會計控制論文
在學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是對某些學(xué)術(shù)問題進行研究的手段。相信許多人會覺得論文很難寫吧，以下是小編為大家整理的會計控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
會計控制論文1
摘要：商業(yè)銀行存在一些會計操作風(fēng)險，如何去識別與控制這些風(fēng)險是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險，我們需要進一步完善會計操作風(fēng)險控制框架和內(nèi)部控制制度、進行會計操作風(fēng)險集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制、根據(jù)外部環(huán)境進行風(fēng)險量化管理。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計操作風(fēng)險；風(fēng)險控制
一、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險概述
1.商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的概念
商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險主要指的是在銀行各條線應(yīng)用會計操作時發(fā)生的風(fēng)險。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險是由于銀行會計管理制度的缺陷，或會計系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計銀行操作風(fēng)險。
2.商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的特征
(1)內(nèi)生性。在已經(jīng)發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的事件中，許多都包含了顯著的內(nèi)生性，這些會計操作風(fēng)險幾乎都是因為工作者專業(yè)水準不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度的不健全所導(dǎo)致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計操作風(fēng)險也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務(wù)項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅(qū)動，和機器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營必須通過工作人員進行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關(guān)系以及道德素養(yǎng)都會對操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國內(nèi)外已有許多流血教訓(xùn)不斷提醒銀行注意會計業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國家經(jīng)濟穩(wěn)定。
二、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的具體表現(xiàn)
1.人員風(fēng)險
人員風(fēng)險有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風(fēng)險意識不夠強。銀行是一個專業(yè)性很強的工作地點，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓(xùn)投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個基本保障。可是現(xiàn)在的實際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓(xùn)考核中的費用都是遠遠不夠的，根本不能滿足實際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴張是許多新網(wǎng)點負責(zé)新客戶營銷的起源，缺乏對會計風(fēng)險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計操作風(fēng)險來逃避一些的評價壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機制風(fēng)險
監(jiān)察機制的不完善在實際發(fā)生過的會計操作風(fēng)險事件中是負有很大責(zé)任的，監(jiān)察機制風(fēng)險主要是事中監(jiān)督的嚴重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計操作的覆蓋面嚴重不足，對會計操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內(nèi)部控制部門進行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內(nèi)控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險
銀行業(yè)的風(fēng)險管控結(jié)構(gòu)一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進了我們的視野。從過去到現(xiàn)在，銀行的管理結(jié)構(gòu)和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當不對稱的。審計本該是對會計操作風(fēng)險的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內(nèi)控制度不落實。內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計風(fēng)險。
三、商業(yè)銀行會計操作的風(fēng)險控制措施
1.完善風(fēng)險控制框架和內(nèi)部控制制度
應(yīng)該注意到的是，在目前的會計操作風(fēng)險體系和內(nèi)控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網(wǎng)點，在會計風(fēng)險的認識上要做到足夠的重視，在職責(zé)與權(quán)限上要充分保障。另外，對財務(wù)部門的日常事務(wù)全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應(yīng)日夜變遷的內(nèi)外部管理環(huán)境，要與時俱進而產(chǎn)生不同的有活力的.適用的監(jiān)管方法。
2.風(fēng)險集中化管理
時至今日，行業(yè)內(nèi)不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)審核處理平臺，在業(yè)務(wù)全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預(yù)警，全程監(jiān)控風(fēng)險，同樣達到精簡行政，精煉內(nèi)控結(jié)構(gòu)的目的，還改變了彼時的業(yè)務(wù)處理手段，對風(fēng)險的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當?shù)某潭壬辖档惋L(fēng)險。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制
物質(zhì)回報與精神回報構(gòu)成了會計人員的回報，物質(zhì)回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達，精神回報是建立在會計人員日常業(yè)務(wù)本身精神內(nèi)涵表達，換而言之會計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進行風(fēng)險量化管理
放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險管理從技術(shù)層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風(fēng)險量化管理。以實行本外幣會計操作風(fēng)險控制一體化的具體方式，從而達到規(guī)范外匯會計管理的目的。以這個角度看，會計部門管理外匯會計，具體負責(zé)賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會計的管理范圍和職責(zé)在各級會計部門的業(yè)務(wù)線中進一步明確落實，促使外匯會計的管理在實務(wù)中得到貫徹落實在合理位置。
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會計控制論文2
一、我國城市性商業(yè)銀行實施會計內(nèi)控的有效性分析
(一)相較于銀行會計電子化的發(fā)展,現(xiàn)行會計內(nèi)控機制較為滯后
當前,隨著計算機技術(shù)的普及,銀行會計工作的電子化模式已經(jīng)獲得了長足發(fā)展,傳統(tǒng)銀行會計處理方式被顯著改變。但是,縱觀我國當前城市性商業(yè)銀行電子技術(shù)在會計處理中的發(fā)展,電子技術(shù)的應(yīng)用更多的還是側(cè)重于如何使核算任務(wù)能夠更準確且及時的進行完成。而且,目前我國銀行業(yè)尚不具備一套規(guī)范、高效,且能自動進行實施監(jiān)控的計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)。技術(shù)管理的薄弱與監(jiān)控機制的不到位,是我國城市性商業(yè)銀行當前亟需解決的難題。
(二)內(nèi)部審計缺乏獨立性,審計水平有待提高
如今,城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門由銀行的直屬行長直接領(lǐng)導(dǎo),實行行長負責(zé)制,這雖然在一定程度上為內(nèi)部職能部門的審計工作提供了一定的獨立性,但卻削弱了對于行長的監(jiān)督,從而減弱了審計工作的客觀性和公正性。隨著銀行金融業(yè)務(wù)多樣化進程的加劇,銀行內(nèi)部審計工作也由原先的查漏糾錯逐漸演變成對于銀行金融風(fēng)險的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計則遠沒有達到預(yù)想的要求,審計覆蓋面不大,審計方法十分有限,審計更側(cè)重于事后控制。
(三)審計崗位設(shè)計不科學(xué),人力配置管理不到位
商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要求,對銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點進行逐一對應(yīng)控制,要求風(fēng)險控制人員分人分崗,職責(zé)清晰�，F(xiàn)如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據(jù)業(yè)務(wù)量來定崗,造成崗位分工不科學(xué),風(fēng)險控制責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象。實際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責(zé)任不清的嚴重程度。
(四)“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴重
縱觀當前我國城市性商業(yè)銀行會計內(nèi)控機制的實施,“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴重。銀行的會計內(nèi)控機制并未真正落實于日常的會計記錄、核算等財務(wù)工作中。主要表現(xiàn)有以下幾點:憑證的領(lǐng)用、保管,及使用環(huán)節(jié)控制不嚴;核對賬目不及時;制度執(zhí)行中存在人性化,不夠徹底和堅決,隨意性較強;對潛在的事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對著巨大的財務(wù)風(fēng)險考驗。從整體上看,會計內(nèi)控機制更像是銀行應(yīng)付上級檢查的一種擺設(shè),而非用于加強內(nèi)部管理的一種工具。
二、針對我國城市性商業(yè)銀行會計內(nèi)控的改革建議和措施分析
(一)以文化為突破口,建立銀行內(nèi)控環(huán)境
城市性商業(yè)銀行的'會計內(nèi)控機制若要有效實施,其前提便是該機制本身必須健全、有效而全面。此外,會計內(nèi)控機制能夠順利實施其既定目標的關(guān)鍵是需銀行全體工作人員都要在會計工作中具備內(nèi)控意識,并且都能嚴格遵守內(nèi)控機制。無論何種機制,運行效果和狀況,實際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國城市性商業(yè)銀行在建立健全會計內(nèi)控機制的過程中,還應(yīng)從文化角度建立良好的內(nèi)控環(huán)境,通過環(huán)境約束人員行為。同時,銀行也不能只專注擴展自身業(yè)績而因一味追求短期利益卻犧牲了內(nèi)控環(huán)境。應(yīng)始終把實現(xiàn)價值最大化作為銀行的終極目標。
