng)絡(luò)交易也難以簡單區(qū)分管轄地域和課稅對象。因此,如何對網(wǎng)絡(luò)交易行為進行稅收監(jiān)督和征收管理,加強和完善我國稅收制度及法律體系,已經(jīng)成為各級稅務(wù)機關(guān)和專家學(xué)者必須認真思考和亟待解決的重要問題。
一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展和現(xiàn)狀
據(jù)國家相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計,目前我國網(wǎng)絡(luò)用戶已躍居世界首位。截至20xx年x月底,我國現(xiàn)有人口數(shù)量約14億人,僅互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)民就達4.6億人,其中網(wǎng)絡(luò)購物用戶約1.6億人。也就是說,我國每3人中就有1位互聯(lián)網(wǎng)民,每2.8位網(wǎng)民中就有1位在網(wǎng)絡(luò)上購買過商品。從事網(wǎng)絡(luò)交易的大小網(wǎng)店近1300萬家,國內(nèi)僅規(guī)模大的知名網(wǎng)店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當當、百度有啊等幾十家。也就是說,每35位網(wǎng)民中就有1位正在從事網(wǎng)店經(jīng)營,其中不乏一人開多店者。20xx年我國網(wǎng)絡(luò)交易額首次突破千億元大關(guān),達到1200億元人民幣,占社會消費品零售總額的比重為1%;20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達到2500億元人民幣,占社會消費品零售總額的比重為2%;20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達到5000億元人民幣,占社會消費品零售總額的比重為3%。有關(guān)人員研究得出,今后幾年,我國網(wǎng)絡(luò)年交易額將以每年超過100%的速度遞增。到20xx年,網(wǎng)絡(luò)年交易額預(yù)計將突破1萬億元人民幣。
網(wǎng)絡(luò)交易是通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)手段,以實現(xiàn)和完成銷售貨物、提供服務(wù)并結(jié)算錢款的交易行為。就其本質(zhì)而言,仍然是企業(yè)或個人以賺取利潤為目的的商業(yè)銷售行為,只不過是經(jīng)營銷售方式區(qū)別于傳統(tǒng)的實體店鋪經(jīng)營方式,而是以電子化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化和信息化來實現(xiàn)和完成。如果沒有相關(guān)符合條件的減免稅政策和規(guī)定,那么對網(wǎng)絡(luò)交易行為仍然應(yīng)當依法征收稅款?v觀近幾年來網(wǎng)絡(luò)交易額數(shù)據(jù)變化,網(wǎng)絡(luò)交易的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間和增收潛力,無疑可能為國家?guī)沓掷m(xù)可觀的巨大稅收收入。
然而,由于我國目前現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)制訂于數(shù)十年之前,當時還未出現(xiàn)或興盛網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物,并沒有制訂針對網(wǎng)絡(luò)交易行為征稅的條例和規(guī)定。因此,目前網(wǎng)絡(luò)交易實際上已經(jīng)成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據(jù)保守估計,網(wǎng)絡(luò)交易每年流失的稅收收入至少達到數(shù)百億元人民幣,相當于西部地區(qū)一個省份的年稅收收入。網(wǎng)絡(luò)交易額每年翻倍增長,而稅收漏洞卻是逐年擴大,網(wǎng)絡(luò)交易稅收流失的問題已經(jīng)日益嚴重、刻不容緩,亟待研究和解決。
二、網(wǎng)絡(luò)交易的特點
二是支付手段電子化。很顯然,由于地域廣闊的原因,網(wǎng)絡(luò)交易并不能像現(xiàn)實交易那樣一手交錢一手交貨,必須依靠電子貨幣交易支付方式來完成,即通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付。目前網(wǎng)絡(luò)交易通常使用第三方擔保支付服務(wù)平臺,如支付寶、財付通支付系統(tǒng)等。在整個交易過程中,沒有一分錢現(xiàn)金往來,錢款結(jié)算全部是通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬形式來進行和完成。
三是銷售價格實惠化。網(wǎng)絡(luò)交易和傳統(tǒng)交易相比,不需要租賃或購買固定經(jīng)營場所、不需要雇傭銷售人員、無店鋪租金水電暖等營業(yè)費用,并且網(wǎng)絡(luò)交易面向的顧客群體更寬更廣,消費價格彈性更大,因此網(wǎng)絡(luò)交易商品的低價格是吸引顧客的重要手段。同一件商品,網(wǎng)購價格遠遠低于實體店鋪銷售價格,一般僅為實體店鋪銷售價格的5-6折左右。這也是吸引大量消費群體和交易額翻倍增長的重要原因。
四是購物方便快捷化。網(wǎng)絡(luò)交易無時間、地域、天氣、交通等因素限制,網(wǎng)店一天24小時開業(yè),店主在家中電腦旁隨時恭候顧客光臨。顧客想購買的商品,網(wǎng)絡(luò)上一搜索,成千上萬家網(wǎng)店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據(jù)商品價格、質(zhì)量、賣家地點、賣家信譽度等選擇最合適的交易商家,通過QQ交談或直接留言。賣家如上線,當即回復(fù)顧客留言。買家通過網(wǎng)銀完成付款后,賣家直接將商品通過郵寄、快遞或物流方式送到買家手中。買家和賣家均足不出戶即完成整個交易過程,非常適合現(xiàn)代年輕人緊張快節(jié)奏的生活方式,這也是網(wǎng)絡(luò)購物受到大眾消費群體尤其是青年消費群體青睞的'重要原因。
