2.在取得或確認(rèn)經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位，按實際收到的價款貸記本科目;屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

　　發(fā)生銷貨退回時，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”，貸記“銀行存款”科目。

　　后勤事業(yè)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　3.后勤事業(yè)單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。

　　第412號科目 附屬單位繳款

　　1.本科目核算后勤事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。

　　2.后勤事業(yè)單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回作相反會計分錄。

　　年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　3.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　第413號科目 其他收入

　　1.本科目核算后勤事業(yè)單位除以上各項收入之外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項收入等。

　　2.其他收入按后勤事業(yè)單位實際收到數(shù)額確認(rèn)。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反會計分錄。

　　年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　3.本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　(五)支出類

　　第502號科目 撥出專款

　　1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬后勤事業(yè)單位的需要單獨(dú)報帳的專項資金。

　　2.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，作相反的會計分錄。

　　3.所屬單位報銷�？钪С鰰r，應(yīng)按資金來源區(qū)別處理;如專項資金是上級單位撥入的，借記“撥入�？睢�，貸記本科目;如專項資金是用本單位自有資金撥付的，則按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數(shù)。

　　5.本科目應(yīng)按所屬單位的名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　第503號科目 專款支出

　　1.本科目核算由主管部門、上級單位或其他單位撥入的指定項目或用途且需單獨(dú)報帳的專項資金的實際支出數(shù)。

　　2.后勤事業(yè)單位按指定項目或用途開支工、料費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項目完工報帳時，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。完工結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　3.本科目應(yīng)按�？畹捻椖吭O(shè)置明細(xì)帳。

　　第504號科目 事業(yè)支出

　　1.本科目核算后勤事業(yè)單位為機(jī)關(guān)服務(wù)發(fā)生的實際支出。

　　有財政補(bǔ)助收入的后勤事業(yè)單位，其財政補(bǔ)助收入必須按規(guī)定用途使用，不得自行改變資金用途。

　　2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：

　　(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。

　　(2)購入辦公用品可直接列報支出。購其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。

　　(3)社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計提，直接列報支出。

　　(4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。

　　(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。

　　(6)其他各項費(fèi)用，均以實際報銷數(shù)列報支出。

　　4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。

　　實行內(nèi)部成本核算的后勤事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

　　5.有經(jīng)營活動的后勤事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。

　　6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　第505號科目 經(jīng)營支出

　　1.本科目核算后勤事業(yè)單位在為機(jī)關(guān)服務(wù)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算的后勤事業(yè)單位的已銷產(chǎn)品的實際成本。

　　2.經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的后勤事業(yè)單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級明細(xì)核算。

　　3.后勤事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　實行內(nèi)部成本核算的后勤事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時，按實際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

　　年終，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　5.本科目應(yīng)按后勤事業(yè)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)帳。

　　第509號科目 成本費(fèi)用

　　1.本科目核算實行內(nèi)部成本核算的后勤事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項費(fèi)用。

　　2.業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目;產(chǎn)品驗收入庫時，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。

　　4.對于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的后勤事業(yè)單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。

　　第512號科目 銷售稅金

　　1.本科目核算后勤事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　2.月末，后勤事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目;交納稅金及附加時，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　年終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”時，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別設(shè)置明細(xì)帳。

　　第516號科目 上繳上級支出

　　1.本科目核算附屬于上級單位的獨(dú)立核算后勤事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。

　　2.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第517號科目 對附屬單位補(bǔ)助

　　1.本科目核算后勤事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

　　2.對附屬單位補(bǔ)助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補(bǔ)助收回時，作相反的會計分錄。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　3.本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。

　　第520號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　1.本科目核算后勤事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

　　2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第三章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

　　第十五條 后勤事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)主管部門的決算編審要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報決算。

　　年終清理結(jié)算的主要事項包括：

　　清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。年終前，對主管部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

　　為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入帳。屬于本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。

