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關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文
在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域,大家都不可避免地要接觸到論文吧,借助論文可以有效提高我們的寫作水平。那要怎么寫好論文呢?下面是小編精心整理的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文,希望能夠幫助到大家。
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文1
1 企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系
“整合審計(jì)”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗(yàn),但與此同時(shí),也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計(jì)建設(shè),從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動(dòng)企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以,要想試行整合審計(jì),就要做好內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功,才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。
1.1 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別
1.1.1 審計(jì)目標(biāo)和對象不同
內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)的審計(jì)與監(jiān)督,而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則將其目標(biāo)定位于對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性分析與審計(jì),進(jìn)而形成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)制,故兩者的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對象存在差異。
1.1.2 測試范圍和目的不同
內(nèi)控審計(jì)需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行全面測試,故涉及范圍較大,樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報(bào)表審計(jì)則相反,其一般只選取對企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)鍵事項(xiàng),進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計(jì)意見,故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。
1.1.3 評價(jià)深度和準(zhǔn)確度不同
內(nèi)控審計(jì)除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計(jì)意見外,還需要對審計(jì)過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分,從而形成精準(zhǔn)的分析與評估,故對內(nèi)審深度要求較高。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只是為了給后續(xù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)控審計(jì)工作提供相應(yīng)依據(jù),所以,只需在做出必要分析的前提下,判斷出它對內(nèi)控有效性的實(shí)質(zhì)影響即可,因而評價(jià)結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。
1.2 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要聯(lián)系
談到兩者的聯(lián)系,具體表現(xiàn)為兩者在審計(jì)業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念、審計(jì)操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟,無論是基于何種指標(biāo)的審計(jì),其運(yùn)用的審計(jì)理論都應(yīng)具有高度適用性,另外,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色,并依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對企業(yè)現(xiàn)行報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評估,獲取審計(jì)證據(jù);而內(nèi)控審計(jì)也是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念,特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高,審計(jì)關(guān)注則越多,再加上內(nèi)控的日常審計(jì)主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),因此,兩者在審計(jì)視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。
2 整合審計(jì)可行性分析
雖然內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在差異,但兩者在審計(jì)目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處,因此,實(shí)現(xiàn)兩者的整合審計(jì)十分可行。
2.1 整合審計(jì)具有理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終服務(wù)對象都是財(cái)務(wù)信息的使用者,即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員,同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的'整體利益,所以,兩種審計(jì)在審計(jì)方法存在共性,在審計(jì)流程上亦有重疊。審計(jì)共性為整合審計(jì)提供了理論基礎(chǔ),因此,理論上的可行將推動(dòng)整合審計(jì)的發(fā)展。
2.2 整合審計(jì)具有實(shí)踐基礎(chǔ)
現(xiàn)階段,部分企業(yè)實(shí)行兩種審計(jì)并行,這勢必要增加企業(yè)的審計(jì)成本,而將審計(jì)過程進(jìn)行整合,終將大大削減像審計(jì)證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項(xiàng)耗費(fèi),對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現(xiàn)資源共享必然會(huì)節(jié)約時(shí)間成本外,雙方資源的機(jī)會(huì)成本也大大提高,所以,有效降低審計(jì)成本為整合審計(jì)進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎(chǔ)。
2.3 整合審計(jì)具有智力支持
隨著審計(jì)工作的深入落實(shí)及對企業(yè)的卓越貢獻(xiàn),使得“審計(jì)”一詞深入人心,再加上國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)逐步壯大,高精尖審計(jì)人才輩出,也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而,在市場競爭日趨白熱化的情形下,分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視,注會(huì)行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍,推陳出新,提升審計(jì)工作綜合效率,因此,整合審計(jì)在人才儲(chǔ)備方面應(yīng)十分充足。此外,整合審計(jì)也并沒有忽略注會(huì)獨(dú)立性的體現(xiàn),由于事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師本身都會(huì)對兩個(gè)出具的審計(jì)意見負(fù)責(zé),所以,根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀問題,這不僅體現(xiàn)了審計(jì)的特性,也迎合了企業(yè)的審計(jì)訴求。
3 企業(yè)整合審計(jì)協(xié)同機(jī)制構(gòu)建
現(xiàn)階段,整合審計(jì)構(gòu)建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作,才能鋪平整合審計(jì)的前進(jìn)道路,進(jìn)而以此帶動(dòng)業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長足發(fā)展。
3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南
目前,整合審計(jì)備受青睞,但現(xiàn)行整合審計(jì)卻沒有與之配套的專項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo),使其在實(shí)際操作與實(shí)施中,僅存概括性總體要求及簡易操作方法,從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問題。因此,要想使整合審計(jì)能夠長久發(fā)展,亟須盡快出臺(tái)針對整合審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案,甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南,以更好地服務(wù)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作。
3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會(huì)素質(zhì)建設(shè)
注冊會(huì)計(jì)師是新型整合審計(jì)的主要執(zhí)行者,其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終,故審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言,國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計(jì)時(shí)常采用分組合作方式,這就對一個(gè)注冊會(huì)計(jì)師的整體審計(jì)能力提出了新的要求。另外,不可否認(rèn)的是,企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計(jì)結(jié)果不便對外報(bào)告,故一些審計(jì)師在審計(jì)過程中也表現(xiàn)得只是走走過場,未能深入考察,這些做法都無法滿足整合審計(jì)的要求。由此可見,目前事務(wù)所還缺乏整合審計(jì)方面的注冊會(huì)計(jì)師,因此,未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計(jì)人才的平衡,才能幫助注會(huì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。
3.3 精細(xì)區(qū)分審計(jì)界限與范疇
在企業(yè)條件允許的情況下,愿意分別聘請不同審計(jì)人員對內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是非常奏效的,但前述也提到過這個(gè)問題,如若這樣進(jìn)行將會(huì)大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則,企業(yè)也應(yīng)綜合考量,采用整合審計(jì)方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計(jì)。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào):就是在整合審計(jì)過程中需明確審計(jì)界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性,同時(shí),為了防止審計(jì)人員審計(jì)時(shí)的主觀臆斷,應(yīng)明令禁止其直接引用報(bào)表審計(jì)的證據(jù)或結(jié)論,也只有這樣才能真正劃清財(cái)務(wù)報(bào)表與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩者之間的審計(jì)范疇與涉及的審計(jì)界限。
3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍
為了更好地完成整合審計(jì)工作,在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計(jì)單位之間各司其職,并強(qiáng)化雙方及時(shí)而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地,企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下,積極配合審計(jì)工作,主動(dòng)提供審計(jì)依據(jù);同時(shí),審計(jì)人員也應(yīng)隨時(shí)與企業(yè)相關(guān)部門溝通,避免閉門造車和主觀傾向作祟,這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對待審計(jì)工作,二來也能使注會(huì)提出的建設(shè)性意見很快落實(shí)與反饋,從而促進(jìn)企業(yè)整改。