三、網(wǎng)絡(luò)交易對現(xiàn)行稅收制度帶來的沖擊和挑戰(zhàn)
。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅務(wù)登記與之不相適應(yīng),F(xiàn)行稅制規(guī)定,負有納稅義務(wù)的單位和個人,需要有固定經(jīng)營地址和法人代表,并且要辦理工商登記和稅務(wù)登記然而在網(wǎng)絡(luò)交易中,服務(wù)器域名和網(wǎng)店網(wǎng)址以數(shù)字化、抽象化和虛擬化形式存在,經(jīng)營地址看不見、摸不著。任何人只要注冊一個網(wǎng)址,就可以開店經(jīng)營,甚至一人可以注冊多個網(wǎng)址、開多家網(wǎng)店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料,而且注冊信息可以隨意被經(jīng)營者修改、變更或刪除,稅收征收對象難以固定化和常態(tài)化。使用傳統(tǒng)征管手段并不能對網(wǎng)絡(luò)交易信息實施有效監(jiān)控和跟蹤。因此,網(wǎng)絡(luò)交易按照傳統(tǒng)方式進行登記管理和照章征稅是不現(xiàn)實也是不可能的。
。ǘ┈F(xiàn)行課稅憑證消失。傳統(tǒng)的稅收征管是建立在各種規(guī)范的憑證、賬簿及報表基礎(chǔ)上的。納稅人依據(jù)會計制度和會計準則,建立健全會計賬簿,依法使用各種報表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全,以便稅務(wù)機關(guān)審核檢查,并據(jù)此依法征收稅款。而網(wǎng)絡(luò)交易全過程都是電子化無紙化操作,沒有任何紙質(zhì)票據(jù)和報表,所有單據(jù)和憑證都是以電子化數(shù)字化形式存在并進行傳遞,使得傳統(tǒng)稅收征管所依賴的最直接課稅實物憑證在網(wǎng)購環(huán)境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡,加之經(jīng)營者可自設(shè)多重密碼保護,稅務(wù)部門很難收集和掌握經(jīng)營者的真實交易情況,使經(jīng)營者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。
。ㄈ┏TO(shè)機構(gòu)概念問題。常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)在某一國家境內(nèi)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所,包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。按國際規(guī)范,企業(yè)只有在某一國家設(shè)有常設(shè)機構(gòu),并取得歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的所得,才可以認定為從該國取得所得,從而由該國政府行使地域稅收管轄權(quán)進行征稅。而網(wǎng)絡(luò)交易超地域跨國界的特性,使傳統(tǒng)常設(shè)機構(gòu)概念運用性受到嚴重限制。國內(nèi)消費者或廠商可以直接通過網(wǎng)絡(luò)交易購買外國商品或提供勞務(wù),而外國銷售商卻并沒有在中國境內(nèi)出現(xiàn),我國并不能對外國銷售商進行征稅。反過來,中國銷售商向外國銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù),按規(guī)定應(yīng)當要對其銷售行為征稅。但是,由于涉及到出口商品和勞務(wù)的稅收優(yōu)惠政策、出口退稅等一系列問題,同樣也難以解決。
。ㄋ模┱n稅對象模糊不清、難以確定。網(wǎng)絡(luò)交易改變了商品的固有實體存在形式,使許多銷售對象被轉(zhuǎn)化為數(shù)字化、抽象化訊號在國內(nèi)或國際間互相傳遞,從而使原有課稅對象的性質(zhì)和身份變得模糊不清,難以確定。稅務(wù)部門在對某一課稅對象征稅時,有形產(chǎn)品與信息服務(wù)難以區(qū)分,無法準確判定其適用稅種和稅率,導(dǎo)致稅務(wù)征收的混亂。
。ㄎ澹┛蛻羯矸蓦y以確定。按照現(xiàn)行稅制,判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅,與客戶身份密切相關(guān)。比如,我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關(guān)稅的政策,這些活動都必須查驗客戶身份。如果將傳統(tǒng)的稅收原則應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理,則本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己出口,并據(jù)此騙取出口退稅,或是通過隱瞞商品的真實消費目的而逃避進口關(guān)稅。對目前網(wǎng)絡(luò)交易來講,無論是追蹤收付款過程還是收發(fā)貨過程,都難以查清供貨目的地國家或購買方的身份,從而無法確認應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)貿(mào)易還是國際貿(mào)易,稅收行為是本國稅收還是國際稅收,是依照我國稅收法律還是國際稅收協(xié)定來執(zhí)行,網(wǎng)絡(luò)交易行為使傳統(tǒng)的稅收制度運用遇到了極大的困難。