　　年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。

　　后勤事業(yè)單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算。

　　后勤事業(yè)單位年終應(yīng)及時同開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額應(yīng)同銀行對帳單的余額核對相符。現(xiàn)金帳面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券帳面數(shù)字，一般應(yīng)同實存的有價證券核對相符。

　　年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整帳務(wù)，做到帳實相符，帳帳相符。

　　第十六條 后勤事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。

　　年終轉(zhuǎn)帳。帳目核對無誤后，首先計算出各帳戶的借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)帳前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支帳戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理結(jié)帳沖轉(zhuǎn)。

　　結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無余額的帳戶結(jié)出全年總累計數(shù)。然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結(jié)清。對年終有余額的帳戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。

　　記入新帳。根據(jù)本年度各帳戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各帳戶的年終余額數(shù)(不編記帳憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　后勤事業(yè)單位的決算經(jīng)主管部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

　　第四章 會計憑證和帳簿

　　第十七條 后勤事業(yè)單位必須按照本制度的規(guī)定，填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

　　第十八條 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，是登記明細(xì)帳的依據(jù)。主要包括：收款收據(jù)、借款憑證、預(yù)算撥款憑證、各種稅票、材料出入庫單、固定資產(chǎn)出入庫單、開戶銀行轉(zhuǎn)來的收付款憑證、往來結(jié)算憑證及其他足以證明會計事項發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件等。

　　第十九條 原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則：

　　(一)填制和取得。每發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，做到收支有據(jù)，責(zé)任分明。

　　(二)證面內(nèi)容。原始憑證必須具有：憑證名稱，填制日期，接收憑證單位的名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量和金額，填制憑證單位的名稱和公章，經(jīng)辦人員、單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

　　(三)審核。會計人員對原始憑證要嚴(yán)格審核，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕接收，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。

　　第二十條 記帳憑證是由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記帳簿依據(jù)的憑證。后勤事業(yè)單位的記帳憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種。

　　第二十一條 記帳憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則：

　　(一)填制依據(jù)。記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。結(jié)帳業(yè)務(wù)的記帳憑證根據(jù)帳簿記錄填制。

　　(二)證面內(nèi)容。填制憑證日期，憑證編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會計科目和金額、所附原始憑證張數(shù)，填制、稽核、記帳人員簽名或蓋章。

　　(三)記帳憑證一般根據(jù)每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可以適當(dāng)歸并后編制。不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證，也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記帳憑證。

　　(四)記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)主管會計人員簽章。

　　(五)記帳憑證填制必須清晰、工整、不得潦草。記帳憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會計主管人員簽章后據(jù)以記帳。

　　(六)記帳憑證應(yīng)按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制證記帳。按照制證的順序，每月從第一號起編一個連續(xù)號。

　　(七)記帳憑證每月應(yīng)按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。

　　第二十二條 記帳憑證的錯誤更正

　　后勤事業(yè)單位會計填制的記帳憑證發(fā)生錯誤時，不得挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按下列方法更正：

　　(一)發(fā)現(xiàn)未登記帳簿的記帳憑證錯誤，應(yīng)將原記帳憑證作廢，重新編制記帳憑證;

　　(二)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記帳簿的記帳憑證錯誤，應(yīng)采用“紅字沖正法”或“補(bǔ)充登記法”更正。采用計算機(jī)做記帳憑證的，用“紅字沖正法”時，以負(fù)數(shù)表示。

　　第二十三條 后勤事業(yè)單位必須按照本制度的規(guī)定，設(shè)置以下會計帳簿，包括：

　　(一)總帳。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、結(jié)余的總括情況平衡帳務(wù)，控制和核對各種明細(xì)帳。總帳格式通常采用三欄式帳簿，按會計科目名稱設(shè)置帳戶。

　　(二)明細(xì)帳。是用以對總帳有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的帳簿。明細(xì)帳的格式一般采用三欄式或多欄式。主要設(shè)置：

