[轉(zhuǎn)貼]會計實務(wù)各項要點總結(jié)

會計實務(wù)總結(jié)

 1、對職工的獎勵，工資等支取只能通過基本賬戶，一般存款帳戶只能轉(zhuǎn)賬。

 2、對吸收存款的單位破產(chǎn)等原因，造成款項收不回來借記：營業(yè)外支出。

 3、允許現(xiàn)金結(jié)算的范圍。注意向個體經(jīng)營者收購的農(nóng)副產(chǎn)品和其它物質(zhì)款。

 4、會計權(quán)責發(fā)生制原則（待攤費用、預提費用、遞延收益）！�。�、一貫性原則含義。

 5、會計等式：主營業(yè)務(wù)利潤（毛利）=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加。符合因果配比原則。營業(yè)利潤=毛利-期間費+其它業(yè)務(wù)利潤凈符合時間配比原則。注意毛利概念的全面性！

 6、出租包裝物成本列入“其他業(yè)務(wù)支出”，出借包裝物列入“營業(yè)費用”

 7、隨同商品銷售的單獨計價的包裝物成本計“其它業(yè)務(wù)支出”，不單計價的其成本計“營業(yè)費用”

 8、存貨盤虧兩個去向“管理費用”、“營業(yè)外支出”（易出多選題）

 9、“預付賬款”收不回來轉(zhuǎn)“其它應收款”并計提壞賬準備。

 10、在實行壞賬備抵法的前提下，收回以前壞賬做兩個分錄：A、借 應收賬款 貸壞賬準備 B、借 銀行存款 貸 應收賬款

 11、存貨跌價準備每年有一單選題。計算存貨可變現(xiàn)凈值（送分題都很簡單）。

 12、存貨確認計價是今年重點。計劃成本法下合理性損耗，不影晌總成本，但影晌單位成本，那也影晌材料成本差異！

 13、投資短投處置是重點，注意“收益”是處置“時點收益”，還是持有到處置“期間收益”！。注賬面價值，悵面余額的區(qū)別！“收到股利”和“宣告股利”，短投中宣告股利不作處理�。�！

 14、長投成本法主要掌握“投資時到分配股利時的累計被投資企業(yè)的盈余”概念，就很易確認收益還是沖成本！

 15、權(quán)益法：初始投資成本，新成本。特別注意，在二級市場上購買股票不影晌被投資企業(yè)的股本和資本公積。

 16、權(quán)益法明細科目（股權(quán)投資差額、損益調(diào)整，股權(quán)投資準備，投資成本）的含義。什么時有發(fā)生額。強調(diào)“股權(quán)投資準備”被投資企業(yè)資本公積變動影晌！

 17、被投資企業(yè)投資前的會計差錯調(diào)整通過”以前度損益調(diào)整“（新點�。。。�

 18、債券投資有明細科目（溢價，折價、債券費用，應計利息）。注意分期，一次付息

 19、可轉(zhuǎn)換債券注意轉(zhuǎn)股時要在此時點確認應計利息，增加賬面價值。否就轉(zhuǎn)換股分的成本就錯啦�。。�！，不確認收益�。�！只有上市公司和重點國有企業(yè)才能發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券。

 20、委托貸款期末余額即為賬面價值（委托貸款明細科目“本金”“利息”“減值準備”）

 21、長投減值判斷：有市價，無市價，多選題。這樣的題就不應該出，但注會素質(zhì)題，要有職業(yè)判斷力！還是應注意確認之類的題！

 22、固定資產(chǎn)分清暫停使用，未使用，不需用，才能折舊計入正確科目。未使用、不需用計“管理費用”，暫停的要區(qū)分生產(chǎn)用的計“制造費用”，管理用的計“管理費用”

