中華網(wǎng)校稅法重點難點講解

中華網(wǎng)校稅法重點難點講解(請求版主多多加分)　　1. 問：在計算個體戶個人所得稅時，業(yè)主的生計費不單獨扣除嗎？是不是在具體的題目中有才扣除呀？沒有就不需要扣除！ 　　答：個體戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，并報國家稅務(wù)總局備案。如果題目中未說明則不予扣除。并且不得對允許扣除生計費計提三項費用。個體戶業(yè)主的工資不得扣除。 　　2. 問：實物資產(chǎn)對外捐贈時要分為按照公允價值銷售資產(chǎn)和對外捐贈兩項業(yè)務(wù)，如何進(jìn)行納稅調(diào)整呢？ 　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》：因捐贈事項產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額={按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價值-[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價）-按稅法規(guī)定已計提的累計折舊（累計攤銷額）]-捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費}+因捐贈事項按會計規(guī)定計入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈金額。企業(yè)在按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則計算的利潤總額的基礎(chǔ)上加上按照上述公式計算的納稅調(diào)整金額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 　　3. 問：購銷合同的印花稅計稅依據(jù)不含增值稅嗎？ 　　答：(1)凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，以價款數(shù)額計稅貼花�！　�(2)在簽訂訂貨合同時，如價格內(nèi)注明是含稅價，在計算繳納印花稅時，應(yīng)按增值稅稅率從價款數(shù)額中減除后計稅。　　(3)在簽訂訂貨合同時，沒有注明含稅價或增值稅稅款的，應(yīng)按合同所載金額計稅貼花�！　�4.某人設(shè)計圖案從企業(yè)B得到不含稅報酬收入4100，如何計算其應(yīng)繳的個人所得稅？ 　　答： 對于這種承擔(dān)稅款的情況，我們可以采用建立方程進(jìn)行求解的方法。解方程的思路是：設(shè)雇主負(fù)擔(dān)的稅款是X或負(fù)擔(dān)稅款的比率乘以X，然后用計算應(yīng)納稅款的式子建立方程，求出X；這時完成了第一步，然后還有一步重要的驗算過程，也就是根據(jù)應(yīng)納稅所得額來判定前一步列方程時所選擇的稅率和速算扣除數(shù)是否正確，只需看一眼即可，如果不正確，重新選擇稅率再解第一步的方程即可。　　本題運(yùn)用解方程的方法如下：　�。�4100+X）*（1-20%）*20%=X 得X=780.95　　驗證：（4100+780.95）*（1-20%）*20%=780.95　　驗算結(jié)果正確，說明前面對于稅率及速算扣除數(shù)的選擇正確，結(jié)果正確�！　�5. 問： 什么樣的退稅要計征所得稅，什么樣的退稅不需征所得稅？ 　　答：內(nèi)資企業(yè)所得稅政策規(guī)定：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退）；除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。 　　下列情況不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 　�、倨髽I(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　　②生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》（[93]財會字第83號），在計算消費稅時做“應(yīng)收賬款”的處理，其所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　�、弁赓Q(mào)企業(yè)自營業(yè)出口所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。 　�、苘浖�生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)增值稅實際稅負(fù)超過3%或6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 　　外資企業(yè)所得稅政策規(guī)定：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅�！　�6. 問：在計算土地增值稅時，教材中提到如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已在企業(yè)“管理費用”中列支，不可在扣除項目金額的“稅金及附加”中再次列支。我所不可理解的是，對于其他企業(yè)，如果繳納了印花稅，也應(yīng)在“管理費用”中體現(xiàn)，那么如何出現(xiàn)扣除項目金額中的“稅金及附加”再次列支。 　　答：這里的處理與會計處理無關(guān)，只是針對土地增值稅中的各項扣除項目而言�！　】鄢�項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不是作為稅金對待，而是作為房地產(chǎn)開發(fā)費用對待，房地產(chǎn)開發(fā)費用是直接按限額扣除的，因此不得作為稅金及附加扣除�！　】鄢�項目中，其他企業(yè)的印花稅，是作為稅金及附加處理，不作為房地產(chǎn)開發(fā)費用對待�！　⊥恋卦鲋刀惖奶幚砼c會計核算并不一致，印花稅的處理只是在計算土地增值稅時不同，在會計處理中是一致的。　　7. 問： 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入在會計上應(yīng)做為營業(yè)外收入，如何又成為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)呢？ 　　答：稅法中的其他業(yè)務(wù)收入與會計中的其他業(yè)務(wù)收入是不同的，不能抱著會計的概念看待稅法中的規(guī)定。稅法中的其他業(yè)務(wù)收入（根據(jù)所得稅申報表的附表一）所包括的內(nèi)容如下：　　其他業(yè)務(wù)收入：　　(1)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等的收入　　(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入　　(3)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入　　(4)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入　　(5)出租、出借包裝物的收入(含逾期押金)　　(6)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入　　(7)其他　　8. 問： 投資收益補(bǔ)稅時的地區(qū)稅率差是怎么一回事？ 　　答：“地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題”是指投資方企業(yè)在14個沿海開放城市興辦中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)，在4個經(jīng)濟(jì)特區(qū)、海南省、上海浦東開發(fā)區(qū)興辦內(nèi)聯(lián)企業(yè)、外商投資企業(yè)的地區(qū)稅率與投資企業(yè)所在地適用稅率之間形成的稅率差。14個沿海開放城市的中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)的所得稅率為24%，4個經(jīng)濟(jì)特區(qū)、海南省、上海浦東開發(fā)區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。 )會計

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