3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控
處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代,企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化,但信息化步伐卻在審計(jì)應(yīng)用上停滯不前。注會(huì)在內(nèi)控審計(jì)時(shí),需綜合考察其設(shè)計(jì)與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性,設(shè)計(jì)的合理性可通過企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判,但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定,以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性,從而使注會(huì)在整合審計(jì)工作中的難度大為降低,同時(shí)信息化管控也為整合審計(jì)的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時(shí)間,提升了工作效率,進(jìn)而達(dá)到整合審計(jì)的總體目標(biāo)。
4 企業(yè)整合審計(jì)執(zhí)行著力點(diǎn)
整合審計(jì)可通過內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表兩種審計(jì)間的相互利用與彼此驗(yàn)證降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并借著二者優(yōu)勢使審計(jì)質(zhì)量大大提升。但審計(jì)人員在使用共享信息時(shí)應(yīng)保持高度警惕,不可盲目借鑒,否則可能會(huì)造成某項(xiàng)存在錯(cuò)誤的審計(jì)影響性放大與延續(xù),進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計(jì)應(yīng)保持高度的機(jī)動(dòng)靈活性,每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷,才能切實(shí)保障審計(jì)的質(zhì)量提升。
4.1 計(jì)劃階段
在審計(jì)計(jì)劃階段,風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計(jì)初始計(jì)劃的關(guān)鍵因素,需重點(diǎn)考慮。另外,審計(jì)總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定,主要包括審計(jì)范圍、方向、時(shí)間及具體步驟等,才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷,并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時(shí)修正,以保證審計(jì)計(jì)劃的順利施行。
4.2 執(zhí)行階段
在審計(jì)過程中,為了確保內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)同等重要,應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷,以識別出重要信息,據(jù)此了解錯(cuò)報(bào)來源。當(dāng)然,對企業(yè)整合審計(jì)還應(yīng)以內(nèi)控審計(jì)要求為藍(lán)本,在研究內(nèi)控制度前提下,對企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計(jì),以保證審計(jì)工作的運(yùn)行更加有效。
4.3 評價(jià)階段
大量實(shí)例表明,現(xiàn)階段的注冊會(huì)計(jì)師對報(bào)表審計(jì)關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型,即為設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷,并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等,所以,審計(jì)人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計(jì)評價(jià)階段,需發(fā)揮人為主觀作用對各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評價(jià),以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。
4.4 報(bào)告階段
報(bào)告階段的注會(huì)要借助職業(yè)能力對整個(gè)審計(jì)階段做出結(jié)果判斷,并最終形成報(bào)告報(bào)出。當(dāng)然,注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況,如審計(jì)范圍受限,審計(jì)時(shí)間倉促等,皆會(huì)造成審計(jì)判斷的客觀性部分失效,所以,事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告服務(wù)對象差異單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告,進(jìn)而體現(xiàn)整合審計(jì)的協(xié)同與獨(dú)立。
國內(nèi)的整合審計(jì)雖起步較晚,但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)的長效健康發(fā)展,使財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量得到雙重提升,并能夠促使注會(huì)行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高,故相信實(shí)現(xiàn)整合審計(jì),便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文2
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái),參與到國際合作與競爭之中,我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境,使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來看仍不容樂觀。因此,從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討,并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究,提出幾點(diǎn)個(gè)人建議,以供參考。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調(diào),其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此,可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出,許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂,以至于整個(gè)公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明,內(nèi)部控制組織形同虛設(shè),管理理念與約束、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化,其不具備可行性,僅僅只是提留在書面上,而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落,給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估管理上發(fā)展水平緩慢
風(fēng)險(xiǎn)評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析,實(shí)現(xiàn)對其的風(fēng)險(xiǎn)管理。也正因如此,做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估工作上的成效,我們可以看到,我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估意識,且評估管理水平落后,即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中,其風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低,并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中,而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中,也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體,其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽ζ髽I(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響,其還對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況,我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題,信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具,以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如:許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制,下級習(xí)慣于服從上級,普通員工對企業(yè)信息知之甚少,一切以管理層的要求為準(zhǔn),進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé);企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流,對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視,部門間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價(jià)
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中,要不斷的測試,不斷的評價(jià),才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善,進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此,內(nèi)部控制評價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。然而,縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià),我們可以看出,對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面,而忽視了內(nèi)部審計(jì)評價(jià)。以至于企業(yè)在面對時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境,企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息,進(jìn)而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時(shí),通過分析,我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告其本身就不是審計(jì)人員的責(zé)任,而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任,也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,更需要管理當(dāng)局對審計(jì)人員的評價(jià)給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題的改進(jìn)建議
1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境