 23、土地使用權(quán)作無形資產(chǎn)管理

 24、改建，擴建的固定資產(chǎn)的入賬價值：原值加上改擴建支出，減去改擴建的變價收入

 25、固定資產(chǎn)購置發(fā)生的運費也不能抵扣進項稅，應列入成本

 26、出包工程，預付工程進度款直接入“在建工程”，也即為資產(chǎn)支出的發(fā)生點。

 27、捐贈資產(chǎn)（今年的重點）。捐贈支出列入“營業(yè)外支出”，收到捐贈的，如是非現(xiàn)金資產(chǎn)借：XX資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值---接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值年終應交所得稅時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值---捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值貸：應交稅金---應交所得稅資本公積---受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，則列入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值---接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”其他處理一樣

 28、固定資產(chǎn)后續(xù)支出，大修費用化。什么情況改良支出資本化，也是一職業(yè)判斷題！

 29、固定資產(chǎn)的處置除盤虧均通過”固定資產(chǎn)清理“科目。成本類計該科目借方，收入類記貸方。借貸差為清理損益，列入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”

 30、固定資產(chǎn)減值與所得稅結(jié)合出題是今年的考點，本人詁計應計算處理題！

 31、無形資產(chǎn)較大不確定性。只有花費了的，才入賬。

 32、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)入賬成本：注冊費、律師費。切記開發(fā)過程中的開發(fā)費用計入管理費用，不形成無形資產(chǎn)價值。

 33、后續(xù)支出如維護費等，直接費用化

 34、無形資產(chǎn)當月取得當月攤銷，兩方向：其它業(yè)務(wù)支出，管理費用。切記無使用價值的全部攤余價值轉(zhuǎn)入”管理費用“�。。。�，注銷無形資產(chǎn)。無全額計提減值一說。

 35、先攤銷后減值測試，計減值準入”營業(yè)外支出“。

 36、出售無形資產(chǎn)收入記營業(yè)外收入，支出列營業(yè)外支出，要結(jié)合賬面價值，營業(yè)稅

 37、付不出去的應付賬款，計資本公積——其它資本公積

 38、應付票據(jù)，期未帶息計提利息，作財務(wù)費用（經(jīng)營現(xiàn)金流量），但最后到期月份不用預提，直接進入財務(wù)費用。]

 39、票據(jù)提前貼現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)（作為很小可能應在資產(chǎn)負債表日披露）。如銀行承兌，到期付款人無力支付，付款人從“應付票據(jù)”轉(zhuǎn)“短期借款”。如商業(yè)承兌，到期付款人無力支付（已貼現(xiàn)），收款人借“應收賬款”貸“銀行存款”，如收款也不足，借“應收賬款”貸“短期借款”。

 40、應交稅金科目（二級明細：（1）應交增值稅、（2）應交消費稅、（3）應交營業(yè)稅4）應交資源稅、（5）應交土地增值稅（6）應交房產(chǎn)稅、（7）應交土地使用稅（8）應交車船使用稅（9）應交城市建設(shè)維護稅（10）應交所得稅（11）未交增值稅）。一般考不通過應交稅金核算：印花稅（管理費用、待攤費用）、耕地占用稅（在建工程）、房產(chǎn)稅（管理費用）

 41、增值稅明細科目核算，(1)期未當進項=>銷項,不作分錄處,余額表未抵扣留底的. (2)期末當進項<銷項, 分錄:借應交稅金_應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交值稅) 貸:應交稅金_未交增值稅. (3)當月交納當月借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 (4)當月多交, 借:應交稅金_未交增值稅, 貸:應交稅金-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值) (5)當月交以前月份借:應交稅金_應交增值稅(未交增值稅) 貸：銀行存款

 42、短期借款的利息要預提進財務(wù)費用，而不增加賬面價值。

 43、“應付短期債券”沒明細科目，核算要注意：按購入價直接“應付短期債券”，利息不預提，到期時（而不期末）計算利息并結(jié)購入價與面值比較決定計入財務(wù)費用的金額。

