- 相關(guān)推薦
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文(精選8篇)
在學(xué)習(xí)、工作中,大家最不陌生的就是論文了吧,通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。你知道論文怎樣才能寫的好嗎?以下是小編收集整理的應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文,歡迎大家分享。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇1
[摘要] 在市場競爭日趨激烈的情況下,除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外,賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下,很多企業(yè)卻因?yàn)橘d銷陷入財務(wù)危機(jī),甚至是破產(chǎn)。本文采用財務(wù)風(fēng)險管理的一些來提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。先說明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端,然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的特點(diǎn),最后詳細(xì)說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施。
[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險管理 風(fēng)險識別 風(fēng)險評估 風(fēng)險控制
一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端
。ㄒ唬⿷(yīng)收賬款日常管理不完善,風(fēng)險防范意識淡薄
市場競爭日益激烈,銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高,尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績,不重視銷售的回款,有些企業(yè)沒有嚴(yán)格的賒銷審批制度,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬,大大增加了營業(yè)周期,降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的,外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚,因?yàn)樵诤芏鄧,法定超過半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。
。ǘ]有設(shè)立專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門
在銷售部門負(fù)責(zé)賒銷,從而形成應(yīng)收賬款,貨款的追討往往是財務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè),財務(wù)部門只是起著單純的記錄作用,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬,賬齡的也是形式上的操作,這種簡單的記賬式管理根本就解決不了;在另一些企業(yè),由于各自職責(zé)所在,產(chǎn)生財務(wù)部門和銷售部門的矛盾,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
。ㄈ┎蛔⒅爻杀痉治,未遵循成本效益原則
應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長,但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加,這就要求必須完整地與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會成本,具體的成本的在下文的風(fēng)險評估中有詳細(xì)的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,對于逾期應(yīng)收賬款的收回,也必須滿足收入大于成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國,企業(yè)進(jìn)行賒銷時一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對比;在采取各種收款方案時也不進(jìn)行各種收款方案的對比分析,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒有真正確立成本效益原則。
我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計,2001年全國企業(yè)“三角債”高達(dá)1.5萬億元;因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元,因惡意違約的直接損失約55億元;因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財務(wù)費(fèi)用達(dá)2000億元。,我國企業(yè)平均賒銷率不足20%,但是壞賬損失率卻高達(dá)5% 。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無遺,它已經(jīng)不適合的潮流,我們必須有所創(chuàng)新。
二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理
應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢?我們認(rèn)為,當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時,損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)可以分為兩個部分:損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的`目標(biāo),前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性;后者是努力使損失盡量降低。
。ㄒ唬⿷(yīng)收賬款的風(fēng)險識別
如前所述,引起企業(yè)不能及時足額地收回應(yīng)收賬款的因素,就是風(fēng)險的來源。風(fēng)險識別,是風(fēng)險評估和風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。
在進(jìn)行風(fēng)險分析時,找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險因素,并將這些風(fēng)險與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來,以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險。這里示范性地列出幾條:
1、交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛;
2、客戶經(jīng)營管理不善,無力償還到期債務(wù);
3、交易對象有意占用企業(yè)資金;
4、交易對象蓄意的商業(yè)欺詐。
對于上面的每一種原因,我們還可以繼續(xù)追究下去,找出原因的原因。比如說,交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛,我們要看是合同中的特定條款約定不明確,或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款;而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程,在賒銷的審批時,是否有對客戶的信用情況進(jìn)行評估,是否對沒有資格的客戶進(jìn)行賒銷,是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度,是否發(fā)生越權(quán)審批,是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié),損害企業(yè)的利益的情況。
風(fēng)險的識別離不開相關(guān)部門的密切配合,尤其是銷售部門,我們知道,客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透露的信息,有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息,致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實(shí)。像拖欠員工工資,頻頻更換主管,開始銷售不動產(chǎn)等等這些信息,對我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往,最容易了解客戶的情況,發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對銷售人員進(jìn)行一定的培訓(xùn),提高他們捕捉客戶風(fēng)險信息的能力,就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,尤其是碰到被商業(yè)欺詐時,如果企業(yè)能透過銷售人員及時察覺,就可以在詐騙分子得逞之前采取措施,以防止造成損失。
。ǘ⿷(yīng)收賬款的風(fēng)險評估
在損失發(fā)生前,我們要評估發(fā)生損失的可能性,而在損失發(fā)生后,我們要評估損失的大小。當(dāng)然,要做到較為準(zhǔn)確的評估,有一定的難度,因?yàn)楹芏鄵p失是比較難以估計的。
評估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來,我們可以閱讀客戶的財務(wù)報告、實(shí)地訪問或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)等等。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇2
摘要:部分管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位,戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應(yīng)收賬款風(fēng)險、影響的分析,提出應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理的有效對策。并通過對目標(biāo)公司收款管理的總結(jié),提出對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的管理建議。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險防范;風(fēng)險管理
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天,分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶,從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷,產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn),給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。只有對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時了解掌控并進(jìn)行有針對性地管理,才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯。
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險的含義
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于市場等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性,進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性。對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行分類,可分為直接風(fēng)險與間接風(fēng)險兩種。直接風(fēng)險可以用貨幣形式計量,而間接風(fēng)險在目前情況下還難以做到量化。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的影響