。┈F(xiàn)行稅務(wù)稽查失去基礎(chǔ),F(xiàn)行稅務(wù)稽查工作離不開對發(fā)票、賬簿、憑證、報表的稽核檢查。而網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點,整個交易過程都通過網(wǎng)絡(luò)直接進行,稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易數(shù)量和收付金額。無紙化操作和匿名處理交易,使稅務(wù)稽查失去最直接的紙質(zhì)憑證基礎(chǔ)而無法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索,收集網(wǎng)絡(luò)交易相關(guān)信息變得困難重重。這樣,就使稅務(wù)稽查部門陷入無賬可查、無處入手的尷尬窘境,使傳統(tǒng)稅務(wù)稽查工作失去基礎(chǔ)。加之隨著計算機加密技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用,網(wǎng)絡(luò)交易者可以輕松使用加密技術(shù)隱匿有關(guān)交易記錄和金額信息,使稅務(wù)稽查工作更是難上加難。
(七)稅收管轄權(quán)范圍模糊不清。稅收管轄權(quán)范圍指一個主權(quán)國家政治權(quán)力所能達到的范圍。目前世界各國實行的稅收管轄權(quán)并不統(tǒng)一,有實行地域稅收管轄權(quán)的,有實行居民稅收管轄權(quán)的,也有地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)相結(jié)合實行的。但不論實行哪種稅收管轄權(quán),都堅持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。網(wǎng)絡(luò)交易的超地域跨國界特性,對準確判定收入來源地提出了巨大挑戰(zhàn),給行使地域稅收管轄權(quán)帶來了相當大的困難,容易使各個國家在稅收管轄權(quán)問題上發(fā)生爭議,造成國際稅收糾紛。
四、制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度的原則
我國電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展起步較晚,因此,對于網(wǎng)絡(luò)交易引起的稅收問題,應(yīng)當持謹慎保守態(tài)度。一方面,要切實維護我國的財政利益,結(jié)合國情進行調(diào)研,形成適合自身的方針政策;另一方面,又要密切關(guān)注電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展的趨勢和動向,在制定網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時,既要確保國家稅收收入不受損失,又要保護電子商務(wù)的健康有序發(fā)展。我國應(yīng)當在鼓勵、引導(dǎo)和扶持的基礎(chǔ)上,采取以下稅收原則:
一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)原則。我國的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展起步較晚,目前網(wǎng)絡(luò)交易額占全國貿(mào)易零售總額的絕對比重還相對較小。因此,應(yīng)當以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ),針對網(wǎng)絡(luò)交易的特點,對現(xiàn)行稅制做一些必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現(xiàn)行稅制造成太大沖擊影響,也不會產(chǎn)生太大財政風險。
二是稅負公平原則。從本質(zhì)來說,網(wǎng)絡(luò)交易與傳統(tǒng)貿(mào)易都是商業(yè)銷售行為,只是交易形式和載體不同。因此,在稅收法律和政策規(guī)定上必須一視同仁,公平對待,并且盡量避免國際間的雙重征稅
三是簡便高效原則。在網(wǎng)絡(luò)交易中,稅收征收成本應(yīng)當盡可能縮小和節(jié)約,避免額外稅收負擔,促使市場經(jīng)濟有效運轉(zhuǎn)。既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)優(yōu)勢,采用高科技現(xiàn)代化手段征收管理,提高征管效率,降低稅務(wù)機關(guān)的征收成本,又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。
四是適用性原則。在制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時,應(yīng)當根據(jù)我國的實際國情,一方面,要以我國現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件和稅收征管水平為前提,確保稅收政策能夠被準確有效的貫徹執(zhí)行;另一方面,又要力求將納稅人利用網(wǎng)絡(luò)特點和漏洞進行偷、逃、避、騙稅的可能性和風險性降低到最小。
五是前瞻性與靈活性相結(jié)合原則。電子商務(wù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進步每時每刻都在改變著網(wǎng)絡(luò)交易的流程和面貌,因此網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理必須具有超前性,結(jié)合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的發(fā)展前景來制定稅收制度,以保證稅收政策具有一定的穩(wěn)定性、連續(xù)性、操作性和權(quán)威性。同時,還應(yīng)與國際有關(guān)法律法規(guī)接軌,謀求全球稅收戰(zhàn)略的一致性。在維護我國稅收權(quán)益及互惠互利的基礎(chǔ)上,消除國際間不正當?shù)亩愂崭偁幮袨,避免操作上的不可行性和國際間的重復(fù)征稅、合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。
