企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。以下是小編推薦的企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)成本包括哪些，歡迎閱讀!
營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)所銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)的成本。營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與所銷(xiāo)售商品或者所提供勞務(wù)而取得的收入進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)成本又分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本;它們是與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的一組概念。
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”科目。期末，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
二、其他業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算其他業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
企業(yè)發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
【企業(yè)所得稅季度申報(bào)表中的營(yíng)業(yè)成本是指什么】
企業(yè)所得稅季度申報(bào)僅僅是預(yù)申報(bào),沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)收入、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)總額之間的鉤稽關(guān)系,通常按照會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)來(lái)填列,這里的營(yíng)業(yè)成本是單指營(yíng)業(yè)成本,不包括三項(xiàng)費(fèi)用(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用),利潤(rùn)總額也不是營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本之差,具體見(jiàn)企業(yè)所得稅季度申報(bào)填表說(shuō)明.
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)
填報(bào)說(shuō)明
一、本表適用于實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用.
二、本表表頭項(xiàng)目：
1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫(xiě)的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日.
企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)的納稅人填寫(xiě)的“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至所屬季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情況填報(bào).
2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼(15位).
3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱.
三、各列的填報(bào)
1、“據(jù)實(shí)預(yù)繳”的納稅人第2行-第9行：填報(bào)“本期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報(bào)“累計(jì)金額”列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計(jì)數(shù).納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額為“累計(jì)金額”列第9行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”的數(shù)據(jù).
2、“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日.
四、各行的填報(bào)
本表結(jié)構(gòu)分為兩部分：
1、第一部分為第1行至第16行,納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào),包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)：實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第2至9行;實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報(bào)第11至14行;實(shí)行經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報(bào)第16行.
2、第二部分為第17行至第22行,由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第一部分的基礎(chǔ)上填報(bào)第18至20行;分支機(jī)構(gòu)填報(bào)第20至22行.
五、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明:
1、第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào).
2、第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)成本,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本(費(fèi)用)填報(bào).
3、第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額,其中包括從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以在本行填寫(xiě)按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào).
4、第5行“稅率(25%)”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額.
5、第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.
6、第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額,包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠. 第7行≤第6行.
7、第8行“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額,“本期金額”列不填.
8、第9行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)(退)預(yù)繳所得稅額.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0時(shí),填0, “本期金額”列不填.
9、第11行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額.本行不包括納稅人的境外所得.
10、第12行“本月(季)應(yīng)納所得稅所得額”：填報(bào)納稅人依據(jù)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.
按季預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/4
按月預(yù)繳企業(yè)：第12行=第11行×1/12
11、第13行“稅率(25%)”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額.
12、第14行“本月(季)應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算的本月(季)應(yīng)納所得稅額.第14行=第12行×第13行
13、第16行“本月(季)確定預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的本月(季)應(yīng)繳納所得稅額.
14、第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額.
(1)據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：
第9行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%
(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%
(3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：
第16行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%
15、第19行“中央財(cái)政集中分配稅款的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額.
(1)據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：
第9行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%
(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%
(3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：
第16行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%
16、第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分(第1-16行)本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額.
(1)據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：
第9行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%
(2)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%
(3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：
第16行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%
(分支機(jī)構(gòu)本行填報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”)
17、第21行“分配比例”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例.
18、第22行“分配的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機(jī)構(gòu)申報(bào)表中第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額