(二)對重要崗位應(yīng)加強管控,分級授權(quán)機制應(yīng)嚴密
城市性商業(yè)銀行對不同的會計崗位應(yīng)秉持“責(zé)任分離、相互制約”的原則加強管控。嚴禁不相容崗位/職務(wù)由一人擔(dān)任;同時,也不得由一人獨自完成會計工作的全部業(yè)務(wù)操作。會計崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對行內(nèi)的重點崗位,應(yīng)實行“輪崗”機制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務(wù)要交由不同的人員負責(zé)完成。不相容崗位要分離。此外,針對每一崗位,應(yīng)授予相關(guān)人員具備合理的權(quán)責(zé)。但是,倘若是開銷賬戶、大額付現(xiàn)、錯賬沖正、調(diào)整積數(shù)等重要會計事項,則應(yīng)始終堅持授權(quán)審批。通過對重要崗位的管理和實施分級授權(quán)機制,提高城市性商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力。
(三)城市性商業(yè)銀行應(yīng)從整體上對會計內(nèi)控機制進行有效規(guī)劃
除上述兩點之外,我國城市性商業(yè)銀行在加強會計內(nèi)控機制的過程中,還應(yīng)從整體上對其進行有效規(guī)劃。主要措施有以下兩點。
(四)進一步強化內(nèi)審,完善監(jiān)督核查機制
內(nèi)部審計,可謂是會計內(nèi)控機制的最后一道防線。因此,我國城市性商業(yè)銀行還應(yīng)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,積極發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時,銀行不同于一般企業(yè),因此內(nèi)審監(jiān)督也不應(yīng)局限于合規(guī)性監(jiān)督,而應(yīng)向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。此外,內(nèi)部審計的監(jiān)督思路也應(yīng)不斷擴寬和隨時轉(zhuǎn)變,并與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合,共同形成“三位一體”的會計監(jiān)督體系。此外,在針對具體業(yè)務(wù)的檢查時,要側(cè)重合法與合規(guī)性的審核;既要查處理業(yè)務(wù)的過程,又要查業(yè)務(wù)時點的結(jié)果。還有一點需要注意,即具體的內(nèi)審人員選拔需嚴格,尤其是對個人素質(zhì)的把關(guān)。內(nèi)審人員應(yīng)尤其注重其品德修養(yǎng),這也是內(nèi)審有效性的一種基本保證。
會計控制論文3
一、財務(wù)管理會計控制存在的若干問題
（一）授權(quán)度沒有合理的控制
財務(wù)的管理是一項比較繁瑣的工作，要確保整個工作進行正常，合理的控制授權(quán)是必須的。相對法人代表來說，在確保其經(jīng)濟行為的廉潔性以及效益性的同時，也要其確保經(jīng)營決策權(quán)的權(quán)威性與獨立性，其中關(guān)鍵一點是權(quán)力的量度界定。由于不當?shù)氖跈?quán)和控制的力度不夠，盲目的投資都會造成經(jīng)濟的巨大損失狀況。在一個內(nèi)控制度權(quán)力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權(quán)的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導(dǎo)致權(quán)力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點，授權(quán)對于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學(xué)問，根據(jù)不同的控制點要有不同的授權(quán)，這樣才可以使財務(wù)內(nèi)部控制正常進行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個工作環(huán)節(jié)，在針對其授權(quán)時，要根據(jù)實際情況進行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運行時，也能確保落實權(quán)力制衡。
�。ǘ]有發(fā)揮財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和制度的作用
由于我國組織結(jié)構(gòu)的存在缺陷，原來建立的組織結(jié)構(gòu)的作沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托代理關(guān)系一般都設(shè)立了相應(yīng)的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個大方面：1、在經(jīng)營實踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應(yīng)的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實，經(jīng)營決策起來欠缺科學(xué)性。2、沒有切實發(fā)揮財務(wù)制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應(yīng)有的獨立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財會制度已經(jīng)成為一個擺設(shè)，使得制度對財務(wù)部門沒有實施其監(jiān)督的職能。3、財務(wù)部門的獨立性不夠。在治理中財務(wù)部門起著樞紐的重要作用，首先賬務(wù)部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財務(wù)部門負責(zé)對經(jīng)理層的激勵以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實際操作中，獨立的立場上財務(wù)部門不能代表所有人的利益，由于財務(wù)部門工作人員的素質(zhì)、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財務(wù)的運轉(zhuǎn)沒有發(fā)揮其實質(zhì)性的作用。
（三）沒有體現(xiàn)會計控制的核心地位
會計控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關(guān)系，會計控制不只是財務(wù)部門的專屬工作，它是各個部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實際工作中，由于而現(xiàn)實中由于普遍存在的運營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會計控制把財務(wù)部門只當作是自己部門的工作，把財務(wù)部門作為大出納，并沒有把協(xié)調(diào)功能與綜合管理進行全面的預(yù)算，同時綜合業(yè)績評價等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
二、加強財務(wù)管理控制的方法
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計控制系統(tǒng)
財務(wù)會計控制系統(tǒng)依據(jù)《會計法》的規(guī)定來制訂適合的會計制度，充分發(fā)揮會計的職能監(jiān)督，把會計工作人員崗位職責(zé)實行到位。
1、會計工作崗位的合理設(shè)置。根據(jù)各個會計工作有員的崗位制定職責(zé)權(quán)限，在工作崗位分工明確的基礎(chǔ)上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會計的資料。會計資料的保管要根據(jù)有關(guān)會計資料檔案的保管規(guī)定進行的，這樣可以保證會計資料不會被篡改、毀損，以達到其資料的安全。按時披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項會計資料，準確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)完整過程，加強會計系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的，并對其進行控制。
3、會計憑證的控制。要合理的制定會計憑證傳遞程序，明確會計憑證的取得、填制、審核人員的權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任，預(yù)先對會計憑證進行連續(xù)編號，把會計憑證及時送交財務(wù)部門人賬，財務(wù)工作人員要認真審查該會計憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，及時向相關(guān)部門匯報不符合規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
4、會計處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會計準則》的規(guī)定，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理進行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟狀況有效地得到反映，了解各項資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
5、在編制會計報表時，重要的.依據(jù)是會計賬簿，這同時也是對會計審查時的重要根據(jù)，在財務(wù)中采用復(fù)式記賬的方式，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能反映在兩個以上相對應(yīng)的賬戶上，達到提高會計信息的有效質(zhì)量。
（二）增強財務(wù)工作人員的管理體制
工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績與工作人員的質(zhì)量直接的影響，要提高工作人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質(zhì)的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質(zhì)，也就產(chǎn)生了對發(fā)展的不相同影響。財務(wù)管理者的素質(zhì)不僅包括技能和知識，同時也包括道德觀、操守觀、價值觀和世界觀等各方面。財務(wù)管理者的素質(zhì)直接影響到財務(wù)管理控制的效果以及效率，要盡快提高財務(wù)管理者的素質(zhì)。
（三）財務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制
財務(wù)不兼容職務(wù)是指由一個人員或者部門擔(dān)任可能發(fā)生的舞弊、錯誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯誤的職務(wù)。財務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務(wù)相互分離的原則要求下，設(shè)置合理的會計相關(guān)工作職位，從而構(gòu)成良好的制衡體制。不兼容職務(wù)分離在設(shè)計各個業(yè)務(wù)流程時要求管理人員，要規(guī)定各職務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確定不兼容職務(wù)是哪些職務(wù)，互相監(jiān)督檢查各個部門或人員，及時發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤，防止發(fā)生舞弊與錯誤。但同時要注意在采用時，杜絕有可能因為擔(dān)任不兼容職務(wù)的職工之間的互相串通而導(dǎo)致失效。
三、結(jié)束語
總之，加強財務(wù)管理會計的控制，合理的采用管理機制，及時處理內(nèi)部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)營的運作，增加其效益。
會計控制論文4
一、建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)收入的核算制度
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學(xué)合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的'劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
（二）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制制度
在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行合理分配。第二，在財務(wù)預(yù)算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
�。ㄈ┩晟曝攧�(wù)核算管理制度
企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
二、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
會計控制論文5