(一)應(yīng)收賬款的直接風(fēng)險
壞賬風(fēng)險:壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中最主要的風(fēng)險,也是造成應(yīng)收賬款價值貶值的一個重要的原因,甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動性風(fēng)險:應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動資金,致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時實(shí)現(xiàn)收款,可能造成現(xiàn)金短缺,對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響,甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險:一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè),海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險。近些年,隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降,從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會成本風(fēng)險:應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資,客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在,占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的.收入,增加了企業(yè)機(jī)會成本。管理和收賬成本風(fēng)險:應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時間越長,為此花費(fèi)的收賬成本就越多,這些因素都會導(dǎo)致凈收益下降。
(二)應(yīng)收賬款的間接風(fēng)險
收入減少風(fēng)險:在基于市場競爭的背景下,企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的,降低企業(yè)風(fēng)險,從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險共同作用,導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏,生產(chǎn)量下滑,從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險:應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動性風(fēng)險。維持經(jīng)營需要,企業(yè)必然要增加銀行借款,進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大,財務(wù)風(fēng)險加大,財務(wù)費(fèi)用上漲,利潤不斷萎縮,甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險:由于應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實(shí),危機(jī)的存在便不易察覺,這使得管理者不能及時準(zhǔn)確地對其實(shí)際情況進(jìn)行分析評估,進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。
三、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范建議
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)及時采取相應(yīng)的辦法,建立高效的管理模式,促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn):
(一)建立并完善內(nèi)控制度
企業(yè)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制,保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險,建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等,及時采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失,為了分解壞賬損失的風(fēng)險,企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響,以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是,賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán),企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方,并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式
企業(yè)在簽訂銷售合同時應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時間,減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
四、公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范案例
(一)案例及應(yīng)收賬款分析
案例:XX公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營服務(wù),每年服務(wù)收入約24億元。每個大型裝備設(shè)施的客戶固定,服務(wù)合同周期固定,服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價格系數(shù),每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計算金額并開具發(fā)票,收款期限為45天。一般來說,服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票,且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定,因此正常情況下,每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額),平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元,則存在收款風(fēng)險。
(二)公司應(yīng)收賬款管理
為保證及時收款,XX公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善,形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制:
1.完善收款流程,明確工作職責(zé)
XX公司成立收款專項(xiàng)小組,協(xié)調(diào)市場、經(jīng)營、法律、財務(wù)等形成聯(lián)動機(jī)制方便收款。其中財務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析,將每月收款情況及時向市場、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場部門作為款項(xiàng)催收主體,統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu),落實(shí)完工情況、發(fā)票開具、款項(xiàng)回收工作。
2.加強(qiáng)合同管理,縮短收款周期
加強(qiáng)收入合同管理,在承攬客戶業(yè)務(wù)時,將付款時間長短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn);盡量少簽訂按年、半年收款合同,盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款,加強(qiáng)對收款合同限制條款的審核,防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強(qiáng)發(fā)票管理,縮短開票時間
財務(wù)部梳理合同收款時間及甲方付款流程,開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達(dá),并及時將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記;鶎訕I(yè)務(wù)單位及時確認(rèn)工作量,根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時遞交財務(wù)開出發(fā)票,并在財務(wù)開具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后,指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理,隨時掌握客戶付款情況,爭取客戶盡快付款。
4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作,保證按時收款
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付,要及時查明原因,客戶提出拒付理由的,要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分,本單位是否存在過失,研究出對策,采取針對性強(qiáng)的措施,盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對無拒付理由的逾期應(yīng)收款,應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式,加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度,加強(qiáng)客戶管理
建立客戶信用管理平臺,對客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制,要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程,要對客戶設(shè)立信用等級,不同等級的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時要采取不同的方式,要不定期召開信用管理會議,分析客戶信用狀況,制定相應(yīng)對策。
6.加強(qiáng)收款管理的考核,建立長效機(jī)制
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵機(jī)制,對工作積極,責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚(yáng)和獎勵,建立長效機(jī)制,以調(diào)動員工積極性,做好應(yīng)收賬款的管理工作。
7.制定轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險策略
應(yīng)對客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險,一方面,XX公司將自己的應(yīng)收帳款在保險公司投保,將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給第三方,從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會使企業(yè)損失部分收益,但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外,XX公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對風(fēng)險。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理,可以及時收回賬款,減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)論
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地,只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營的效果,實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的優(yōu)秀做法,將其不斷完善和發(fā)展,從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款,增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇3
