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國有企業(yè)獨(dú)立董事制與財(cái)務(wù)總監(jiān)制雙軌制運(yùn)行探索
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的建立對國有資產(chǎn)管理模式及國有企業(yè)監(jiān)管模式將產(chǎn)生深刻的影響。在國有企業(yè)中全面引入獨(dú)立董事制（國有控股公司已按中國證監(jiān)會(huì)的要求引入獨(dú)立董事制度，本文主要針對非上市國有企業(yè)）以健全董事會(huì)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)的思路已引起理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛重視。獨(dú)立董事制與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制這兩種外部監(jiān)督機(jī)制究竟有何區(qū)別與聯(lián)系，是實(shí)行獨(dú)立董事制和財(cái)務(wù)總監(jiān)制雙軌制運(yùn)行，還是二者選其一？筆者認(rèn)為，在國有企業(yè)實(shí)行獨(dú)立董事制和財(cái)務(wù)總監(jiān)制雙軌制運(yùn)行是必要的，也是可行的。
一、獨(dú)立在事制與財(cái)務(wù)總監(jiān)制雙軌制運(yùn)行的必要性
首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)制與獨(dú)立董事制有著密切聯(lián)系：（1）他們都起源于西方；（2）都產(chǎn)生于因兩權(quán)分離所導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制松懈、會(huì)計(jì)信息失真、“內(nèi)部人控制”及大股東控股的背景下；（3）都來自企業(yè)外部，獨(dú)立于經(jīng)營者，代表所有者對經(jīng)營者實(shí)施監(jiān)督，屬所有者監(jiān)督范疇；（4）二者往往都是董事會(huì)成員或共同參加董事會(huì)會(huì)議；（5）都是一種低成本的監(jiān)督方式。
同時(shí)，我們也應(yīng)看到獨(dú)立董事制和財(cái)務(wù)總監(jiān)制存在如下差別：（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)更多的是考慮大股東利益，獨(dú)立董事更多考慮中小股東利益；（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)對委派機(jī)關(guān)或董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立董事對全體股東負(fù)責(zé)；（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立于經(jīng)營者，獨(dú)立董事獨(dú)立于大股東、經(jīng)營者和相關(guān)利益者，獨(dú)立性更高；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)作為委派人員行使參與權(quán)、監(jiān)控權(quán)、審核權(quán)、制止權(quán)、報(bào)告權(quán)、建議權(quán)等，獨(dú)立董事作為特殊的董事會(huì)成員具有決策權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)、審核權(quán)、否決權(quán)、提名權(quán)、信息披露權(quán)等；（5）獨(dú)立董事陳擁有董事一般職權(quán)外，對重大關(guān)聯(lián)交易、聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提請召開股東大會(huì)或董事會(huì)還有特別職權(quán)，在公司董事提名、任免、董事及高級管理人員的薪酬、重大資金往來等事務(wù)還需發(fā)表獨(dú)立意見，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)行使主要是監(jiān)督國有資產(chǎn)營運(yùn)、重大投資決策和審查會(huì)計(jì)報(bào)表，對重大財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制等；（6）獨(dú)立董事在公司的發(fā)展戰(zhàn)略、績效管理、資源調(diào)配、關(guān)鍵性任命等重大問題的影響力較財(cái)務(wù)總監(jiān)大；（7）財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司權(quán)力層次中往往處于董事會(huì)與經(jīng)營者之間，監(jiān)督對象主要是經(jīng)營者，獨(dú)立董事在公司權(quán)力層次中介于股東大會(huì)和董事會(huì)之間，承擔(dān)著監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營者的職責(zé)；（8）財(cái)務(wù)總監(jiān)是全職人員，獨(dú)立董事是兼職人員，主要通過多渠道獲取信息、參加董事會(huì)會(huì)議、提議或聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、發(fā)表獨(dú)立意見等方式工作，投入的精力和工作時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于財(cái)務(wù)總監(jiān)。
由此可見，獨(dú)立董事制與財(cái)務(wù)總監(jiān)制并不相互排斥，他們具有各自的特點(diǎn)和優(yōu)勢。如果財(cái)務(wù)總監(jiān)積極支持配合獨(dú)立董事，可充分發(fā)揮他們在監(jiān)督職能上的合力，增強(qiáng)監(jiān)管的威懾力，有效懲處違法違規(guī)行為。
其次，獨(dú)立董事制與財(cái)務(wù)總監(jiān)制雙軌制運(yùn)行可在一定程度上彌補(bǔ)各自的缺陷，有效發(fā)揮其職能。獨(dú)立董事制的弊端主要表現(xiàn)在：獨(dú)立董事多是兼職人員，投入的時(shí)間和精力有限，可能影響對管理層的有效監(jiān)督；獨(dú)立董事薪酬不高且多事先約定，這會(huì)使他們?nèi)鄙賲⑴c公司經(jīng)營與決策的源動(dòng)力，而如果將其報(bào)酬與公司業(yè)績掛鉤，又難以保證其監(jiān)督的獨(dú)立
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