建設(shè)資源節(jié)約型社會是我國基本國策里的一項重要內(nèi)容，而降低工商行政管理的成本也是建設(shè)資源節(jié)約型社會的一部分。加強工商會計控制是實現(xiàn)工商機構(gòu)降低行政成本的重要保證，同時它也能夠促進行政管理職能有效的落實。工商行政管理部機構(gòu)能否正常運行靠的是單位經(jīng)費，它是確保機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的重要資金保障。因此，想要保證單位經(jīng)費開支的順利進行，必須要加強工商會計控制。本文將論述如何加強工商會計控制的原則、途徑及內(nèi)容。
一、工商內(nèi)部會計控制的基本原則
工商行政管理機構(gòu)為了能夠保障行政管理業(yè)務(wù)活動的順利進行，就需要加強對工商內(nèi)部會計的控制，這樣不僅能夠保證工商行政部門相關(guān)法規(guī)與政策的實施，同時也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，進而為節(jié)約型設(shè)會的建設(shè)創(chuàng)造了條件。實施對內(nèi)部會計控制是我國當代工商行政管理機構(gòu)發(fā)展的必經(jīng)之路，因此要遵循以下的原則：
1.實事求是的原則。
工商內(nèi)部會計控制一定要符合我國的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預(yù)算法》和《會計法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實際情況出發(fā)，對工商內(nèi)部會計進行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計控制的制度。
2.相互制約的原則。
工商內(nèi)部會計控制關(guān)系到了所有會計工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內(nèi)部會計控制的權(quán)利范圍。在工商行政管理部門中，內(nèi)部會計的崗位安排以及職責(zé)權(quán)限的劃分，都不能有職務(wù)相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機構(gòu)和崗位的`職責(zé)明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會計控制制度的順利進行。
3.成本效益的原則。
工商內(nèi)部會計控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達到預(yù)期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和節(jié)約型社會的建設(shè)。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運用新方法，使投入的人力、財力和物力最小化，進而為經(jīng)濟和社會的發(fā)展營造出一個有利的市場環(huán)境。
4.全面控制的原則。
工商內(nèi)部會計控制應(yīng)該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的崗位中，而且要明確業(yè)務(wù)活動過程中各個環(huán)節(jié)的控制點，進而使得工商內(nèi)部會計控制能夠落實到執(zhí)行、監(jiān)督、實施和反饋等環(huán)節(jié)當中去。
二、工商會計控制的主要途徑
1.控制對不相容職務(wù)的相互分離。
工商管理會計以及相關(guān)的工作崗位，要進行合理的設(shè)計，要按照不相容職務(wù)分離的相關(guān)要求，明確職務(wù)的權(quán)利和義務(wù)，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權(quán)衡自己的職權(quán)范圍，保障工商會計控制制度的有效實施。
2.控制授權(quán)批準與會計系統(tǒng)。
在工商部門各級管理層，對會計以及相關(guān)人員授權(quán)批準工作時，一定要在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己職權(quán)以及承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。工商會計控制部門一定要制定合適自己單位的會計制度，依照《會計法》和《工商行政管理系統(tǒng)會計制度》辦事，建立和完善工商會計的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。
3.控制預(yù)算與內(nèi)部報告。
加強對預(yù)算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動作順利進行。工商會計部門要明確預(yù)算目標、健全預(yù)算的標準，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題，并采取相應(yīng)的改進措施，保障預(yù)算能夠順利執(zhí)行。同時工商會計控制部門還要建立內(nèi)部報告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務(wù)活動的狀況，進而隨時提供業(yè)務(wù)中的重要信息，提高工商內(nèi)部管理的時效性。
4.加強對電子信息技術(shù)的控制。
經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了電子信息技術(shù)的不斷進步，因此工商內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要運用電子信息技術(shù)來不斷完善，提高工作效率，進而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強對會計工作中需要的電子財務(wù)軟件進行維護和升級，進一步提升整體的工作效率。
三、工商內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容
第一，要完善對貨幣基金的控制，會計工作人員要明確基金的開支范圍，并加強對銀行賬戶的管理。第二，要做好預(yù)算控制，對于專項經(jīng)費預(yù)算要精細化到具體項目，落實資金的運轉(zhuǎn)情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費方面，一定要按照我國規(guī)定的政策進行收費。所以工商部門一定要合法的收費，工作人員要嚴格要求自己，把費用及時上繳財政國庫，提升工商部門的聲譽度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計內(nèi)部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對建設(shè)節(jié)約型社會起著關(guān)鍵作用。第五，要做好對票據(jù)的控制，對票據(jù)進行嚴格控制，可以提升工商會計的工作效率，使得工商行政部門做好統(tǒng)計工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內(nèi)部審計控制，這就需要工商管理部門設(shè)置相應(yīng)的審計機構(gòu)，提高審計人員都的審計水平，審計機構(gòu)要落實好財務(wù)支出情況以及資產(chǎn)負債情況，進而提升工商內(nèi)部會計控制的工作質(zhì)量和水平。
四、處理好工商會計控制的幾個關(guān)系
1.處理好建立制度和落實制度之間的關(guān)系。
對于工商內(nèi)部會計控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實制度才是它的關(guān)鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實，也只是畫餅充饑、華而不實，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實，只有制度得到了相應(yīng)的落實，才能達到工商會計預(yù)期的效果，才能實現(xiàn)對工商會計的控制。
2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關(guān)系。
工商管理的內(nèi)部控制不僅僅要有會計系統(tǒng)的控制，同時它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領(lǐng)導(dǎo)也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認識自身的情況，在當今節(jié)約型社會的新環(huán)境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會建設(shè)打下良好基礎(chǔ)，進而在工商會計控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。
3.處理好內(nèi)部控制的主次矛盾之間的關(guān)系。
在工商會計控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內(nèi)容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內(nèi)部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關(guān)鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設(shè)節(jié)約姓社會提供了有效的保障。
4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關(guān)系。
工商會計部門，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現(xiàn)在由于我國科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術(shù)進行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應(yīng)的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因為現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機的結(jié)合在一起，以此來發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相輔相成，進而使得工商會計控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會的建設(shè)創(chuàng)造條件。
五、結(jié)語
綜上所述，建設(shè)節(jié)約型社會是我國落實科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容。我國新時代提出的建設(shè)節(jié)約型社會，對于工商管理部門來講，它不但能夠提升工商機關(guān)的工作效能，同時也能夠轉(zhuǎn)變工商機關(guān)部門工作人員的工作作風(fēng)，為工商管理部門打造了文明友好的形象。因此，要加強工商會計控制，降低工商行政的運行成本，建設(shè)良好的節(jié)約型社會。
會計控制論文6
一、當前人民銀行會計內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題
1.認識上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險防范歸根結(jié)底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務(wù)規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當前，不少員工對會計內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對風(fēng)險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會計控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會計、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險無法得到有效控制。
3.內(nèi)部風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險手段落后。20xx年總行出臺的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險的類型、風(fēng)險評估框架的建立、風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對等方面對內(nèi)部風(fēng)險評估進行了闡述，將風(fēng)險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng),對具體的風(fēng)險級別、風(fēng)險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風(fēng)險監(jiān)測指標體系，不利于對各項業(yè)務(wù)進行有效的風(fēng)險防范，將風(fēng)險降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內(nèi)控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內(nèi)控績效考評體系，內(nèi)控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內(nèi)控方面制定了相關(guān)的各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導(dǎo)致基層人民銀行在對會計內(nèi)控進行監(jiān)督檢查時，過多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動的過程和結(jié)果，而對各項會計內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內(nèi)控有效性的相關(guān)指標評價體系，制約著人民銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)的進一步完善。