摘 要:應(yīng)收賬款證券化是將應(yīng)收賬款原始權(quán)益人所擁有的缺乏流動性,但能產(chǎn)生預(yù)見現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款,通過一定的結(jié)構(gòu)性重組,轉(zhuǎn)變成為在資本市場可銷售和流通的金融產(chǎn)品的過程。在市場經(jīng)濟(jì)成熟的國家,應(yīng)收賬款融資早已是非常成熟的融資手段了,而目前我國對應(yīng)收賬款融資的運(yùn)用仍然處于探索和起步的階段。但是作為一種新的融資方式是否可行就需要對其進(jìn)行成本與風(fēng)險分析,將對應(yīng)收賬款證券化融資的成本及其風(fēng)險做重點(diǎn)分析。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款證券化;融資;成本;風(fēng)險
1 應(yīng)收賬款證券化融資的成本分析
應(yīng)收賬款證券化融資計劃是否可行,最重要的是看它能否給企業(yè)帶來利益。換而言之,就是融資計劃的成本與企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本哪個高,若前者較低,那么單從財務(wù)的收益角度來說這個融資計劃就是可行的。
1.1 持有應(yīng)收賬款成本分析
(1)應(yīng)收賬款機(jī)會成本。應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是現(xiàn)金不能收回而喪失的再投資機(jī)會的損失。應(yīng)收賬款的機(jī)會成本的計算取決于平均回收期的長短、應(yīng)收賬款的持有量、一級企業(yè)的平均投資收益率。機(jī)會成本是與上述三個因素呈正相關(guān)的。
(2)應(yīng)收賬款管理成本。應(yīng)收賬款管理成本顧名思義就是因?yàn)檫M(jìn)行應(yīng)收賬款管理所發(fā)生的費(fèi)用。它主要有:調(diào)查客戶信用情況的費(fèi)用、催收和組織收賬的費(fèi)用、其他與管理有關(guān)的費(fèi)用,F(xiàn)代企業(yè)中大多設(shè)有專門信用管理部門,用以協(xié)助制定和執(zhí)行公司的信用政策,建立客戶檔案管理數(shù)據(jù)庫,評估客戶,審核信用額度,監(jiān)控應(yīng)收賬款、執(zhí)行收賬政策。這一部門發(fā)生的日常費(fèi)用就是類似于固定費(fèi)用的管理成本,它不會隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的增加而增加。催收和組織收賬的費(fèi)用與應(yīng)收賬款的數(shù)量和應(yīng)收賬款的時間呈正方向變動,又與壞賬成本呈反方向的變動。
(3)應(yīng)收賬款壞賬成本。壞賬成本是指應(yīng)收賬款不能收回而形成的所謂壞賬而給企業(yè)造成的損失。壞賬率的高低取決于企業(yè)的信用政策和收賬政策。一般來說,信用政策越是苛刻,其壞賬率就越低。在其他條件不變的情況下,在一定的范圍內(nèi),收賬費(fèi)用越多,壞賬損失率就越低,且平均收賬期也越短。從另一個角度來說,壞賬成本就是企業(yè)的賬款違約風(fēng)險帶來的損失。目前我國企業(yè)的壞賬率還是非常高的,站在壞賬成本就是違約風(fēng)險帶來的損失這個角度來討論壞賬成本,賬款的違約率和賬款的持有時間是成正向變動的。
企業(yè)應(yīng)收賬款的總持有成本包括前述的幾個方面,企業(yè)往往根據(jù)歷史資料和經(jīng)驗(yàn)判斷出應(yīng)收賬款的持有成本。
1.2 證券化融資成本分析
應(yīng)收賬款證券化的融資成本主要是要考慮應(yīng)給投資者的利益、信用提高費(fèi)用、證券承銷費(fèi)、印刷費(fèi)、法律咨詢費(fèi)、年報成本等。
投資者的收益:對投資者而言,應(yīng)收賬款證券化后,作為一項(xiàng)投資它必須要能夠定期獲得一定的收益,否則投資者是不會考慮投資于以應(yīng)收賬款作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的證券。根據(jù)風(fēng)險收益原則,投資者得到的收益必須要比相應(yīng)的無風(fēng)險的國債的收益高,才能補(bǔ)償其購買該證券所承擔(dān)的風(fēng)險。
承銷費(fèi):承銷費(fèi)的大小由交易的頻率、復(fù)雜程度及交易額決定。一般情況下是12~17個基點(diǎn)。
印刷費(fèi)、法律咨詢費(fèi)主要包括公開發(fā)行證券在印刷、法律咨詢、招股說明書上的成本,一般7~10個基點(diǎn)。
年報成本:目前各國對于公開的證券發(fā)行均有較高的披露要求,這使企業(yè)必須考慮因發(fā)行證券每年必須支付的公布年報、會計報告的費(fèi)用和其他費(fèi)用。一般是2~3個基點(diǎn)。
就一個A級信用級別的機(jī)構(gòu)包裝3億美元的應(yīng)收賬款的資產(chǎn)證券,該資產(chǎn)證券經(jīng)信用增級后為3A級為例,計算其融資成本如下:
從表1可以看出,我國企業(yè)在利用應(yīng)收賬款融資的過程中,可以按照以上的項(xiàng)目,根據(jù)專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)預(yù)測數(shù)據(jù)計算出應(yīng)收賬款融資的成本;同時,企業(yè)可以根據(jù)信用部門及財務(wù)部門的`數(shù)據(jù)估算出企業(yè)應(yīng)收賬款的持有成本。對這兩者對比,如果應(yīng)收賬款的持有成本高于應(yīng)收賬款證券化融資的成本,則企業(yè)可以考慮應(yīng)收賬款證券化融資的可能性。反之,企業(yè)就不應(yīng)該采用應(yīng)收賬款只能證券化融資這種方式。
2 應(yīng)收賬款證券化融資的風(fēng)險分析
應(yīng)收賬款證券化融資風(fēng)險可以分為兩大風(fēng)險:一類是作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的應(yīng)收賬款本身的風(fēng)險;另一類是利用證券化融資方式而產(chǎn)生的風(fēng)險。
2.1 應(yīng)收賬款本身風(fēng)險及防范
(1)違約風(fēng)險。應(yīng)收賬款的違約主要是指原始債務(wù)人在合同或合約所規(guī)定的到期日無法償還本息。即便是債務(wù)人在未來的某日償還了本息,也構(gòu)成了應(yīng)收賬款的拖欠。由于原始債務(wù)人償還債務(wù)的動力取決于交易雙方的關(guān)系、債權(quán)人所給的信用條件、債務(wù)人的經(jīng)營狀況以及宏觀環(huán)境的影響等。對于違約風(fēng)險的檢驗(yàn)判定需要相關(guān)的資產(chǎn)組合的信息和評定技術(shù),一般是由一個專門為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化而設(shè)立的信用級別較高的機(jī)構(gòu)(Special Purpose Vehicle,縮寫SPV)聘請有關(guān)的評定機(jī)構(gòu)進(jìn)行評級,同時通過信用增級技術(shù)來降低違約風(fēng)險對整個資產(chǎn)池造成的影響。
(2)應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)付風(fēng)險。作為賣方的發(fā)起人將應(yīng)收賬款出售給SPV后,應(yīng)收賬款的債務(wù)人將有關(guān)的賬款直接付給SPV,由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)付風(fēng)險。一方面,要通知所有的債務(wù)人有關(guān)的收款人變更的事宜和他們的確認(rèn);另一方面,由于可選擇付款方式的多樣化,必須設(shè)計合理的機(jī)制保證所有的付款都?xì)w入SPV專門為交易設(shè)立的賬戶。
(3)應(yīng)收賬款的降值風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)收賬款的回收會受到非違約因素的影響,以致回收值降低,產(chǎn)生所謂的降值風(fēng)險。這些非違約因素主要有:產(chǎn)品實(shí)行三包而發(fā)生的退回、為加速應(yīng)收賬款的回收而給與的買方折扣等等。這類風(fēng)險比較容易根據(jù)歷史數(shù)據(jù)加以計量,從而進(jìn)行防范。
(4)應(yīng)收賬款等級下降的風(fēng)險。作為證券化過程中發(fā)生頻率較高的一種風(fēng)險,它主要是由于交易結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性造成的。交易結(jié)構(gòu)越復(fù)雜,其產(chǎn)生損失的可能性就越高。避免這一風(fēng)險通常會利用證券化中的信用增級技術(shù)。
2.2 證券化融資產(chǎn)生的風(fēng)險和防范
(1)法律風(fēng)險。即法律規(guī)定不明確或發(fā)生變動帶來的不確定風(fēng)險和新舊立法的風(fēng)險。在法律意見書的出具時,通常很難事先排除法律法規(guī)變化帶來的影響。
(2)欺詐風(fēng)險。主要指賣方可能的欺詐行為給投資者造成的損失。為了減少這一風(fēng)險,結(jié)構(gòu)設(shè)計中需要由會計師事務(wù)所對最初的資產(chǎn)池的狀況、開票程序、披露程序等予以審計,同時在整個過程中,服務(wù)商業(yè)必須按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。
(3)過度的依賴風(fēng)險。在證券化融資結(jié)構(gòu)中,中介機(jī)構(gòu)的作用不可小覷,為了降低交易風(fēng)險,中介機(jī)構(gòu)會提出專家意見書或評估咨詢報告等,投資者通常會依賴其作為投資決策的依據(jù)。過度依賴專家意見的結(jié)果是一旦中介機(jī)構(gòu)的報告未能及時的遞交,或者報告的撤回,都可能使整個證券化交易的破產(chǎn)。
(4)利率風(fēng)險和利率波動風(fēng)險。對于固定利率的證券化產(chǎn)品,利率上升時,證券化產(chǎn)品的價格會下跌,反之會上升。如果投資者可以在到期日前出售證券,那么,利率的上升會導(dǎo)致資本的損失。
參考文獻(xiàn)
[1]@張連萍.加強(qiáng)國有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].會計之友.2003,(2):20-23.
[2]@王布衣.淺議應(yīng)收賬款證券化融資[J].四川會計.2004,(7):35-37.
[3]@趙金珠,高滋棠.淺析資產(chǎn)證券化的風(fēng)險防范[J].國際金融.2003,(7):30-31.
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇4
關(guān)鍵詞:
應(yīng)收賬款;風(fēng)險研究;防范與控制
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外,還有就是企業(yè)自身的認(rèn)識問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險有一個清醒的認(rèn)識,那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險
。ㄒ唬⿷(yīng)收賬款風(fēng)險定義
應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響,給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙,從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實(shí)際的損失。
。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的表現(xiàn)
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面,即回收金額風(fēng)險和回收時間不確定性。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性,主要是指應(yīng)收賬款的對手方超過商定的付款期限,而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險;厥諗(shù)額上的風(fēng)險,也可以稱為潛在壞賬損失,是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款,而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款不能及時收回,會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本,嚴(yán)重的會是企業(yè)財務(wù)陷入困境,甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬,就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響
