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如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用
摘要：內(nèi)部審計是各大企業(yè)在變化莫測的金融市場中提升企業(yè)內(nèi)部管理效率、增強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對能力和企業(yè)市場競爭實力的關(guān)鍵途徑。但是目前各大企業(yè)在內(nèi)部審計和風(fēng)險自控方面還存在一些亟需改善的問題，所以，各大企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計的積極作用，推行改善策略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計功能的充分、高效發(fā)揮。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；作用；現(xiàn)狀；改善措施
一、引言
作為現(xiàn)代企業(yè)實施管理的重要組成環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是一種行為獨立、客觀的確認(rèn)、咨詢工作，內(nèi)部審計的功能在于通過系統(tǒng)化、整體化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險管理、控制和評價，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)，提高企業(yè)管理效率、提升企業(yè)價值。
二、認(rèn)識內(nèi)部審計的兩大主要功能
1）管理職能。內(nèi)部審計為企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)控制、管理提供了服務(wù)，不管是查缺補(bǔ)漏、防止舞弊，還是建立健全內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計首先是作為一種管理手段存在的。從整體上來看，內(nèi)部審計憑借其管理職能為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)實現(xiàn)增值服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。從動態(tài)上來看，內(nèi)部審計具有雙重性，一方面要對企業(yè)管理的流程和環(huán)節(jié)提供服務(wù)；另一方面又要對企業(yè)管理的流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行審計和評價。理論研究和實踐證明，內(nèi)部審計不是獨立于企業(yè)管理環(huán)節(jié)之外的，而是以從屬于企業(yè)管理制度的身份，發(fā)揮企業(yè)管理引導(dǎo)者、調(diào)節(jié)者、參與者的作用。否則，內(nèi)部審計將演變成企業(yè)的內(nèi)部警察，僵化內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系，嚴(yán)重制約內(nèi)部審計工作的順利開展。2）經(jīng)濟(jì)控制、內(nèi)部公正職能。第一，經(jīng)濟(jì)職能。內(nèi)部審汁的本質(zhì)是本著經(jīng)濟(jì)、實效、公平、公正的態(tài)度，評價企業(yè)信息的完整性和質(zhì)量，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的過程，敦促企業(yè)人員遵守法律規(guī)定、切實履行職責(zé)的組織控制。這一點體現(xiàn)了內(nèi)部審計的一項重要職能，既經(jīng)濟(jì)控制職能。第二、內(nèi)部公正職能。本文之所以沒有把經(jīng)濟(jì)職能和內(nèi)部公正職能分成兩大條進(jìn)行闡述，是因為內(nèi)部公正職能附屬于，并服務(wù)于經(jīng)濟(jì)控制職能。一個完善、健全的控制系統(tǒng)的建立，依賴于公正、平等、暢通的信息反饋體系的建立。對企業(yè)員工的獎懲激勵和精神刺激不能單純依靠提升職位、多發(fā)獎金、優(yōu)厚福利等物質(zhì)性措施，物質(zhì)性激勵的作用是短暫的，唯有內(nèi)部公正才能真正永久的為員工帶來精神上的鼓舞。通過內(nèi)部審計，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營效率、收益、責(zé)任、權(quán)限的公正描述和經(jīng)濟(jì)評價，才能從實際上明確崗位分工、保障獎罰分明，為企業(yè)創(chuàng)建一個公正、公平的運(yùn)營環(huán)境。
三、分析加強(qiáng)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用和意義
1）加強(qiáng)內(nèi)部審計有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理效率、改善管理成果。審計組織通過制定特別的審計方法、運(yùn)用特定的審計程序?qū)ζ髽I(yè)管理活動的實效性、企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量、水平、現(xiàn)狀實施分析、調(diào)查，然后做出客觀的評價，以提高企業(yè)內(nèi)部管理效率、改善管理成果，進(jìn)而使企業(yè)的管理組織構(gòu)建更為合理，管理制度更加完善、管理技能更加健全、管理方法更加有效。2）內(nèi)部審計中有助于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對能力�！秲�(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》提出，企業(yè)應(yīng)該廣泛開展以風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對為導(dǎo)向的內(nèi)部審計。以風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，對審計機(jī)構(gòu)和審計師風(fēng)險管理方針、目標(biāo)、策略的制定提出了更高要求。審計部門應(yīng)該在風(fēng)險發(fā)生之前做出安排，增強(qiáng)風(fēng)險識別、風(fēng)險評價和風(fēng)險管理的效率性，確保風(fēng)險產(chǎn)生后所需要的資源與企業(yè)正常運(yùn)營所需要的資源之間達(dá)成平衡。尤其是在次貸危機(jī)、金融風(fēng)暴一觸即發(fā)的關(guān)鍵形勢下，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的管理能力和風(fēng)險識別、應(yīng)對能力，為企業(yè)扎根生存帶來新的發(fā)展機(jī)遇。
四、分析企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀以及存在的不足