　　收入明細(xì)帳。包括財政補(bǔ)助收入明細(xì)帳、事業(yè)收入明細(xì)帳、經(jīng)營收入明細(xì)帳、撥入�？蠲骷�(xì)帳、附屬單位繳款明細(xì)帳及其他收入明細(xì)帳。

　　支出明細(xì)帳。包括撥出�？蠲骷�(xì)帳、�？钪С雒骷�(xì)帳、事業(yè)支出明細(xì)帳、經(jīng)營支出明細(xì)帳及對所屬單位補(bǔ)助明細(xì)帳。

　　往來明細(xì)帳。包括應(yīng)收帳款明細(xì)帳、其他應(yīng)收帳款明細(xì)帳、應(yīng)付帳款明細(xì)帳、其他應(yīng)付款明細(xì)帳等。

　　第二十四條 帳簿使用要求

　　(一)會計帳簿的使用，以每一會計年度為限。每一帳簿啟用時，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“帳簿目錄”，附于帳簿扉頁上。

　　(二)手工記帳必須使用藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯、沖帳時使用。帳簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記帳人員簽名蓋章。

　　登記帳簿要及時準(zhǔn)確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書寫要清晰整潔。

　　(三)會計帳簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會計憑證登記。記帳時，將記帳憑證的編號記入帳簿內(nèi);記帳后，在記帳憑證上用“√”號注明，表示已登記入帳。

　　(四)各種帳簿記錄應(yīng)按月結(jié)帳，求出本期發(fā)生額和余額。

　　第二十五條 帳簿記錄的錯誤更正

　　帳簿記錄如發(fā)生錯誤，不能挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水除跡。應(yīng)按下列方法更正：

　　手工記帳發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記帳人員在更正處蓋章。

　　由于記帳憑證科目對應(yīng)關(guān)系填錯引起的，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。

　　第五章 會計報表的編審

　　第二十六條 會計報表是反映后勤事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是主管部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基金變動情況表、附表、會計報表附注及收支情況說明書。

　　第二十七條 后勤事業(yè)單位會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報送及時。報表的格式及編制說明按主管部門的要求辦理。

　　(一)各后勤事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會計核算工作，會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計帳簿記錄匯總，切實做到帳表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。

　　(二)會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。上報上級單位和主管部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。

　　(三)各后勤事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向主管單位報送會計報表。后勤事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規(guī)定。

　　(四)會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應(yīng)于月份終了三日報出;季度會計報表應(yīng)于季度終了后五日內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)按主管部門決算通知規(guī)定的格式和期限報出。

　　第六章 附則

　　第二十八條 國家對后勤事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度。

　　第二十九條 納入企業(yè)會計核算體系的后勤事業(yè)單位和后勤事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。

　　第三十條 本制度由國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條 本制度自一九九九年七月一日起施行�！吨醒雵�家機(jī)關(guān)差額預(yù)算單位會計制度》([91]國管財字第221號)、《中央國家機(jī)關(guān)附屬自收自支預(yù)算單位會計制度》([91]國管財字第248號)等同時廢止。

　　附件一：主要會計事項分錄舉例

　　目錄

　　一、貨幣資金的核算

　　(一)現(xiàn)金和銀行存款的收入

　　(二)現(xiàn)金和銀行存款的支出

　　(三)貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

　　二、結(jié)算款項的核算

　　(一)應(yīng)收票據(jù)

　　(二)應(yīng)收帳款

　　(三)預(yù)付帳款

　　(四)其他應(yīng)收款

　　(五)應(yīng)付票據(jù)

　　(六)應(yīng)付帳款

　　(七)預(yù)收帳款

　　(八)應(yīng)付工資

　　(九)應(yīng)付福利費(fèi)