回收時間和回收數(shù)額上的不確定性,是企業(yè)在短時間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時消解,從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一,大量占據(jù)流動資金,影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后,所應(yīng)得的款項(xiàng)卻不能夠及時的收回,就會成為企業(yè)的應(yīng)收賬款,如果企業(yè)不能對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項(xiàng)采取相應(yīng)的措施,將會使企業(yè)的`收入與支出不相符合,擾亂企業(yè)的正常財務(wù)計劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用,將會直接影響企業(yè)資金的正常流動,給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響,也因此會阻礙企業(yè)的壯大。
第二,虛增經(jīng)營成果,隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)收入,在進(jìn)行信用交易時,通過信用交易獲得的收入需要計入當(dāng)期收入,而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實(shí)際的現(xiàn)金流,從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款,其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大,而企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備是一定的,這樣一來提取的壞賬準(zhǔn)備不能夠覆蓋實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失,這樣就會虛增企業(yè)的經(jīng)營成果,隱藏了企業(yè)的損失,也會使企業(yè)的風(fēng)險同時隱藏,為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三,一定時間內(nèi)收入與支出不相符合,增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場銷售,為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤,但是這些收入并沒有實(shí)際流入企業(yè),由于銷售的實(shí)現(xiàn),使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費(fèi),使企業(yè)的資金流出,增加企業(yè)的損失。
第四,增加企業(yè)機(jī)會成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn),但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響,不能夠自由的流動,這樣就會成為企業(yè)的閑置資本,增加了機(jī)會成本。企業(yè)手中的流動資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利,但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段,使得應(yīng)收賬款成為流動資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”,企業(yè)喪失了大量的盈利機(jī)會?傊,由于資金被大量的占用,加大了企業(yè)的機(jī)會成本。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制
第一,完善信用管理組織,強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險涉及的主要就是信用風(fēng)險,因此首先高度重視信用風(fēng)險所引發(fā)的一系列問題,強(qiáng)化管理。信用風(fēng)險作為一項(xiàng)具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險,在管理上需要保持專業(yè)化,因此需要組建特定的部門或者組織進(jìn)行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門,需要保持足夠的獨(dú)立性,充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是:收集、分析、整理客戶信息,建立信用檔案;風(fēng)險分析與預(yù)測,調(diào)整對客戶的應(yīng)收賬款額度;制定相關(guān)的信用管理政策等。一個獨(dú)立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁,從而使管理更加科學(xué)。
第二,合理布局,優(yōu)化經(jīng)營策略。面對激烈競爭的市場,企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境,從客觀上評價自身綜合實(shí)力,從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望,為達(dá)到這樣的期望,企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變,提高質(zhì)量、強(qiáng)化個性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上,可以通過改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式,向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實(shí)的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三,加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理。對于應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理僅僅在從外部推進(jìn)是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的,因此還需要從內(nèi)部推進(jìn),加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化日常管理。具體來講,企業(yè)需要實(shí)時掌控應(yīng)收賬款的量、時、價等信息,設(shè)定不同的評價標(biāo)準(zhǔn),加大評估考核力度,將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對,以便及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險,同時將核對的結(jié)果傳遞給對手方企業(yè),保證雙方信息的一致。
第四,制定合理的激勵政策及銷售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外,還需要建立健全相關(guān)政策,使對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定,應(yīng)該改變原來的銷售、回款兩條線的管理策略,將二者有機(jī)的結(jié)合起來,通過評估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。
四、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的規(guī)避措施
企業(yè)通過上述措施強(qiáng)化對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和控制以外,還可以通過采取合理的規(guī)避措施,轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險。
第一,信用。信用保險是保險的一個險種,是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對手方的信用作為保險對象,向第三方機(jī)構(gòu)(主要是開設(shè)信用保險的保險公司)投保,以保證在債務(wù)人信用違約時,債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補(bǔ)償。對于企業(yè)來說,信用保險第三人的介入,是對債權(quán)人利益保障機(jī)制的一種加強(qiáng),可以使企業(yè)更加保險、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù),并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對于外貿(mào)企業(yè)來說,信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全,而且通過金融機(jī)構(gòu)的支持,增強(qiáng)其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入,企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持,可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險水平,從而降低交易風(fēng)險。
第二,保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系,賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商,保理商針對該企業(yè)的應(yīng)收賬款,為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項(xiàng)擔(dān)保等。與信用保險相比,信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買的保險,該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中,而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易,在企業(yè)與保理商進(jìn)行了保理業(yè)務(wù)之后,部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商,企業(yè)就相應(yīng)的簡化了自身對應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長時間的發(fā)展和演化,保理業(yè)務(wù)與信用保險逐漸融合,形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù),在信用保險業(yè)務(wù)中,保理商通過保理業(yè)務(wù),向企業(yè)提供更高比例的比率,降低企業(yè)的損失,從而實(shí)現(xiàn)三方共贏的局面。
第三,轉(zhuǎn)移風(fēng)險的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險出了上述措施以外,還包括要求應(yīng)收賬款對手方提供相應(yīng)的擔(dān)保,如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等,通過這些方式的擔(dān)保,可以使企業(yè)在無法正常收回應(yīng)收賬款的情況下,通過追償?shù)姆绞,從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補(bǔ)應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售,這里的出售包括兩種,一種是完全出售,也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機(jī)構(gòu),第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán),以抵押的方式從銀行等金融機(jī)構(gòu)提前獲得資金,待應(yīng)收賬款收回以后,再進(jìn)行還款。這幾種風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具在實(shí)踐中都獲得了較好的效果,并逐漸被企業(yè)所接受。