通過大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析,我們可以從以下幾個(gè)方面入手,為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的`控制環(huán)境。第一,提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識,才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù),每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理,從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo),建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平;第二,塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀,其不僅是一種無形力量,還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此,利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境,并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制,勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性,并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實(shí)際案例分析,我們可以看到,基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度,其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀下,達(dá)到最大程度的統(tǒng)一,進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度,并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn);第三,完善公司法人治理結(jié)構(gòu),建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善,首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì),并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn),?dú)立的董事會(huì)與公司內(nèi)部董事相比,其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以,在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì)在行使權(quán)力時(shí),也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任,減少代理成本與風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機(jī)制,可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況,提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。同時(shí),還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此,為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi),企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等,實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通,各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對,供相關(guān)人員查詢,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生,形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò),從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核
加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核工作,不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn),還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以,設(shè)置專門機(jī)構(gòu),并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。同時(shí),企業(yè)的各個(gè)部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢,以確保內(nèi)部控制可行性的同時(shí),得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為,企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰,以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。
4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)
內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系,也相對更為專業(yè)。所以,更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評價(jià)與監(jiān)督工作,有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上,還是在內(nèi)部控制的健全上,其都是個(gè)系統(tǒng)工程,都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu),不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財(cái)力、人力,還能夠節(jié)約大量的時(shí)間,所以采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因,使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)密不可分。所以,在外包服務(wù)上,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況,適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù),對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行輔助完善。
三、結(jié)束語
綜上所述,本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討,也使我們更加清楚的認(rèn)識到,企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性,也正因如此,要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是無處不在。因此,在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中,我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析,并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段,健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文3
隨著市場經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展,我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化,對于內(nèi)部控制工作來說,制定發(fā)展的總體目標(biāo),提升預(yù)算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點(diǎn),同時(shí)也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重點(diǎn)。但是,在具體的工作中,企業(yè)的各個(gè)部門之間的工作還存在著嚴(yán)重不協(xié)調(diào)性,內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。
1制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法
企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中,需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來制定相對比較科學(xué)的管理方案。在預(yù)算編制工作中,工作人員要選擇切實(shí)可行的方式,在工作范圍,方式以及各類項(xiàng)目上加強(qiáng)控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式,同時(shí)還應(yīng)該對企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)方式進(jìn)行改進(jìn)和完善。通常情況下,企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會(huì)。這一部門的權(quán)威性比較突出,可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復(fù)雜的問題。在預(yù)算管理委員會(huì)的工作中,委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財(cái)務(wù)、技術(shù)以及市場等不同的方面。委員會(huì)成員應(yīng)該對市場的運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行嚴(yán)格地掌握,然后根據(jù)市場運(yùn)行的特點(diǎn)以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價(jià)格進(jìn)行控制。在具體的工作中,管理人員需要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行業(yè)績考核,建立相對比較完善的審核制度,提升財(cái)務(wù)管理工作的重要性,將全面預(yù)算工作落到實(shí)處?傮w來看,全面預(yù)算管理工作主要是在保證財(cái)務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進(jìn)行的,但是在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展的過程中,工作人員對于財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理行為存在著嚴(yán)重地誤解?偸菍㈩A(yù)算看做是企業(yè)運(yùn)行中的支出部分,但是事實(shí)上,企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此,人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。
2選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序,提升編制預(yù)算的一致性
從這一點(diǎn)上看,預(yù)算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式,通常情況下,比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點(diǎn)比較突出。具體來說,企業(yè)在對預(yù)算編制方式進(jìn)行選擇的過程中,主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設(shè)立的復(fù)雜程度等因素來進(jìn)行。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的高效性。制定相對比較科學(xué)的編制預(yù)算目標(biāo)意義重大。在具體的編制工作中,工作人員需要對相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)了解,同時(shí)還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點(diǎn),彌補(bǔ)預(yù)算信息上的不足,制定相對比較科學(xué)的預(yù)算方案,減少企業(yè)發(fā)展過程中的價(jià)格爭議現(xiàn)象。保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外,采用上下結(jié)合的預(yù)算編制方式還可以有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)算意識和預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一,從根本上看,工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預(yù)算編制工作中的嚴(yán)重不足,提升預(yù)算目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。具體來說,編制程序可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行具體的分析,第一,企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)制定相對比較科學(xué)和合理的預(yù)算思路和目標(biāo)。第二是各個(gè)子公司可以根據(jù)預(yù)算的思路,并且結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是,預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會(huì)需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào),最終通過預(yù)算審核的標(biāo)準(zhǔn)。第五,通過相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作,以此為依據(jù)來提升預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
3嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)控制的有效性
預(yù)算管理成敗與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中,作為各責(zé)任中心的子公司、二級單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)送執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度,這既是委員會(huì)對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的.依據(jù),也是考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。預(yù)算管理委員會(huì)可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如會(huì)計(jì)核算進(jìn)行跟蹤。這樣,一方面可以使董事會(huì)、總經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制,另一方面也進(jìn)一步卡住了會(huì)計(jì)信息失真的源頭,從而減少虛假會(huì)計(jì)信息。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度,監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實(shí)施突擊審查,另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果進(jìn)行定期審查。