二、進一步完善人民銀行會計內(nèi)控建設(shè)的建議
1.提高認識，加強培訓(xùn)和教育，營造良好會計內(nèi)控環(huán)境。首先，各級行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內(nèi)控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實行恰當?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會計風(fēng)險的角度出發(fā)，設(shè)計科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項重要內(nèi)容抓緊、抓實。
2.建立健全科學(xué)有效的會計內(nèi)控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的`所有會計方面文件進行權(quán)威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內(nèi)部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強檢查落實，使相關(guān)會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動處于風(fēng)險防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時，建立內(nèi)部激勵機制，實行績效考評，確保各項內(nèi)控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內(nèi)控機制才會有活力。
3.將制度制定與風(fēng)險管理緊密結(jié)合，加強風(fēng)險評估。為了更好的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風(fēng)險，針對每一風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險點,明確其內(nèi)控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風(fēng)險的特征確立監(jiān)測指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險影響的涉及面分配風(fēng)險權(quán)數(shù)，風(fēng)險越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險值做作出風(fēng)險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風(fēng)險的防范措施，使風(fēng)險防范更加規(guī)范化、標準化。
4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時間”風(fēng)險監(jiān)測與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺。將內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉(zhuǎn)化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務(wù)部門。二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責(zé)建立認定、計量、監(jiān)督并控制風(fēng)險的程序和措施,負責(zé)對各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對獨立的審計功能。切實加強內(nèi)審部門在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務(wù)進行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實會計風(fēng)險控制責(zé)任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據(jù)相關(guān)法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內(nèi)容的指標評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，對現(xiàn)行會計內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內(nèi)控建設(shè)水平。
會計控制論文7
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟機制的作用下，企業(yè)通過行政手段對自我進行調(diào)節(jié)，從而達到具有約束力的有效機制。企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制作為港口企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內(nèi)部會計控制機制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進行。對于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制，這將是本文接下來討論的重點內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會計;運行機制;優(yōu)化策略
就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟體制改革的重要標識。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會計控制機制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的背景
近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計控制機制的建議
（一）強化會計內(nèi)部控制運行機制
作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制。考察現(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴格遵循內(nèi)部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的目的。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計控制機制的審計與監(jiān)督
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的`情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。
（三）提高會計人員綜合素質(zhì)
會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機制運行的第一責(zé)任人，它對會計人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。
�。ㄋ模﹪澜髽I(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔(dān)任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導(dǎo)致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經(jīng)濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業(yè)內(nèi)部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。
參考文獻
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會計控制論文8
醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會計控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會對新制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會計控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會對醫(yī)院新會計制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。根據(jù)本人在醫(yī)院會計工作中的幾點實踐總結(jié)如下：
一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財務(wù)部門分成幾個專業(yè)小組進行集中核算與監(jiān)督。
1、加強總賬會計的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經(jīng)驗豐富的總賬會計組成，兩人相互分工合作，具體進行以下審核業(yè)務(wù)：
(1)對各主辦會計業(yè)務(wù)采取日常審核與集中審核相結(jié)合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計科目，書面記錄每個主辦會計差錯率，作為年終獎懲依據(jù);集中審核：審核各主管會計業(yè)務(wù)操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結(jié)論形成書面意見，并報財務(wù)負責(zé)人簽字確認;對審核中發(fā)現(xiàn)重大問題的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，提請相關(guān)主辦會計予以整改，造成較嚴重后果的，同時將追究其相應(yīng)責(zé)任。
(2)開展內(nèi)部專項檢查，根據(jù)重要性原則，凡是對內(nèi)部會計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如，針對醫(yī)院衛(wèi)生材料應(yīng)付賬款余額大幅增長的情況，財務(wù)部門聯(lián)合資產(chǎn)科開展專項檢查：分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進行逐項核實，與科室同時段實際使用量進行對比，發(fā)現(xiàn)科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫(yī)院資金;對供應(yīng)商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據(jù)進行統(tǒng)計，與財務(wù)總賬中的應(yīng)付衛(wèi)生材料余額進行核對，發(fā)現(xiàn)存在少許差額;對近期新增衛(wèi)生材料品種進行必要性審查，發(fā)現(xiàn)部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價明顯偏高。對檢查結(jié)果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式)，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人簽核后反饋給相關(guān)主管部門和臨床科室，要求其對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費明細進行專項清理：因主辦會計賬務(wù)處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務(wù)調(diào)整;對已進行體檢但尚未收回款項的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協(xié)議從應(yīng)付對方款項中抵扣的，在應(yīng)付對方款項中予以沖抵。C、對各類付款發(fā)票進行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實性，財務(wù)科抽查)，對發(fā)票不符合要求的，通知對方重新開具發(fā)票，并依據(jù)其在發(fā)票真實性承曾諾書中的約定采取相應(yīng)措施。財務(wù)上通過各類專項檢查，為醫(yī)院挽回了部分經(jīng)濟損失，同時也完善了醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系。
2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部會計控制的重點之一。小組由三人組成，分別負責(zé)科室收支統(tǒng)計、績效工資核發(fā)、科室成本結(jié)構(gòu)分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質(zhì)效工資的核發(fā)實行雙簽(一人對另一人質(zhì)效工資核發(fā)情況審核后同時簽字負責(zé))。加強財務(wù)的分析與管理職能，對各臨床科室收支構(gòu)成比及增減因素進行詳細分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據(jù)。
