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行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

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行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

  目 錄

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

  第一部分 總說明

  第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

  第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明

  第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式

  第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明

  2

  第一部分 總說明

  一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,制定本制度,

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

。

  二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位,下列事業(yè)單位除外:

  (一)按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位;

  (二)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。

  參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用,由財(cái)政部另行規(guī)定。

  三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

  四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

  五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

  對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,按照本制度規(guī)定處理。

  不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,不設(shè)臵本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目,在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”

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  科目。

  六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

  七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目:

  (一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目,

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行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(http://m.dameics.com)。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。

  (二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。

  (三)事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。

  八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表:

  (一)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

  (二)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

  (三)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

  (四)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

  4

  (五)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

  九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等,按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位,還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

  十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào))同時(shí)廢止。

  5

  第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

  序號(hào)

  科目編號(hào)

  科目名稱

  一、資產(chǎn)類

  1

  1001

  庫(kù)存現(xiàn)金

  2

  1002

  銀行存款

  3

  1011

  零余額賬戶用款額度

  4

  1101

  短期投資

  5

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