五、建立和完(砥礪奮進的五年 大型成就展觀后感:砥礪奮進走向輝煌)善網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理的幾點探索
一是探索建立適合我國國情的網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度。我國目前對網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題的研究正處于起步階段,因此,探索建立網(wǎng)絡(luò)交易稅制,與現(xiàn)行已有的稅制形成一整套完整稅制是當前亟待解決的首要問題。新的網(wǎng)絡(luò)交易稅制應(yīng)當涉及到電子商務(wù)的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對象等方面,以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)交易電子軌跡。
二是加強與相關(guān)管理部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享。網(wǎng)絡(luò)交易全過程的完成涉及到銀行、網(wǎng)絡(luò)運營商、物流運輸?shù)雀鱾部門,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與相關(guān)部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享,并實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的實時更新和及時反饋,隨時掌握經(jīng)營者注冊網(wǎng)店信息變化、資金動向、商品流向等詳細信息,為網(wǎng)絡(luò)稅收管理提供全面、準確和詳細的第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。
三是研發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)交易的出現(xiàn)與發(fā)展,使原有稅收管理信息手段遠不能與之相適應(yīng)。因此,應(yīng)當從人力、物力和財力上加大對稅收征管科研的投入力度,充分利用網(wǎng)絡(luò)的先進技術(shù),加快稅務(wù)機關(guān)的信息化建設(shè)。針對網(wǎng)絡(luò)交易的步驟、流程、關(guān)口和特點,研發(fā)一套類似于金稅工程或ctAIs征管系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng),內(nèi)置鏈接于稅務(wù)機關(guān)的部門網(wǎng)站之中,以方便經(jīng)營者隨時登錄辦理涉稅事項。該系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)財政、稅務(wù)、銀行、國庫、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)運營商等多部門集成聯(lián)網(wǎng),信息共享。具備稅務(wù)登記、網(wǎng)店注冊、戶籍管理、交易監(jiān)控、計征稅款、扣繳入庫、票據(jù)打印、統(tǒng)計查詢于一體的綜合管理功能,使稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)絡(luò)交易活動的稅收征收管理全面實現(xiàn)科技化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化、自動化和無紙化。
四是將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口。由于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性和隱蔽性,稅務(wù)機關(guān)無從對其真實地域和業(yè)主信息進行有效查找或跟蹤,依靠經(jīng)營者自覺辦理稅務(wù)登記并申報納稅更是不切實際。因此,應(yīng)當將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口,即類似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務(wù)電子經(jīng)營許可證。經(jīng)營業(yè)主必須事先登錄稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站內(nèi)置鏈接的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng),填寫詳細的電子經(jīng)營登記信息(包括網(wǎng)銀賬號),完成電子稅務(wù)登記。網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)利用內(nèi)嵌入加密技術(shù),自動生成一個包含以上登記信息內(nèi)容的唯一電子稅務(wù)登記密碼(或注冊文件)。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時該稅務(wù)電子登記密碼作為必錄項目,必須錄(讀)入后才能注冊成功。一旦該網(wǎng)店注冊成功,與注冊使用該電子登記密碼相對應(yīng)的服務(wù)器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號等相關(guān)信息即刻與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián)。