3、收費審核小組：醫(yī)院收費環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點，所以對收費環(huán)節(jié)的審核是內(nèi)部會計控制的重點。小組由兩人組成，一人主管門診收費審核，一人主管住院收費審核。收費審核的重點是對收費票據(jù)的管理，通過對票據(jù)的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費員現(xiàn)金進行突擊檢查，核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統(tǒng)及其操作，隨時深入收費科與醫(yī)保科進行各類社保欠費核對，對私費欠費管理到明細，并將欠費明細報送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費，讓科室重視欠費的管理。
4、資產(chǎn)審核小組：資產(chǎn)管理既是重點也是難點。小組由兩人組成，一人主管材料、設(shè)備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進行賬賬核對對(財務(wù)賬與庫房賬)，每季末進行賬實核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細到維修點，明確同一位置的維修次數(shù)，是否存在虛報維修情況。
5、出納組：由兩人組成，一名出納專設(shè)于收費科，匯總收取收費員現(xiàn)金，每日將款項及時存入銀行，并將電子版現(xiàn)金流水賬報送給財務(wù)上的出納;財務(wù)上的出納將現(xiàn)金流水賬與會計憑證進行逐筆核對與標記，對收費科的現(xiàn)金出納形成監(jiān)督與制約�？傎~會計對財務(wù)上的出納進行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。
二、引入“頭腦風(fēng)暴法”的概念，對于內(nèi)部會計制度的完善，對于重大經(jīng)濟事項的決策，有時非財務(wù)人員提出的意見能彌補財務(wù)人員“當局者迷”的缺陷，從另類角度對我們的內(nèi)部會計控制進行補充和完善。在遵循財務(wù)制度及原則前提下，邀請各個相關(guān)科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對某一經(jīng)濟事項進行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。
三、從財務(wù)的視角進行災(zāi)害脆弱性分析③，建立各類風(fēng)險預(yù)警控制的`財務(wù)指標，為醫(yī)院制定各類風(fēng)險預(yù)控方案提供財務(wù)支持。
1、針對醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風(fēng)險，財務(wù)根據(jù)醫(yī)院的實際情況設(shè)定一條醫(yī)療風(fēng)險基金控制線，實時監(jiān)測醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計數(shù)超過控制線的，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門及臨床科室加強醫(yī)療風(fēng)險防控。財務(wù)聯(lián)合醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門對歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進行多角度分析：依據(jù)賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時段，確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點防控的病種;依據(jù)醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點防控的專業(yè)。
2、針對我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設(shè)立應(yīng)急物資庫房，根據(jù)以往經(jīng)驗和地震損害程度確定應(yīng)急物資庫房的規(guī)模、應(yīng)急物資的品種。
四、加強與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過對賬的“反作用力“來提高財務(wù)部門的內(nèi)部控制能力。
1、加強與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費、物資領(lǐng)用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內(nèi)部會計控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發(fā)現(xiàn)部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴重不配比，通過與相關(guān)科室溝通，發(fā)現(xiàn)辦公班護士在記費時點錯衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計入自己科室。從次，財務(wù)部門加強了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現(xiàn)異常情況便提請相關(guān)科室加以注意與核查。
2、加強與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設(shè)備供應(yīng)商定期核對往來賬務(wù)，在核對過程中發(fā)現(xiàn)我方材料及設(shè)備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強對庫管人員的監(jiān)督與控制;由會計將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對賬單進行核對，以此對出納形成監(jiān)督與制衡。
財務(wù)部門是內(nèi)部會計控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫(yī)院各個部門形成一個聯(lián)動的有機體;內(nèi)部會計控制亦不能一成不變，它必須與時代發(fā)展相適應(yīng)，必須有所創(chuàng)新才能適應(yīng)并推動醫(yī)院的發(fā)展。
會計控制論文9
摘要：銀行會計風(fēng)險是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計風(fēng)險控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時也關(guān)系到了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，深入對銀行會計風(fēng)險的研究有著重大意義。本文就銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制對策進行了相關(guān)的分析。
關(guān)鍵詞：銀行會計風(fēng)險；表現(xiàn)形式；控制對策
引言
在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風(fēng)險也越來越大。對于銀行機構(gòu)而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因為它的這一性質(zhì)使得其會計風(fēng)險較大，銀行只有做好會計風(fēng)險控制工作，才能控制會計風(fēng)險的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
一、銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式
1.會計信息失真
會計是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，而會計作用主要是通過對各項信息資源和數(shù)據(jù)的整理來實現(xiàn)的。然而就當前銀行會計工作來看，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對會計信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計信息失真，會計作用就難以實現(xiàn)，自然就會增加銀行經(jīng)營風(fēng)險。
2.會計管理制度的不完善
銀行會計工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計是一項復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來引導(dǎo)會計工作有條不紊的進行。但是就目前來看，銀行會計管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒有落實。由于制度的不完善，會計工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計風(fēng)險。3.會計核算風(fēng)險會計核算是銀行會計工作一個重要內(nèi)容，核算的目的就是對銀行會計工作進行全面的核對，確保會計信息的真實性，保證會計工作質(zhì)量。但是就當前銀行會計工作來看，會計核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計工作完全由銀行會計部門完成，會計核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會計核算工作的需要，在會計核算中不按照相關(guān)要求來進行，從而帶來會計風(fēng)險。
二、銀行會計風(fēng)險的控制對策
1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的`信息化系統(tǒng)
銀行會計工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計工作方式，必然會增加會計風(fēng)險。而在現(xiàn)代社會里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會計信息的失真[1]。因此，在銀行會計工作中，銀行就必須認識到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進銀行會計工作方式的轉(zhuǎn)變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對會計工作進行全方位的監(jiān)管，從而確保會計信息的真實性[2]。
2.健全會計管理制度
制度是會計工作的依據(jù)和保障，健全的會計管理制度有助于提高會計工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會計風(fēng)險，就必須結(jié)合自身，完善會計管理制度。首先，要將會計風(fēng)險管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，完善會計核算體系，全面做好會計風(fēng)險控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機制，對會計工作進行全面的監(jiān)督；再者，要落實責(zé)任制，將會計相關(guān)責(zé)任落實到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會計工作[3]。
3.加強財務(wù)管理
財務(wù)管理目標就是銀行在進行各種財務(wù)活動時，進行引導(dǎo)性的作用，對財務(wù)活動的開展進行客觀性的評價，為財務(wù)管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財務(wù)管理工作直接影響到了會計工作效率。為降低會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須加強財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實性。在財務(wù)管理工作中，不僅要認真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經(jīng)濟效益進行認真的考慮。通過建立健全的財務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強會計從業(yè)人員的教育
在銀行會計工作中，會計人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會計風(fēng)險存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高的會計人員，銀行會計風(fēng)險發(fā)生率就低，反之，銀行會計風(fēng)險就高。為了降低銀行會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須強化會計人員的教育，要加強會計人員專業(yè)知識的教育，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強化素質(zhì)教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高的會計人才隊伍。另外，為了提高會計人員的工作積極性，銀行應(yīng)當采取有效的激勵措施來激勵會計人員，如績效獎勵，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