結(jié)束語:
應(yīng)收賬款風(fēng)險是一種普遍存在的風(fēng)險,只要有信用交易的存在,應(yīng)收賬款風(fēng)險就會存在。對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究,是一個具有現(xiàn)實(shí)意義與前瞻性的研究課題,也是國際風(fēng)險管理學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深化,信用交易比例將會越來越大加大,應(yīng)收賬款風(fēng)險問題會日益得到企業(yè)的重視。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇5
摘 要 本文首先分析了應(yīng)收賬款形成的原因,接著分析了應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)的影響,最后對應(yīng)收賬款的管理提出一些措施。
關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 影響 措施
一、應(yīng)收賬款形成的原因
其一,在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi),會喪失部分時間價值;其二,隨著時間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短,賬齡越長,壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險越大。雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險,但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前,我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面,市場競爭日益激烈,為爭取客戶訂單,企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件,利潤越來越低;另一方面,客戶拖欠賬款,銷售人員催收不力,產(chǎn)生大量呆帳、壞帳,使本已微薄的利潤更被嚴(yán)重侵蝕,給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險,應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險不可低估,應(yīng)收賬款在每個企業(yè)普遍存在,產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn) :
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?,為提高市場占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商,從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、忽視對客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場,往往缺少自我保護(hù)意識,缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前評估,事中監(jiān)控,事后跟蹤三道基本程序,對客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等,缺乏必要的科學(xué)分析和評估,對客戶的財務(wù)實(shí)力和財務(wù)狀況不予重視,更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長,資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
3、意識不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,往往只注重賬面上的銷售額,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風(fēng)險及財務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo),有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動,為獲得政績,只注重銷售指標(biāo)的完成,而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用;有的企業(yè)在日常經(jīng)營中,為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額,常采取賒銷等營銷策略來達(dá)到目的,使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。
4、用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力,導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利,使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬,變成呆成、壞賬。
二、 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響
1、高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,可能引發(fā)財務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售,而賒銷背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤,無資金,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。
2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響。據(jù)統(tǒng)計,逾期應(yīng)收賬款在一年以上的,其追賬成功率在50%以下,而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。賬款潛伏著巨大的財務(wù)危機(jī),特別在我國應(yīng)收賬款變成呆賬,壞賬的可能性較大,而應(yīng)收賬款一般不能出售變現(xiàn),對于涉效應(yīng)特別謹(jǐn)慎。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,主要表現(xiàn)為:企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出,所得稅的支出,應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
三、應(yīng)收賬款管理的措施
1、健全內(nèi)部控制制度。
。1)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu),合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限,建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度,使企業(yè)的行為有章可循;
。2)建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制;
。3)建立 科學(xué) 合理的業(yè)績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡,只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時,才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。首先,確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。其次,采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加,同時,加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。再次,建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的'最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前,應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析,靈活運(yùn)用賒銷手段,合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例,這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員,專門研究企業(yè)的營銷策略,調(diào)查了解客戶的資信程度,真正建立起一套合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時,才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時,應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷,及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬收款信用政策,擴(kuò)大賒銷額,獲取更大的利潤;相反,則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策,或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇6
[提要]應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目,是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品或勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng),F(xiàn)代商業(yè)社會中,市場競爭日益激烈,越來越多的企業(yè)都面臨“銷售難,收款更難”的雙重困境。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險,維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;發(fā)展現(xiàn)狀;存在問題;相關(guān)建議
一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬,難以回收,已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。這其中大部分應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期,據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析,在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達(dá)60%以上,如此高額的逾期應(yīng)收賬款,大部分已形成實(shí)際的呆賬、壞賬,卻長期得不到處理,已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,成為我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。作為流動資產(chǎn)的應(yīng)收賬款有以下兩個特點(diǎn):一是在應(yīng)收賬款持有期間,它不像別的資產(chǎn)那樣會通過經(jīng)營手段增值,相反,還會喪失部分時間價值:二是隨著時間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人破產(chǎn)等原因而無法收回形成壞賬,給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。
二、應(yīng)收賬款過量對于企業(yè)的不利影響
任何事情都有個度,過猶不及,對于企業(yè)的應(yīng)收賬款來說也是一樣,過高的應(yīng)收賬款占用將對企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響,主要表現(xiàn)在:
。ㄒ唬⿷(yīng)收賬款占用過多往往造成企業(yè)流動資金不足,容易引發(fā)財務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售,而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司具有良好的盈利記錄,卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,這其中的很大一個原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款造成的。由于應(yīng)收賬款不能及時變現(xiàn)而使企業(yè)的現(xiàn)金流入量明顯不足,企業(yè)會因流動資金短缺而發(fā)生支付困難,面臨財務(wù)危機(jī),有些甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉。
。ǘ⿷(yīng)收賬款加速了企業(yè)不得不用自有資金來墊付各種稅費(fèi),更加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅及城建稅等流轉(zhuǎn)稅也是以銷售收入為計算依據(jù),即使企業(yè)未實(shí)際收到現(xiàn)金,也要定期以現(xiàn)金繳納;實(shí)現(xiàn)利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出,使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴(yán)重。
(三)應(yīng)收賬款往往存在很大的壞賬風(fēng)險,影響企業(yè)的盈利狀況。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當(dāng)期收入,增加了企業(yè)賬面利潤,但應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,許多企業(yè)都存在實(shí)際壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計提的壞賬準(zhǔn)備,大量實(shí)際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍長期掛賬,未作壞賬處理,這樣就虛增了企業(yè)的利潤。
。ㄋ模┭娱L了企業(yè)的經(jīng)營周期,增加了機(jī)會成本。過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用,使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長,整個企業(yè)的營運(yùn)周期延長,大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度,限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力,增加了企業(yè)的機(jī)會成本。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因
。ㄒ唬┢髽I(yè)負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視銷售和利潤的增長,將銷售人員的工資報酬與銷售任務(wù)相匹配,忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入銷售人員的相應(yīng)績效考核中,使得銷售人員只重銷售量完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。
。ǘ⿷(yīng)收賬款管理制度不嚴(yán)。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對,銷售與核算脫節(jié),問題不能及時暴露,一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。對應(yīng)收賬款壞賬管理不嚴(yán),沒有嚴(yán)格的壞賬管理制度,對壞賬責(zé)任追究不嚴(yán)。
。ㄈ﹥(nèi)部激勵機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中,為了調(diào)動銷售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
。ㄋ模┢髽I(yè)外部環(huán)境的影響。一方面當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,市場競爭日益激烈,為擴(kuò)大市場份額的需要,越來越多的企業(yè)采取賒銷這一手段,來增加企業(yè)的競爭力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象更加嚴(yán)重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。
(五)企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。為了搶占市場擴(kuò)大銷售,一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋,為了盡快地打開營銷局面,在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下,采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的.銷售合同來吸引客戶,擴(kuò)大其市場份額,于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤,忽視了資金大量被客戶拖欠占用,不能及時收回的問題。
四、應(yīng)對措施
應(yīng)收賬款的事前管理。制定合理的信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)為對應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。
五、結(jié)束語
我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”,這就需要每個企業(yè)都要采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對策,以加快企業(yè)的資金流動,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。企業(yè)面對大環(huán)境的影響,應(yīng)保持一定理性,雖然賒銷能給企業(yè)帶來更多的銷售收入,但也應(yīng)在確認(rèn)收款有保障的情況下進(jìn)行,否則只會給企業(yè)帶來更多的壞賬風(fēng)險,同時全社會應(yīng)積極宣揚(yáng)一種“欠債還錢”的良好風(fēng)氣,自覺以誠信經(jīng)營為榮,以坑蒙拐騙為恥,讓越來越多的企業(yè)加入誠信經(jīng)營隊伍,使企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的狀況得以緩解。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇7
[摘要]隨著市場競爭的激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大自身的市場,開始利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷,應(yīng)收賬款也就應(yīng)運(yùn)而生了。應(yīng)收賬款的處理涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的管理,以及逾期應(yīng)收賬款的管理和壞賬損失的管理等行為。
資金是一個企業(yè)的血液,如果企業(yè)缺少“血液”,輕則“營養(yǎng)不良”,重則“奄奄一息”,隨時都有“死亡”的可能,F(xiàn)在很多企業(yè)正是因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)倒閉。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵
[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理;信用政策
一、國鑫金屬包裝有限公司簡介
煙臺國鑫金屬包裝有限公司創(chuàng)始于20xx年8月,該廠主營行業(yè)金屬包裝制品,PE再生料,冷軋板(卷),板紙等,主營產(chǎn)品200L鋼桶,208L鋼桶,鍍鋅桶,復(fù)新桶,翻新桶,各種塑料顆粒,紙箱用紙等等。
二、公司財務(wù)實(shí)習(xí)崗位描述在本公司我主要負(fù)責(zé)編制、審核各種記帳憑證,并及時進(jìn)行帳務(wù)處理、審核各項(xiàng)目部材料費(fèi)用
。1)根據(jù)銷售提供的銷售單據(jù)核實(shí)其銷售數(shù)量與單價無誤后作會計憑證
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
。2)根據(jù)收到的款項(xiàng)做會計憑證
借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:應(yīng)收賬款
。3)有費(fèi)用等要沖應(yīng)收賬款的,根據(jù)合理單據(jù)做會計憑證沖減或增加相應(yīng)的應(yīng)收賬款額
。4)次月初與銷售人員對賬,無誤可對銷售人員的賬進(jìn)行月結(jié),不同找出問題所在并解決達(dá)到一致。
管理方面應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定定期核實(shí)貨款的收回情況,如已超出公司的結(jié)算日,需催促銷售部收回應(yīng)收回的貨款,否則需告知相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人,對于部分貨款還應(yīng)考慮或計提其壞賬準(zhǔn)備。
三、公司應(yīng)收賬款管理與核算存在的問題
。ㄒ唬┤狈︼L(fēng)險防范意識
由于市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益激烈,為保證原有市場份額并開發(fā)新的市場,盲目追求短期利益。為了擴(kuò)大銷量,通常采用較寬松的信用政策,盲目地賒銷以達(dá)到爭奪市場的目的,卻忽視了企業(yè)的流動資金能否及時收回的問題。對客戶資信等方面并未做深入調(diào)查或已經(jīng)了解客戶資信不佳還與其合作。
。ǘ┛蛻粜庞霉芾聿簧
沒有完整的客戶信用檔案,客戶資信管理制度不完善,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。首先,對銷售客戶缺乏必要了解。盲目以企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,知名度判斷,對客戶信用缺乏必要的分析,便賒銷商品。不斷地供貨,致使大量的貨款難以回籠,最終導(dǎo)致呆賬,壞賬。其次,事后客戶走訪缺失,不了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,信用狀況,致使大量的貨款無法按期收回,形成應(yīng)收賬款。
。ㄈ﹥(nèi)部控制制度不嚴(yán)
缺乏有效的獎懲措施一些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤,忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性;銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。對這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)也未要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收未落實(shí)責(zé)任到人,缺少必要的內(nèi)控制度,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積,使企業(yè)背上了沉重的包袱。
(四)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范
不少企業(yè)沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)B毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。企業(yè)制定的信用政策不合理、日?刂撇灰(guī)范、追討欠款工作不得力等都有可能蒙受風(fēng)險和損失。由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運(yùn)營造成壓力。