五是網(wǎng)絡(luò)交易行為納稅期限按次計征、即時扣繳。由于網(wǎng)絡(luò)交易的靈活性和實時性,傳統(tǒng)意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實情。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時其網(wǎng)銀賬號信息已經(jīng)與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián),一旦該系統(tǒng)監(jiān)控到店主網(wǎng)銀賬號中有資金流入(即收到買家付款),網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)即刻自動計算扣繳稅款并上解入庫,同時將扣繳稅款信息和動態(tài)密碼發(fā)送至店主手機或e─mail中,店主可隨時登錄網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng),輸入收到的動態(tài)密碼,通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)商品銷售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡(luò)遠程打印。
六是提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)技能。電子商務(wù)交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰(zhàn),偷逃與圍堵,避稅與反避稅,時刻進行著技術(shù)與人才的較量比拼。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將信息化建設(shè)作為重中之重,不斷加大現(xiàn)代科技投入力量,提高硬件先進程度和軟件智能程度。同時,加強對稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)知識和計算機應(yīng)用水平的培訓(xùn)力度,培養(yǎng)出一批稅收業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作強的高水平復(fù)合型知識型人才,全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和網(wǎng)絡(luò)技能,以適應(yīng)日新月異不斷發(fā)展的現(xiàn)代電子商務(wù)交易稅收管理工作的需要。
七是加強國際間稅收合作交流,完善國際稅收協(xié)定由于網(wǎng)絡(luò)交易涉及到全球性貿(mào)易活動,表現(xiàn)出超地域跨國界性特征,因此也引發(fā)了諸多國際性稅收問題,必須通過加強國際間稅收合作與協(xié)商來處理解決。為防止網(wǎng)絡(luò)跨國界跨地域交易所造成的稅收流失,一方面要關(guān)注世界各國電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對策,另一方面要加強與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切協(xié)作,共享國際間的信息交流和數(shù)據(jù)共享,深入全面掌握納稅人通過網(wǎng)絡(luò)的跨國界經(jīng)營活動,以便防范偷、逃、騙、避稅行為,維護國家的正當稅收權(quán)益。
總而言之,網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物的發(fā)展和風靡,給稅務(wù)機關(guān)如何征收管理帶來了前所未有的巨大挑戰(zhàn),也促使稅務(wù)機關(guān)必須與時俱進、科學(xué)發(fā)展,盡快建立一套科學(xué)、完善、公平、合理、操作性強的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收體制。通過國家和政府的大力支持,完善網(wǎng)絡(luò)交易制度,擴大網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模,提高網(wǎng)絡(luò)交易金額,加快推動我國經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展,保持經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康、有序向前發(fā)展。展望未來,信息化和網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。
稅收調(diào)查報告 12
一、海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)涉及的稅收分析
(一)海水的初級利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后,鹵度在2~5之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃給個人養(yǎng)殖,養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段,根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策,僅對企業(yè)實現(xiàn)的租賃收入征收營業(yè)稅金及附加,租賃收入計入其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。xx年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加49萬元,魯北化工實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加19萬元,企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實行減半征收。對屬于個人的養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇,不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段,政策性減免稅項目較多,實現(xiàn)稅收較少,稅負相對較低。