三、結(jié)語
綜上所述，銀行會計風(fēng)險是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式有三種：會計信息的失真、會計管理制度的不完善以及會計核算的不到位，并針對銀行會計風(fēng)險提出了一些控制措施，通過有效的措施來強化會計控制工作，從而降低會計風(fēng)險的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
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會計控制論文10
在實際工作中，由于內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機構(gòu)對內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行力遠遠落后于醫(yī)療機構(gòu)自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理上的漏洞和缺陷，影響了會計信息的質(zhì)量。
一、醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識相對薄弱
內(nèi)部控制作為一項以“人”為核心的制度建設(shè)行為，其實施主體是單位的管理者，因此，內(nèi)部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習(xí)慣于行政指揮，單位管理者對會計工作的要求僅停留在核算和財產(chǎn)物資的保管上，財務(wù)管理主要防止會計核算差錯和財產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認識，觀念淡薄，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，從而形成內(nèi)部控制制度的無章可循、有章不循的局面。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度不健全
新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強調(diào)了建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。然而，醫(yī)療機構(gòu)在實際操作中還缺乏一套結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。大部分醫(yī)療機構(gòu)沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標準。同時，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，給實行內(nèi)部控制帶來了影響。
（三）內(nèi)部控制涵蓋面太窄
醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋從預(yù)算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、合同、票據(jù)及收費管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機構(gòu)不是“重錢輕物”就是“老好人”思想嚴重，不敢主動大膽地去參與管理，內(nèi)控管理缺乏切實可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉(zhuǎn)變。
�。ㄋ模┍O(jiān)督機制不到位
大部分醫(yī)療機構(gòu)沒有完善、系統(tǒng)的內(nèi)控體系，所以說談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機構(gòu)雖然成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。如不相容職務(wù)相互分離控制原則的制衡機制不健全、缺乏對決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。而財政、審計部門作為主要的外部監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制制度體系的完善。
二、加強醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制的措施
(一）加強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負責(zé)人的責(zé)任意識
單位負責(zé)人是單位財務(wù)與內(nèi)控管理的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。但要真正確立起單位負責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強化對醫(yī)療機構(gòu)主要負責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當聯(lián)合有關(guān)部門，分期、分批、分類型的`對單位負責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦研討班，使他們在了解、把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認識，只有單位負責(zé)人思想認識上提高了，才有可能轉(zhuǎn)化為改進醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)控工作的動力，提供必要的人力、物力、財力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制的輿論和工作氛圍。
�。ǘ┙⒔∪珕挝坏膬�(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為
要規(guī)范單位財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。各醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合自身的實際情況，建立和實施內(nèi)部控制。醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程的控制；醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計尤其要關(guān)注“三重一大”事項，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求不斷提高，進行不斷的修訂和完善。
�。ㄈ┘毣瘍�(nèi)部控制流程，拓寬醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍
組織相關(guān)科室和人員，包括外請專家對醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、票據(jù)及收費管理等經(jīng)濟活動進行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容。按照各塊業(yè)務(wù)實現(xiàn)的邏輯順序和時間順序，本著決策與執(zhí)行分開、執(zhí)行與監(jiān)督分開的原則，細化該業(yè)務(wù)所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設(shè)置，分別明確各自的職責(zé)范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型劃定的關(guān)鍵部門和崗位，要分門別類的制定有針對性的各項內(nèi)部控制管理制度。督促相關(guān)內(nèi)部控制人員認真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制制度。內(nèi)控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當明確各個部門、各個崗位和相關(guān)人員的分工和職責(zé)。要對內(nèi)控人員執(zhí)行內(nèi)部控制的結(jié)果進行監(jiān)督和獎懲，逐步形成“靠人來執(zhí)行內(nèi)部控制制度，用內(nèi)部控制制度來規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)的經(jīng)濟行為”的模式。
�。ㄋ模┙⑼晟苾�(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督體系，強化責(zé)任追究
堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然。認真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項集體決策制度，相關(guān)人員必須在內(nèi)部授權(quán)的審批范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，責(zé)任到人，并有責(zé)任追究機制。要建立健全醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動相關(guān)信息的內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟活動在陽光下運行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機制，采取管用分開、定期盤點、不定期抽查、賬實核對等措施，確保醫(yī)療機構(gòu)資產(chǎn)完整。逐步完善醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制制度的同時，加強內(nèi)控機構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)控人員專業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化內(nèi)控操作流程，規(guī)范內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，使內(nèi)控管理貫穿于醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動的全過程。醫(yī)療機構(gòu)實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的工作人員要實行輪崗制度，明確輪崗周期。
（五）借助財政和審計部門的外部監(jiān)督，構(gòu)建嚴密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)
財政和審計部門是會計工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機構(gòu)要開辟與財政和審計部門溝通聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個專題審計項目進行，將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。
會計控制論文11
摘要：市場經(jīng)濟的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，財務(wù)管理的內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟安全，企業(yè)通過財務(wù)管理的內(nèi)部控制，可以了解準確的財務(wù)信息，提高企業(yè)資產(chǎn)利用率。本文將具體探討企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制，希望給相關(guān)人士提供一些參考。
關(guān)鍵詞：會計財務(wù)管理；內(nèi)部控制；探討
自改革開放以來，我國與世界上其他國家的貿(mào)易往來越來越密切，各項改革措施不斷加深，推動了社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為我國各個行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來越廣泛復(fù)雜，各類風(fēng)險對企業(yè)運營的影響也日益增加，以會計控制為特征的內(nèi)部控制已經(jīng)上升到企業(yè)的戰(zhàn)略決策層面。財務(wù)會計從幕后走上前臺，并在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用，因此，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機遇，提高自身的經(jīng)營管理水平。
一、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制概述
所謂的企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學(xué)理論，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行監(jiān)督和規(guī)范，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)重大的財務(wù)問題[1]。