　　(十)其他應(yīng)付款

　　(十一)應(yīng)交稅金

　　三、存貨的核算

　　(一)材料

　　(二)產(chǎn)成品

　　四、內(nèi)部有價票券的核算

　　五、對外投資的核算

　　六、固定資產(chǎn)的核算

　　七、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算

　　八、借入款項的核算

　　九、事業(yè)基金的核算

　　十、固定基金的核算

　　十一、專用基金的核算

　　十二、收入的核算

　　(一)財政補(bǔ)助收入

　　(二)上級補(bǔ)助收入

　　(三)撥入專款

　　(四)事業(yè)收入

　　(五)經(jīng)營收入

　　(六)附屬單位繳款

　　(七)其他收入

　　十三、支出的核算

　　(一)撥出�？�

　　(二)專款支出

　　(三)事業(yè)支出

　　(四)經(jīng)營支出

　　(五)成本費(fèi)用

　　(六)銷售稅金

　　(七)上繳上級支出

　　(八)對附屬單位補(bǔ)助

　　(九)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　十四、結(jié)余和結(jié)余分配的核算

　　(一)事業(yè)結(jié)余

　　(二)經(jīng)營結(jié)余

　　(三)結(jié)余分配

　　一、貨幣資金的核算

　　(一)現(xiàn)金和銀行存款的收入

　　1、收到現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：有關(guān)科目

　　2、將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

　　借：銀行存款

　　貸：有關(guān)科目

　　3、銀行存款利息收入

　　借：銀行存款

　　貸：其他收入

　　(二)現(xiàn)金和銀行存款的支出

　　1、支出現(xiàn)金

　　借：有關(guān)科目

　　貸：現(xiàn)金

　　2、提取和支出存款

　　借：有關(guān)科目

　　貸：銀行存款

　　(三)貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

　　1、以現(xiàn)金存入銀行

　　借：銀行存款

　　貸：現(xiàn)金

　　2、自銀行提取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　二、結(jié)算款項的核算

　　(一)應(yīng)收票據(jù)

　　1、收到應(yīng)收票據(jù)

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：經(jīng)營收入

　　2、應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　3、持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)

　　借：銀行存款(實際收到金額)

　　經(jīng)營支出(貼現(xiàn)利息)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)的票面金額)

　　(二)應(yīng)收帳款

　　1、發(fā)生應(yīng)收帳款

　　借：應(yīng)收帳款

　　貸：經(jīng)營收入

　　其他收入

　　2、收到款項

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收帳款

　　(三)預(yù)付帳款

　　1、預(yù)付款項時

　　借：預(yù)付帳款

　　貸：銀行存款

　　2、收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時

　　借：材料等有關(guān)科目

　　貸：預(yù)付帳款

　　3、補(bǔ)付的貨款

　　借：預(yù)付帳款

　　貸：銀行存款

　　4、退回多付的貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)付帳款

　　(四)其他應(yīng)收款

　　1、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：有關(guān)科目

　　2、收回各種款項時

　　借：有關(guān)科目

　　貸：其他應(yīng)收款

　　(五)應(yīng)付票據(jù)

　　1、開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款

　　借：材料

　　應(yīng)付帳款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　2、支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)

　　借：有關(guān)支出或費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　3、收到銀行支付本息通知

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　有關(guān)支出

　　貸：銀行存款

　　(六)應(yīng)付帳款

　　1、材料物資已購入并驗收入庫，但貨款尚未支付

　　借：材料

　　貸：應(yīng)付帳款

　　2、接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項

　　借：有關(guān)支出或費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付帳款

　　3、償付應(yīng)付帳款

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：銀行存款

　　4、開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　(七)預(yù)收帳款

　　1、預(yù)收帳款時

　　借：銀行存款

　　現(xiàn)金

　　貸：預(yù)收帳款

　　2、貨物銷售實現(xiàn)或勞務(wù)兌現(xiàn)時

　　借：預(yù)收帳款

　　貸：有關(guān)收入

　　3、退回多收的結(jié)算款