(二)海水的中級利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高,海水鹵度達到在12~15之間,主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟效益。
(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達24以上的鹵水即稱為飽和鹵,飽和鹵水的作用主要有兩方面:
(四)辦公生活區(qū)?傮w上看,鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的`水面區(qū)域?qū)儆诿庹鞒擎?zhèn)土地使用稅的范疇,只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件,稅收較少。
二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題
(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務(wù)人員存在重申報輕管理的現(xiàn)象。通常情況下,企業(yè)對資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準確,而對租賃營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。
(二)稅收管理沒有做到精細化。根據(jù)調(diào)查的情況,發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足,對企業(yè)的全盤情況了解較少,沒有對海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個詳細的把握。
(三)企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高端化工產(chǎn)品方面,企業(yè)主要通過兩種途徑達到偷逃稅目的:一是大企業(yè)集團間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的性質(zhì),鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無償向化工企業(yè)提供飽和鹵水,視為自用,不做銷售處理,不計提稅金,二是有償使用飽和鹵水,但記賬時通過非飽和鹵水入帳,不計提稅金。
(四)延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品,但是當?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營業(yè)戶以集中收購海產(chǎn)品后轉(zhuǎn)賣經(jīng)營為業(yè),形成了很多豐年蟲卵專業(yè)戶、海產(chǎn)品專賣店等納稅業(yè)戶,基層征收單位往往忽視了對這部分業(yè)戶的稅收管理,造成稅收流失。
三、加強稅收管理的建議與對策
(一)對大企業(yè)實行專人管理。挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅收管理員專門負責大企業(yè)管理,在宣傳稅收政策、開展納稅輔導(dǎo)的同時,詳細了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況,前移管理關(guān)口,充分發(fā)揮稅收管理員稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員的五員角色,加強管理,搞好服務(wù)。
(三)嚴格落實稅收優(yōu)惠政策。海水綜合利用過程中,養(yǎng)殖、循環(huán)利用等涉及到多種稅收優(yōu)惠政策,落實這些新的稅收優(yōu)惠政策有助于盤活企業(yè)經(jīng)營,為企業(yè)發(fā)展提供動力。
(四)大力培植涵養(yǎng)稅源。堅持以科技為先導(dǎo),以項目為載體,以資源為依托,鹽化養(yǎng)并舉,科學(xué)拉長產(chǎn)業(yè)鏈,一水多用,充分發(fā)揮稅收的扶持作用,大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和高級鹵水化工項目,營造企業(yè)核心競爭力,努力打造海洋化工基地、海水養(yǎng)殖基地和綠色循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)示范基地。
稅收調(diào)查報告 13
社會力量辦學(xué)是我國社會主義教育事業(yè)的組成部分,是指國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人,利用非國家財政性經(jīng)費,面向社會舉辦的學(xué)校或其他教育機構(gòu)。它是加快教育事業(yè)發(fā)展的重要途徑,也是當前教育體制改革的重要內(nèi)容。近年來,隨著教育產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展,社會力量辦學(xué)如雨后春筍般發(fā)展起來,其速度之快、種類數(shù)量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況,如何加強對社會力量辦學(xué)的稅收管理?這一問題實實在在地擺到了我們面前。
一、社會力量辦學(xué)的主要形式和稅收管理現(xiàn)狀
(一)從規(guī)模上看。社會力量辦學(xué)從規(guī)模上看,規(guī)模較大的有民辦學(xué)校,規(guī)模較小的有各種社會力量辦的培訓(xùn)、學(xué)習班。民辦學(xué)校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學(xué)體系,既有高等層次學(xué)校,又有中等專業(yè)學(xué)校,也有普通中小學(xué)、幼兒園。既有企事業(yè)單位、民主黨派、社會團體辦的,也有公民個人辦的,還有中外合資辦的。民辦學(xué)校手續(xù)較為齊全,教學(xué)較為穩(wěn)定。