二、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性
(一)保障企業(yè)的資金安全
首先，企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。在企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)以獲得經(jīng)濟利益為最終目標，企業(yè)的資產(chǎn)安全成為企業(yè)最關(guān)心的問題之一。資金風(fēng)險主要體現(xiàn)在流動性風(fēng)險，內(nèi)部控制通過預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、不相容職責(zé)分離等措施幫助企業(yè)做好資金方面的保護工作，盤點企業(yè)的資金、核算企業(yè)的資金支出、核查企業(yè)的采購情況等等。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的資金安全可以得到有效保障。
(二)提供準確的會計信息
其次，企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制能為企業(yè)提供準確的會計信息。內(nèi)部控制要求會計信息的真實性和可靠性。在當前的企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)會計信息失真的情況，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。會計信息的失真問題是由多方面原因造成的，其中既有人為因素，也有物質(zhì)因素，內(nèi)部控制可以對工作人員的職責(zé)和權(quán)力進行嚴格區(qū)分，并對會計信息進行反復(fù)核查，對財務(wù)管理的過程進行有效監(jiān)督，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制會立刻解決問題，從而為企業(yè)提供準確的會計信息。
(三)提高資金的利用效率
再次，企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制能提高企業(yè)資金的利用效率。企業(yè)之所以在內(nèi)部設(shè)立財務(wù)管理部門，就是為了對自己的成本進行管理，用有限支出獲取最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)資金的利用率和投入效率。比如，內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的庫存進行計算，依據(jù)市場情況制定相應(yīng)規(guī)劃，并結(jié)合供需變化調(diào)整采購方針，通過內(nèi)部控制，企業(yè)資金的應(yīng)用會得到優(yōu)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。
三、目前我國企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的問題
(一)企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識薄弱
首先，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的意識比較薄弱。當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會計財務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的競爭實力。許多企業(yè)沒有意識到會計財務(wù)管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部沒有落實相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，沒有嚴格的內(nèi)部控制措施，使企業(yè)的經(jīng)營很難到達預(yù)想效果，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低
其次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會計財務(wù)管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，包含的內(nèi)容極其廣泛，因此內(nèi)部控制人員不僅要掌握專業(yè)的會計技能，更要具備良好的綜合素質(zhì)。在實際的財務(wù)管理過程中，管理人員的素質(zhì)水平亟待提高，知識體系已經(jīng)落后于時代發(fā)展的潮流，業(yè)務(wù)知識也沒有做到與時俱進。財務(wù)人員沒有按照最新頒布的會計準則和制度對企業(yè)的會計計量進行合理調(diào)整，直接影響到財務(wù)管理工作的質(zhì)量。
(三)企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度不健全
再次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是規(guī)范行為的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作陷入了混亂狀態(tài)。在無制度規(guī)范的狀態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員工作積極性不高，在工作中得過且過，不思進取，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(四)企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱
最后，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，如果沒有進行有效監(jiān)督，就會使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的'效力，導(dǎo)致會計信息失真的問題大量出現(xiàn)[2]。同時，工作人員失去監(jiān)督，也會出現(xiàn)消極怠工的問題。
四、優(yōu)化我國企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的策略
(一)提高企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識
首先，我國企業(yè)應(yīng)該增強內(nèi)部控制的意識。企業(yè)的經(jīng)營策略會受到會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進行內(nèi)部控制，才能制定科學(xué)的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，提供準確的會計信息，依據(jù)會計信息制定發(fā)展規(guī)劃。同時，企業(yè)應(yīng)該遵循國家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理人員的工作行為，從而提高財務(wù)管理水平，促進企業(yè)綜合競爭能力的提升。
(二)提高企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)
其次，我國企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。在進行財務(wù)管理人員選拔時，企業(yè)應(yīng)該遵循一定的選拔標準，對工作人員的專業(yè)知識和道德修養(yǎng)進行考查。此外，企業(yè)應(yīng)該對既有的內(nèi)部控制人員進行定期培訓(xùn)，讓工作人員學(xué)習(xí)先進的管理經(jīng)驗和管理方式。為提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)該提供對外交流和繼續(xù)教育的機會，讓其及時掌握財務(wù)新動態(tài)知識，提高自身專業(yè)水平。內(nèi)部控制工作人員工作了一定時間以后，企業(yè)應(yīng)該對其工作進行考核和評估，并建立相應(yīng)的獎勵懲罰機制。在分配崗位的過程中，應(yīng)該形成定期輪崗的機制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功用，提高內(nèi)部控制工作人員的工作責(zé)任感和道德水平。
(三)完善企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度
再次，我國企業(yè)應(yīng)該完善會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度。會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度是對企業(yè)的財務(wù)進行管理的根本保障，因此企業(yè)必須要完善此項制度，建立基礎(chǔ)的企業(yè)財務(wù)信息體系，對各項信息進行整合和分析，指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時，企業(yè)可以應(yīng)用計算機技術(shù)，對財務(wù)信息進行有效核查，通過對財務(wù)信息進行核算和處理，可以提高財務(wù)管理的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的管理水平。
(四)對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制進行監(jiān)督
最后，我國企業(yè)應(yīng)該對會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作加強監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個方面，監(jiān)督體系在監(jiān)督企業(yè)的日�；顒又猓�應(yīng)該對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督。做好關(guān)鍵點的控制，保證會計信息的真實性和可靠性，幫助企業(yè)制定正確的發(fā)展規(guī)劃。加大控制力度，企業(yè)應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)分明的原則，明確工作人員和監(jiān)督人員的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡的發(fā)展機制。業(yè)務(wù)必須和監(jiān)督審核相分離，只有這樣才能制約彼此的工作行為，保證監(jiān)督工作的順利推進。
五、結(jié)論
我國的社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求。管理水平直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該提高管理質(zhì)量，讓自己在激烈的市場競爭中保持有利地位。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供準確的會計信息，幫助企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃，減少風(fēng)險，實現(xiàn)資金投入效益的最大化，為了優(yōu)化內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該增強內(nèi)部控制意識、提高工作人員的素質(zhì)、完善內(nèi)部控制的制度，對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督，從而提高會計財務(wù)管理的水平，促進企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。
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會計控制論文12
摘要：加強企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計一個科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策
1、企業(yè)內(nèi)部控制的界定及意義
1.1界定
企業(yè)會計的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。
1.2意義
首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會計內(nèi)部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準確性和真實性。再次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以促進企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。
2、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
2.1企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負責(zé)人以及管理層對會計內(nèi)部控制的誤解，將會計內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內(nèi)部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和工作人員對會計內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低