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算應(yīng)采取的措施
。ㄒ唬⿲(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析
應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前,對該應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析,重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的`經(jīng)營情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析,及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn),以防患于未然。必要時可采取一些措施,如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。
。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門
1.建立客戶信用檔案
企業(yè)應(yīng)收集客戶信用信息,并對其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對老客戶,要建立信用檔案,制定一套完整的往來信用記錄;對新客戶要進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定相應(yīng)的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查便盲目賒銷,會使財務(wù)風(fēng)險成倍加大。一些企業(yè)以經(jīng)營為幌子實(shí)行詐騙,其屢屢得逞的原因正是由于銷售企業(yè)不注重信用調(diào)查、輕信對方所致。因此,企業(yè)在向客戶提供信用之前,必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況,并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供,以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外,在客戶提供信用后,企業(yè)還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化、經(jīng)營狀況不佳時,企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略,以免造成經(jīng)濟(jì)損失。
2.根據(jù)不同的情況,采取不同的收賬政策信用政策包括:信用標(biāo)準(zhǔn)———客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn),通常以預(yù)期的壞賬損失率表示;信用期間———企業(yè)確定客戶從購貨到付款之間的時間,這個期間不宜過長也不宜過短,必須謹(jǐn)慎確定;收賬政策———客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來,綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。
。ㄈ┘訌(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
1.制定合理的賒銷方針和結(jié)算方式
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況和管理方便,建立賒銷審批制度,規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn),各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的,必須經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),金額巨大的,需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時應(yīng)落實(shí)責(zé)任制,各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,直至收回資金為止。企業(yè)應(yīng)制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。例如,有擔(dān)保的賒銷,企業(yè)可在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保,如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;條件銷售,由于賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大,因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán),若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回產(chǎn)品,彌補(bǔ)部分損失。另外,企業(yè)還可根據(jù)客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況,選擇適宜的結(jié)算方式。例如,對盈利能力和償債能力較強(qiáng)、信用狀況較好的客戶,可選擇風(fēng)險較大的結(jié)算方式(如分期收款式),這樣有利于購銷雙方建立一種相互信任的伙伴關(guān)系;反之,則應(yīng)選擇風(fēng)險較小、約束能力較強(qiáng)的結(jié)算方式(如預(yù)收貨款)。
2.建立切實(shí)可行的對賬制度
企業(yè)在進(jìn)行對賬工作時,應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和時間長短等因素,對應(yīng)收賬款定期核對,并由雙方當(dāng)事人簽章,作為有效的對賬依據(jù),如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面:總賬與明細(xì)賬的核對;明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。在實(shí)際工作中會出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象,這主要是對賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去,而不管款項(xiàng)是否能收回,認(rèn)為收款是財務(wù)部門的工作。但是現(xiàn)在許多企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款數(shù)額都很大,牽扯的單位也很多,加之平時財務(wù)人員的記賬、編報表等工作本來就很繁忙,根本沒有時間和精力與客戶對賬,而一般對賬工作均是債權(quán)單位主動實(shí)施。這樣一來,企業(yè)的應(yīng)收賬款的對賬工作就陷于停頓狀態(tài),使得客戶有借口說往來賬目不清楚而拒絕付款或拖延付款,給企業(yè)造成損失。因此,應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從銷售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由銷售人員定期與客戶對賬,并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門。營銷人員可按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具和貨款的回籠進(jìn)行序時登記,并定期與客戶對賬,由對方確認(rèn),從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)將銷售和貨款回籠與銷售者的業(yè)績結(jié)合起來考察,使他們意識到不但要使產(chǎn)品銷售出去,更要使貨款能及時回收,最大限度地減少損失。
3.采取積極的收賬政策
采取積極的收賬政策會減少應(yīng)收賬款投資、減少壞賬損失,但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策,則可減少收賬費(fèi)用,但會增加應(yīng)收賬款投資,增加壞賬損失。這就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計收款策略。企業(yè)除了要適時地運(yùn)用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外,還應(yīng)確定合理的收賬程序和討債辦法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信函,進(jìn)一步可通過電話催收,如再無效,企業(yè)的收賬員可直接與客戶面談,若證實(shí)客戶確實(shí)遇到暫時困難,經(jīng)過努力可以東山再起,企業(yè)應(yīng)幫助客戶渡過難關(guān),以便收回較多的應(yīng)收賬款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法拖欠,則有必要采取法律手段提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等,以維護(hù)企業(yè)的利益。
4.加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理
財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時,財務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入賬,并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶,相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的人員分工負(fù)責(zé),加強(qiáng)相互控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況,以及其他一些已經(jīng)掌握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計并確定計提壞賬準(zhǔn)備的方法。定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況,必要時應(yīng)向債務(wù)人函證,對應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評價。將賒銷結(jié)果及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售,為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門及有關(guān)人員做好此項(xiàng)工作。
。ㄋ模┡浜辖∪膬(nèi)部考核制度
制定內(nèi)部營銷人員的考核激勵時,將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項(xiàng)目之中。企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核聯(lián)系起來,讓每個銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回籠資金全過程負(fù)責(zé)。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃,接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)扣減工資。使銷售人員明確風(fēng)險意識,強(qiáng)調(diào)營
銷人員的個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤,也要和應(yīng)收賬款的管理利息在一起,強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員的回款意識,加強(qiáng)貨款的回收。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文 篇8
摘要:隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立,企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭,應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力,增加了銷售量,促進(jìn)了利潤增長,被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一,本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā),闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施,增加企業(yè)的凈收益,減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字:應(yīng)收賬款 信用政策 償付能力 壞賬管理