。ǘ⿵男问缴峡础I鐣α哭k學(xué)從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變:一是為解決社會就業(yè)而開辦的各類崗前技能培訓(xùn)班。主要培訓(xùn)對象是下崗職工、待業(yè)青年、農(nóng)村進城的剩余勞動力。這類培訓(xùn)班大部分取得許可證,辦班地點、時間、授課人員較為固定;二是為職稱評定或職務(wù)晉升開辦的各類考前輔導(dǎo)班。通常由各級別的行政機關(guān)、事業(yè)單位組織創(chuàng)辦,培訓(xùn)對象主要是準備參加職稱考試、專業(yè)技術(shù)考試的各類社會在職人員。這類辦班多數(shù)是以組織名義聘請幾名社會專家學(xué)者臨時開辦,具有一定的周期性;三是一人牽頭,幾人搭伙的各種特長培訓(xùn)班和“家教大軍”。主要培訓(xùn)對象是在校的中小學(xué)生及幼兒園小朋友,培訓(xùn)形式多采取短期培訓(xùn)和臨時輔導(dǎo)相結(jié)合,屬第二職業(yè)勞務(wù)創(chuàng)收,其流動性和隱蔽性較強,不易控管。
。ㄈ⿵墓芾砩峡。從政府對社會力量辦學(xué)的管理上看,有兩種情況:一是舉辦實施學(xué)歷教育、學(xué)前教育、自學(xué)考試助學(xué)及其他文化教育的民辦學(xué)校,由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批;二是舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦學(xué)校,由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批,并抄送同級教育行政部門備案。
現(xiàn)在,石家莊市橋西區(qū)在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學(xué)的有41家(主要是外語、藝術(shù)、電腦、醫(yī)療美容、駕駛、人力資源等培訓(xùn)學(xué)校),另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學(xué)生補課辦班的教師以及家教人員,但是,辦理稅務(wù)登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上,對規(guī)模較大,且有建賬能力的,采取的是按賬征收;對規(guī)模較小,且沒建賬能力的,實行的是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務(wù)登記,但由于辦班時間和場所不固定,稅務(wù)機關(guān)很難進行有效的征管,對不辦理任何手續(xù)的辦班者更是控管乏力。今年上半年,我局僅征收相關(guān)稅收8萬多元。由此可見,對社會力量辦學(xué)的稅收管理亟待加強。
二、社會力量辦學(xué)稅收征管不到位的原因
(一)、辦學(xué)者納稅意識不強。有的對有關(guān)稅收政策不了解,片面地認為,只要經(jīng)過有關(guān)部門批準就是合法了,辦學(xué)不應(yīng)該納稅;有的受利益驅(qū)使,只為賺錢,不但不積極主動地納稅,反而有意逃避納稅。
(二)、辦學(xué)形式五花八門,難以進行有效的稅收控管。目前,社會力量辦學(xué)按功能分,主要分為素質(zhì)型、技能型、提高型、培訓(xùn)型;按時間分,分為長、中、短期和臨時性辦學(xué)。辦學(xué)形式既有合伙辦學(xué),又有單獨辦學(xué),授課人員既有專職授課教師,又有大中專學(xué)生。除了規(guī)模較大的民辦學(xué)校外,還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班,也有高考前開設(shè)的臨時補習班。這些補習班的特點是可應(yīng)時開辦,也可隨時停辦,具有較強的隨意性,場所也不固定,且收入多以現(xiàn)金形式,稅務(wù)部門很難掌握。有的采取前店后校的形式,如一些音樂學(xué)校,在出售樂器的同時,進行培訓(xùn)和教學(xué),業(yè)主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應(yīng)繳納的稅款,對培訓(xùn)教學(xué)收入?yún)s故意隱瞞。
(三)、部門協(xié)作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學(xué)者進行有效的管理和監(jiān)督,比如,在資格審查和年檢方面,沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內(nèi)容,只是以收(費)代管(理)。還有的主管部門只從部門利益考慮,擔心社會力量辦學(xué)者因繳稅而不能向其交納管理費。因而,對稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)檢查和調(diào)查不能很好地配合和支持,不能及時、準確、全面地提供相關(guān)資料。
(四)、參加學(xué)習、培訓(xùn)的人員配合意識差。由于參與學(xué)習培訓(xùn)的人員心態(tài)不一,而不能很好地配合稅務(wù)機關(guān)的稅收征管。學(xué)員的學(xué)費大都是由自己支付,不報銷,加上索要發(fā)票的意識不強,因而,有些學(xué)員不向辦學(xué)者索要合法發(fā)票,給辦學(xué)者造成了偷稅之機,稅務(wù)機關(guān)未能對此實現(xiàn)以票管稅。另一方面,稅務(wù)機關(guān)在向?qū)W員進行調(diào)查時,有的學(xué)員怕給自己帶來麻煩,影響與辦學(xué)者的'關(guān)系,故不愿提供真實的有關(guān)情況。
三、加強社會力量辦學(xué)稅收征管的措施
(一)、加大稅收宣傳力度。采取多種形式,有針對性地對辦學(xué)者、學(xué)員,以及有關(guān)部門搞好專項宣傳,提高辦學(xué)者的納稅意識,提高學(xué)員的索票意識,提高有關(guān)部門的協(xié)稅意識。