企業(yè)會計的內(nèi)部控制一般都是以會計信息化為平臺。當前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務(wù)人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象�？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低
一般來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導(dǎo)致會計內(nèi)部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。
3、企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策分析
3.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系
企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認識，確立良好的控制目標，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會計內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。
3.2進一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度
3.2.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度
企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的'行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當調(diào)整。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財務(wù)審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強其安全性建設(shè)
企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內(nèi)部計算機客戶端的病毒預(yù)防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。
3.3進一步提高企業(yè)財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員作為會計內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也是會計內(nèi)部控制能否順利進行的基礎(chǔ)。所以，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進行嚴格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會計控制論文13
根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任國際標準的出臺，關(guān)注團隊成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會計成本控制上又意味著什么呢。首先，對于人工成本的控制不應(yīng)構(gòu)成全面成本控制的主要方面；其次，通過增大成本的結(jié)果來改善員工工作環(huán)境，應(yīng)是企業(yè)必須要做的工作。可見，這里的目標可定位于彈性控制和整體控制等兩個元素。對于整體控制而言，實則就是從生產(chǎn)流程上進行整體把握，而不是針對每個要件分別展開控制。
目標定位下的實踐
在上述目標定位下，實踐措施可從以下三個方面分別進行。
（一）資金預(yù)算方面
對于生產(chǎn)資金的預(yù)算應(yīng)考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對于資金使用的監(jiān)管也應(yīng)建立起合理有效的層級負責(zé)制度。對于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動強度，在員工津貼上給予重點關(guān)注（當然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預(yù)算上應(yīng)加入這部分經(jīng)費。對于后者，在一把手負責(zé)制下，應(yīng)建立起“下對上”的負責(zé)制，以及“上對下”的.監(jiān)管制。
（二）成本分解方面
將資金具體用于團隊生產(chǎn)之中，就涉及到增強資金使用效益的要求了。要實現(xiàn)這一要求，則是通過成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點應(yīng)建立起成本逆向分解機制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標之一。這樣一來，就完成了會計成本控制的核心部分。
�。ㄈ┍O(jiān)管激勵方面
這里還存在一個需要解決的問題，即由誰來履行績效考核任務(wù)呢。筆者認為，在規(guī)避信息不對稱的影響因素下，應(yīng)由生產(chǎn)部門負責(zé)人來履行，這也從單一層級間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團隊成員的合法權(quán)益不被侵害，還應(yīng)建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過工會與員工的直接聯(lián)系來完成。
案例
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進和完善了以資金為核心的財務(wù)、投資管理體制改革，對公司資金流、盈虧預(yù)算進行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內(nèi)控管理體系。20xx年公司集中管理資金達30億元，節(jié)約財務(wù)費用3000余萬元。另外，積極開展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎(chǔ)上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內(nèi)第一家利用銀行中間產(chǎn)品進行融資的企業(yè)。
會計控制論文14
摘 要： 針對計算機信息處理的特點，聯(lián)合會計內(nèi)部控制制度的要求，分析了會計電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會計系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對會計電算化內(nèi)部控制的重視。
關(guān)鍵詞： 會計電算化；系統(tǒng)；內(nèi)部控制
會計電算化是指將電子計算機技能應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機取代人工記賬，應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計電算化的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標，必須建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1會計電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響
1.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境
企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠程通訊技能的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。
1.2會計電算化處理趨于程序化，實時控制加強而內(nèi)部考核減弱
在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計憑據(jù)和報表的生成方法、會計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實時控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度
隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。
1.4會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出
在會計電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)所依托的Internet體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地損壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作�；诖耍仨毥�、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。
2會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的`內(nèi)容
2.1會計電算化系統(tǒng)的一般控制
2.1.1人員控制
會計電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理
計算機會計系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理
對用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進入計算機工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
會計控制論文15
一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)的問題點
1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責(zé)分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負責(zé),這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預(yù)警措施等,導(dǎo)致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計崗位之間職責(zé)不明,導(dǎo)致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務(wù)部門對賬和處理。
3、內(nèi)部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會計控制,財務(wù)管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規(guī)行為,有效建立并在實際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
4、會計人員隊伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財會人員不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學(xué)習(xí),不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內(nèi)部會計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會計控制的作用。
二、提高內(nèi)控會計制度有效實施的措施
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的`構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求,定期評估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會計控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關(guān)風(fēng)險,梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負責(zé)執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價,并配合以相應(yīng)的激勵機制,提高員工在內(nèi)部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計人員有一定會計業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習(xí)型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結(jié)合企業(yè)績效考評制度和崗位問責(zé)制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計人員更多成長的機會。
三、小結(jié)
內(nèi)部會計控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利,內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。
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