正文:應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭,應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度,為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物,具有不可避免性;另一方面,應(yīng)收賬款的大量存在,會影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證,又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次,應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物,是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán),它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一,在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi),會喪失部分時間價值;其二,隨著時間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短,賬齡越長,壞帳風(fēng)險越大。
這就要求我們加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理,加速它的周轉(zhuǎn),使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?,如不及時將庫存“消腫”,日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠,認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入,即大功告成,以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄,貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系,造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外,個別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪,作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成,建立客戶企業(yè)資信檔案,做好應(yīng)收賬款的事前控制,就是要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估,制定出一套合理的信用政策,防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價客戶等級,決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素:其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值?情況。在市場競爭中,如果對手很強(qiáng),企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn),反之,信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險能力,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜,爭取客戶,擴(kuò)大銷售,反之,應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象,具體情況具體分析,制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策,盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時,就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制!皯(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認(rèn)識,應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金,就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報告制度和風(fēng)險管理系統(tǒng)。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時間的長短,定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》,以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀,有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作!皯(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬,請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn),其作用有兩個:一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通,故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取,等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后,再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額,這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面:一是總賬與明細(xì)賬的核對,二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
三、做好應(yīng)收賬款的分析工作
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進(jìn)行分析,必要時采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
。1)根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類:一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷,這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間,從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本,這類應(yīng)收賬款劃分為A類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力,當(dāng)付款日期來臨時,可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款,因此這類應(yīng)收賬款安全性較好,可以劃分為B類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的,屬于真正的應(yīng)收賬款,一般情況下,客戶收到貨物后會很快付款,安全性很好,可以劃為C類,不對它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
。2)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析:一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越大,收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長,風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為A類,而將賬齡最短,風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C類,其余則劃為B類。
。3)根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析:應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的為B類。
從上述分類分析可知,無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度,A類應(yīng)收賬款安全性小,風(fēng)險大,管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A類應(yīng)收賬款上,對其進(jìn)行詳盡分析,劃定合理的收賬政策,盡快回收:同時也不能放松對B、C類應(yīng)收賬款的管理,盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期,加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立,無論企業(yè)采取怎樣的信用政策,只要存在應(yīng)收賬款,壞賬損失的發(fā)生是不可避免的,而現(xiàn)行會計制度規(guī)定,壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么,壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法:
A、余額百分比法:它是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失,據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。
B、賬齡分析法:它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。
C、銷售百分比法:它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。
D、個別認(rèn)定法:它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計提比例時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。對己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán),一旦從新收回,應(yīng)及時入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求,F(xiàn)行會計制度規(guī)定:在每年年末,企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金,以備發(fā)生壞賬時進(jìn)行抵銷,使風(fēng)險降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少,以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的,但是,比例一經(jīng)確定,就不能隨意更改。否則,就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更,要做重大會計差錯處理。
總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的,只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒,就能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。
【應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理論文】相關(guān)文章:
應(yīng)收賬款管理研究論文06-20
應(yīng)收賬款管理之我見04-30
談應(yīng)收賬款管理04-30
探析應(yīng)收賬款的風(fēng)險及其防范對策04-26
應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的防范與控制初探04-28
應(yīng)收賬款管理制度04-25
應(yīng)收賬款管理制度04-25
公司應(yīng)收賬款管理辦法12-08