4抓住控制關(guān)鍵點(diǎn),全面評估執(zhí)行情況,嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)
加強(qiáng)對預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)督,對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)考核硬兌現(xiàn),維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性,使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此,為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面評估與考核。預(yù)算管理委員會(huì)及相關(guān)部門對預(yù)算當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異,不論有利還是不利,都要認(rèn)真分析原因,并找到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),制定改進(jìn)措施。再在此基礎(chǔ)上對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核,肯定成績,找出問題,制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。
5及時(shí)反饋與調(diào)整,確?刂七m時(shí)性
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要遵循適時(shí)性原則,即“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善!币蚨,預(yù)算管理必須及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整,以適應(yīng)環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把會(huì)計(jì)結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會(huì)、總經(jīng)理,使企業(yè)高層在遠(yuǎn)離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時(shí)了解和控制預(yù)算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述,預(yù)算管理在企業(yè)的管理當(dāng)中有著非常重要的作用,對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動(dòng)作用,所以在管理的過程中一定要加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運(yùn)行,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文4
在計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題正在逐漸加大,在此背景下,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大,但我國企業(yè)目前在實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)還存在重視不足、缺乏獨(dú)立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題,為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)、提高對內(nèi)控審計(jì)的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計(jì)的體制等。
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè),使它們在企業(yè)運(yùn)行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視;ヂ(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式,它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時(shí),也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn),但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭,如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融,最終還是會(huì)被淘汰。所以,在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計(jì)工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述
。ㄒ唬┗ヂ(lián)網(wǎng)金融
互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的,互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品;ヂ(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系,并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。
。ǘ﹥(nèi)部控制審計(jì)
內(nèi)部控制審計(jì)是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過程,企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)應(yīng)對問題的能力,而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。
(三)在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性
互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn):互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò),而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的.最多的就是信息安全。在新形勢下,企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外,網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康,為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害,各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。
二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問題
。ㄒ唬┢髽I(yè)對內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識不足
我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的,既不是企業(yè)的內(nèi)在需求,也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感,企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益,從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是,正因?yàn)檎畯?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度,它們才避免了很多問題和風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。
。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性
為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為,在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性,尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下,各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密,因此,企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé),導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真,出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性,那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足
目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的,他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問題,這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境,企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏,如果內(nèi)部控制跟不上,企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。
。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過于狹窄
我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng),因我國的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的,所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力,因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前,互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn),企業(yè)的運(yùn)營和管理比以前更加復(fù)雜,所以,相比之下,企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)
。ㄒ唬┘訌(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認(rèn)知,企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來說,控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面,可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題,在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計(jì)的重視程度,但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代,企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化,包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新,企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題,如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境,企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問題,最終會(huì)對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。
。ǘ┙⒖焖俜磻(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起,企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利,也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估是辨識和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段,它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前,市場的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變,在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下,更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生,市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對,可以采取風(fēng)險(xiǎn)識別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。
。ㄈ┘訌(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)
加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn);ヂ(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算,龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計(jì)算機(jī)才能計(jì)算,如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤(故意或無意)都難以察覺,這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng),企業(yè)就有可能遭受損失,而且難以追查。