1）對內(nèi)部審計重要性缺乏高度重視。很多企業(yè)的高層管理者沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在企業(yè)管理和風(fēng)險控制中的重要作用，認(rèn)不清激烈動蕩的時代形勢下內(nèi)部審計為企業(yè)帶來的價值和效益，認(rèn)為內(nèi)部審計是費(fèi)時費(fèi)力、消耗企業(yè)資源、費(fèi)力不討好的工作。在這種消極觀念的影響下，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的資金投入和支持力度大大減少，內(nèi)部審計工作的開展變得異常艱難。2）缺乏合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及人員設(shè)置。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和審計人員的客觀性是企業(yè)內(nèi)部審計的最根本特征。但是，很多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)了審計機(jī)構(gòu)，但確以養(yǎng)老部門的性質(zhì)進(jìn)行人員安置；或?qū)徲嬋藛T為兼職；或者以契約形式將內(nèi)部審計工作外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來實施，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法有效開展，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能。3）內(nèi)部審計范圍比較狹窄。隨著企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的不斷復(fù)雜化和市場競爭的激烈化，內(nèi)部審計的范圍也出現(xiàn)了巨大變化，除了財務(wù)審計之外，業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫛⒐芾韺?dǎo)向?qū)徲嬇c風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸急患{入企業(yè)內(nèi)部審計的范圍之內(nèi)。而大多企業(yè)還滯留在財務(wù)審計之內(nèi)，無法滿足企業(yè)價值增值的需求。4）內(nèi)部審計方法落后。信息化管理是各大企業(yè)實施企業(yè)管理的必然趨勢，而很多企業(yè)的審計方法和手段還停留在手工查賬階段，效率低下、進(jìn)展緩慢，限制了審計范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大。創(chuàng)新和開展審計息化建設(shè)，成為內(nèi)部審計在新的時期、新的環(huán)境下的必然選擇。
五、進(jìn)一步強(qiáng)化、改善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施和建議
1）建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。沒有監(jiān)督就必然產(chǎn)生腐敗。越是規(guī)模大、實力雄厚的企業(yè)越需要強(qiáng)化監(jiān)督。所以企業(yè)必須要樹立經(jīng)濟(jì)意識、風(fēng)險意識，建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。2）全面提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。要想在激烈動蕩的市場環(huán)境中掌握發(fā)展的主動權(quán)和優(yōu)先權(quán)，就必須要掌握符合時代特色和時代潮流的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和知識信息。為了保障審計功能的有效發(fā)揮，審計人員要從實際出發(fā)，明確自己的不足，重點強(qiáng)化學(xué)習(xí)；企業(yè)應(yīng)投入資金、資源舉辦相關(guān)知識、能力的培訓(xùn)活動，提高審計人員的基礎(chǔ)理論知識和實踐操作本領(lǐng)。3）推廣、普及現(xiàn)代化審計工具。內(nèi)部審計是以會計信息處理為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)活動，審計效率的提高和審計質(zhì)量的保障依賴于現(xiàn)代化的信息處理工具。手工查賬已經(jīng)不再滿足新形勢的需要，電算化會計系統(tǒng)和計算機(jī)審計已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然。日益飛速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬，使內(nèi)部審計的內(nèi)容和對象不斷出現(xiàn)復(fù)雜的變化，審計人員如果不能及時掌握現(xiàn)代化審計工具使用方法，就無法獲得原始、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，就無法規(guī)范、有效地開展審計工作。要想提高審計效率和質(zhì)量，就必須推廣、普及現(xiàn)代化審計工具。4）強(qiáng)化風(fēng)險意識 提高審計質(zhì)量。風(fēng)險的不斷加強(qiáng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的一個主要特點。因此，設(shè)計人員應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險意識、樹立崗位責(zé)任觀念，依法開展審計工作，依法采集審計證據(jù)，確保審計結(jié)果的公正、公開、可靠、透明，憑借自己的專業(yè)知識為企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避和化解做出積極貢獻(xiàn)。5）拓寬內(nèi)部審計范圍。企業(yè)內(nèi)部審計不但要對企業(yè)管理活動和財務(wù)收支活動的合法性與真實性進(jìn)行審核、調(diào)查，嚴(yán)厲查處貪污腐敗、資源浪費(fèi)等違法現(xiàn)象。同時，還要拓寬審計范圍，開辟審計領(lǐng)域，對管理活動和財務(wù)活動的決策、生產(chǎn)、流通、資金運(yùn)營軌跡等方面開展追蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計的新思路。
六、結(jié)束語
內(nèi)部審計是企業(yè)提高管理水平，規(guī)避、防范風(fēng)險的重要途徑，強(qiáng)化企業(yè)中內(nèi)部審計功能與作用的發(fā)揮是企業(yè)的必然選擇，也是時代的必然要求，改善審計工作勢在必行。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計外包：述評與展望[J].審計研究，2005（2）.
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