(二)、摸清底數(shù),搞好重點人群監(jiān)控。稅務(wù)部門與學(xué)校加強溝通和聯(lián)系,摸清經(jīng)常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關(guān)情況,并建立檔案,對重點納稅人實行重點追蹤管理,進行有效監(jiān)控。
(三)、加強部門協(xié)作配合。一是建立稅務(wù)信息反饋制度,各有關(guān)部門應(yīng)當定期將有關(guān)情況和信息傳遞給稅務(wù)部門,使地稅機關(guān)能夠及時全面地了解和掌握有關(guān)情況;二是簽訂責任狀。形成齊抓共管的良好氛圍?捎烧雒媾c教育、勞動部門簽訂協(xié)稅責任狀,進一步增強這些部門做好協(xié)稅工作的責任感和緊迫感;三是強化管理和監(jiān)督,把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內(nèi)容,對不能依法納稅的,不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制,促使辦學(xué)者依法納稅。
(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點,可實行家教公司化,將家教人員納入統(tǒng)一管理,需要家教的直接與公司聯(lián)系,將聘用費交入公司,相關(guān)稅收由公司統(tǒng)一繳納。這樣,既可減少和杜絕這方面的稅收流失,也可促進家教行業(yè)的健康發(fā)展。
(五)、推行專用發(fā)票,實行以票控稅。在此方面,可借鑒飲食業(yè)有獎發(fā)票的做法,調(diào)動交費者索要發(fā)票的積極性。
(六)、制定和完善行業(yè)稅收征收辦法。可比照對飲食、娛樂、建筑等行業(yè)的稅收征管辦法,制定和完善該行業(yè)的稅收征管辦法,強化征管,加大征收力度。
(七)、加大檢查力度。定期或不定期地對各類非基礎(chǔ)教育學(xué)校和學(xué)習班開展稅收專項檢查。對有涉稅問題的要依法處理,對影響大的可進行公開處理和曝光。
(八)、建立和完善舉報制度。完善舉報設(shè)施,公開舉報電話號碼,認真落實舉報獎勵制度,進一步激發(fā)和調(diào)動群眾舉報的積極性。
稅收調(diào)查報告 14
背景:
隨著沿江開發(fā)戰(zhàn)略的.不斷推進,船舶工業(yè)在特定地區(qū)如通州等地得到了迅速發(fā)展,形成了產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)群。
調(diào)查目的:
了解船舶工業(yè)稅收狀況,分析稅收收入結(jié)構(gòu)及變化趨勢。
調(diào)查結(jié)果:
行業(yè)稅源概況:船舶修造行業(yè)主要集中在沿江地區(qū),以金屬結(jié)構(gòu)制造、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個明細行業(yè)為主。
稅收收入:船舶工業(yè)已成為當?shù)氐谌螽a(chǎn)業(yè),稅收收入同比增幅顯著,占地區(qū)行業(yè)收入總量比逐年提高。
存在問題:稅收管理員制度執(zhí)行中存在思想觀念陳舊、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、納稅人納稅意識淡薄等問題,制約了稅收管理的深入發(fā)展。
建議:
加強納稅輔導(dǎo),加大稅法宣傳力度,提高稅收管理員素質(zhì),明確稅收管理員職能定位,進一步落實稅收管理員執(zhí)法責任制。
稅收調(diào)查報告 15
背景:
依法治稅工作不斷推進,稅收征納雙方的`權(quán)力和義務(wù)得到進一步明確,但稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風險也在不斷加大。
調(diào)查目的:
分析稅收執(zhí)法風險的類型及成因,提出規(guī)避和化解風險的建議。
調(diào)查結(jié)果:
風險類型:包括不作為風險、復(fù)議訴訟風險和司法瀆職風險。
成因分析:基礎(chǔ)管理工作不到位、未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準確、納稅人性質(zhì)認定錯誤等;稅務(wù)執(zhí)法案件對法律舉證的有效性薄弱;不嚴格履行征管職責、稅務(wù)行政執(zhí)法案件中地方保護、政府干預(yù)等。
建議:
加強稅收執(zhí)法規(guī)范化建設(shè),提高執(zhí)法水平;加強稅收法律法規(guī)宣傳和培訓(xùn);完善稅收征管制度,減少執(zhí)法漏洞;加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。
稅收調(diào)查報告 16
背景:
為了解企業(yè)稅收狀況,某國稅部門在全市范圍內(nèi)開展了稅收資料調(diào)查工作。
調(diào)查目的`:
掌握企業(yè)稅收數(shù)據(jù),分析稅收結(jié)構(gòu)及變化趨勢,為稅收管理提供決策依據(jù)。
調(diào)查結(jié)果:
基本情況:參與調(diào)查的企業(yè)數(shù)量逐年增長,其中一般納稅人占比較高。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及稅收整體情況全面反映。
稅收數(shù)據(jù):各項貨物及勞務(wù)銷售額、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等均有不同程度的變化。應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅等稅種收入也有顯著增長。
存在問題:部分企業(yè)在填報數(shù)據(jù)指標時存在困難,表內(nèi)表間邏輯關(guān)系復(fù)雜。
建議:
加強企業(yè)稅收宣傳和輔導(dǎo),提高企業(yè)會計人員稅收知識水平;優(yōu)化稅收調(diào)查工作流程,減輕企業(yè)填報負擔;加強稅收數(shù)據(jù)分析,為稅收管理提供科學(xué)依據(jù)。
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