。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機(jī)制
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵,在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,最重要的就是溝通,因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制,及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通,而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題。
。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度
互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代,企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾,如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì),勢必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先,企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì),然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識;ヂ(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn),而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識之后,就應(yīng)迅速將這種意識傳播到廣大員工之中,通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
。┘訌(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)
人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素,在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面,強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面,企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì):在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面,企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識,而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代,計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具,所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī);在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面,可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度,結(jié)合自身的特點(diǎn),制定合理的考核制度;在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作,主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境,企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn),重點(diǎn)培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度,以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。
。ㄆ撸┙⒏咝У钠髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制
根據(jù)國際上的經(jīng)驗(yàn)來看,政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的,沒有高低之分,政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊,企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度,使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求,在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。
四、結(jié)束語
互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn),在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下,企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的需求會(huì)越來越高,研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內(nèi)部控制和審計(jì)不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會(huì),也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險(xiǎn)和困擾。
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文5
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述
中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段,企業(yè)在生存發(fā)展的過程中,必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等,從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看,因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而,在風(fēng)險(xiǎn)面前,企業(yè)并不是無能為力的,可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn),從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng),通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場競爭力,持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂,沒有有效的內(nèi)部控制,企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起,當(dāng)前,中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍,突出存在以下問題:
(一) 組織架構(gòu)不合理
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制,組織簡單,人員配置上,往往一人身兼數(shù)職,分工不明確。另外,部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性,不能做到不相容職務(wù)分離,造成工作秩序混亂,權(quán)責(zé)不清,部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制,管理脫節(jié),影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
(二) 管理層內(nèi)部控制觀念淡薄
現(xiàn)階段,大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤,風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位,內(nèi)控意識不強(qiáng),在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性,認(rèn)為個(gè)人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠,不需要建立內(nèi)部控制,造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面,而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及控制機(jī)制,管理出現(xiàn)漏洞,企業(yè)站在風(fēng)口浪尖,一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。
(三) 內(nèi)部控制體系不健全
目前,大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度,但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性,內(nèi)部控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外,大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制,對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測和控制較少,內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,往往在爆發(fā)問題后,才采取措施補(bǔ)救,管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí),管理控制成本也相應(yīng)提高,企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四) 缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門,或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門,卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失,使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化,流于形式,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正,亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價(jià),影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策
( 一) 建立合理的組織架構(gòu)
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā),結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu),注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分,使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制,避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng),對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮,起著至關(guān)重要的作用。
( 二) 管理層提高內(nèi)控認(rèn)識,更新管理理念
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本,發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識,用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為,才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度,將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中,規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。
( 三) 設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn),建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí),既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程,又要覆蓋到各個(gè)部門和人員,做到全方位、全過程、全員控制,不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主,事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢,正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題,提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,對正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督,及時(shí)糾正偏差,以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果,找出問題和原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系,把各項(xiàng)控制落到實(shí)處,才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端,保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
( 四) 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用
隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要,已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè),設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門,賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的.獨(dú)立性和權(quán)威性,以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,切實(shí)抓好整改,堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
( 五) 建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制
全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動(dòng),投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中,全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式,憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)等綜合管理功能,對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制,不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力,還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平,全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手,是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn),更是一種高效的內(nèi)控管理方式,能使企業(yè)目標(biāo)具體化,并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化,我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善,以預(yù)算管理為龍頭,強(qiáng)化內(nèi)部控制,在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法,對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用,成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視,通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合,建立起一個(gè)相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu),以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源,促進(jìn)精益化管理,提升管理水平,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
四、結(jié)語
總的來說,中小企業(yè)行業(yè)分布廣,各有特點(diǎn),存在的問題也復(fù)雜多樣,因此,在建立完善內(nèi)控體系時(shí),不能生搬硬套,應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況,采用靈活機(jī)動(dòng)的方式,設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系,并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu),能夠解決企業(yè)存在的問題,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力,增加企業(yè)效益,從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財(cái)
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的論文6
摘要:財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重,其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運(yùn)行,離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此,本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財(cái)務(wù)管理的重要性,然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存在的不足,最后就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對策。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制制度;企業(yè);內(nèi)部監(jiān)督;流程管理
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財(cái)務(wù)管理的重要性
1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)物資的安全性管理,其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展,需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序,特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理,要明確崗位職責(zé),建立內(nèi)部制約和牽引機(jī)制,從而降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的損毀和盜用,由此可見,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)管理有效性、財(cái)產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分,而會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先,企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范、擬定了會(huì)計(jì)資料的控制措施,例如,會(huì)計(jì)資料的審核制度,既要一一進(jìn)行審核,又要對審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總;其次,企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為,提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調(diào)度,增強(qiáng)資金效用的發(fā)揮,還能夠加強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力,從而為促進(jìn)企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存的主要問題
1.財(cái)務(wù)管理與控制理論欠缺,內(nèi)部控制意識淡薄首先,財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門,因此,很多學(xué)者在對企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究的過程中,更多的側(cè)重于大型企業(yè),而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家,所以,總體看來,既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求,又融合發(fā)達(dá)國家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的、具有中國特色的`內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次,企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下,特別是財(cái)務(wù)管理和控制方面,片面認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制僅僅隸屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍,各部門的配合度較低,由此致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不到位,內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過程中,需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制來進(jìn)行監(jiān)督,而我國企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度上存在的問題可以匯總為:第一,內(nèi)部審計(jì)制度的普及度較低,部分企業(yè)沒有獨(dú)立的審計(jì)部門;第二,擁有內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)對審計(jì)工作的重視程度不夠,且內(nèi)部審計(jì)流程和操作缺少規(guī)范性,形式主義嚴(yán)重;第三,內(nèi)部審計(jì)工作的職能難以得到有效發(fā)揮,從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考核體系不健全,效率偏低對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制,需要建立完善的考評機(jī)制,考評內(nèi)容包括財(cái)務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財(cái)務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力以及內(nèi)部審計(jì)的全面性等等,目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)還難以準(zhǔn)確考評效果,且效率低下。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略
1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念,健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度第一,企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財(cái)、物的協(xié)調(diào)控制,又包括對權(quán)、責(zé)、利的準(zhǔn)確劃分,總之,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多,因此,需要企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性,并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上,下達(dá)指令,并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二,要健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、完善考核體系,重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理,優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一,建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),但是需要注意內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),要獨(dú)立于管理層,不受管理層權(quán)能限制,因此,可以由董事會(huì)成員組成。第二,要及時(shí)調(diào)整監(jiān)管手段和方法,監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),對審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理,健全內(nèi)部控制考核體系第一,資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的血液,因此,企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化,重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言,其處置的批準(zhǔn)人要與執(zhí)行人相分離;就資金預(yù)算管理而言,預(yù)算的編制和審批要不相容。此外,還要建立成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn),從而全面提高資金的使用效率。第二,加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的考核和評價(jià),構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評體系,從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。
4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),從而加強(qiáng)企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系,另外,財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略,從而及時(shí)反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。
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