 44、應付福利費兩個來源（1）工資總額中計提的14%，主要用于員工日常的個人福利支出（2）從稅后利潤中提取的5%-10%，主要用于購置福利性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等），使用時應借：盈余公積---法定盈余公積 借：固定資產(chǎn)貸：盈余公積---任意盈余公積 貸：銀行存款如以后處理，從任意盈余公積轉(zhuǎn)回法定盈余公積借：盈余公積---任意盈余公積貸：盈余公積---法定盈余公積 45、其它應交款：教育費附加（按三稅3%）計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其它業(yè)務(wù)支出（原材料引起），礦產(chǎn)資源補償費（銷售收入比例）計“管理費用”，但收購未稅的代繳代扣計入“采購成本”

 45、其它應付款：押金、統(tǒng)籌退休金、經(jīng)營租賃的租金（融資租賃租賃款計“長期應付款--應付融資租賃款”）

 46、應付債券（明細債券面值、債券溢價、債券折價、應計利息），如為購建固定資產(chǎn)發(fā)行的，按借款費用原則決定資本化、費用化金額。

 47、可轉(zhuǎn)換公司債券（重點考點），轉(zhuǎn)換時特別部分轉(zhuǎn)換注意賬面價值的計算。不確認轉(zhuǎn)換收益。與股本差計“資本公積-股本溢價”附有購買選擇權(quán)的利息補償按債券利息計提（是差額）。

 48、長期借款核算內(nèi)容：本金、利息、外幣匯兌差額（結(jié)合借款費用學習）

 49、長期應付款明細科目：應付補償貿(mào)易引進設(shè)備款（不考），應付融資租賃款

 50、應付股利。強調(diào)董事會的利潤分方案一出就應賬務(wù)處理，至于與股東大會批準的不一至，按差補同樣分錄。

 51、籌集費用與公司設(shè)立方式不同處理不同：發(fā)起式，費低直入“管理費用”；募集式費高，溢價發(fā)行從溢價中支出，后確認資本公積。面值發(fā)行不沖資本公積作為“長期待攤費用”。中國目前不允許折價發(fā)行股票。

 52、基準日至登記日實現(xiàn)利潤增加的凈資產(chǎn)：兩去處：（1）上繳原國有持股單位（2）作為改建后國家獨享資本公積。

 53、基準日至登記日虧損減少的凈資產(chǎn)：兩方案：（1）原國有持股單位補足（2）用改建后國家股份分得的股利補足。

 54、醫(yī)療費超支福利費不足部分可依次從公益金、盈余公積、資本公積、資本彌補（這在現(xiàn)象在當今很常見，應注意處順序�。。。�，不得轉(zhuǎn)股。

 55、內(nèi)部職工工資轉(zhuǎn)股：（1）欠發(fā)工資的可以，其它應付工資余額作為工基金，不得轉(zhuǎn)股。（2）未退的集資款。只能公司內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

 56、解除勞務(wù)合同的補償：經(jīng)濟補償金、移交保障機構(gòu)并繳納一次性保險費。來源：凈資產(chǎn)；剝離資產(chǎn)出售收入。

 57、獨資改股份，評估增值，調(diào)整資產(chǎn)原賬面價值。增值的先扣除未來應交的增值稅（通過遞增延資產(chǎn)），計“資本公積”

 58、改組股份制后，企業(yè)賬冊的會計處理。兩分錄很重要：借實收資本，資本公積 貸 股本；借 累計折舊 貸固定資產(chǎn)

 59、公司成立日：營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日。要編制當年成立日止的財務(wù)報告。

 60、評詁基準日至調(diào)賬日資產(chǎn)變化：增加按取得資產(chǎn)實際價值確認。減少，減少部分原差額，不調(diào)賬面價值

 61、實收資本增加四來源：（1）資本公積（注直接、間接）（2）盈余公積（3）所有者投入（4）股票股利（將改變股權(quán)結(jié)構(gòu)）

 62、實收資本減少原因：（1）資本過剩（2）重大虧損

 63、收回價高于面值按處理順序：注銷面值股本、溢價收入（資本公積）、盈余公積、未分配利潤（考點）

 64、收回價低于面值,貸計"資本公積-其它公積金"

 65、資本公積的來源（與凈利潤無關(guān)）：（1）資本股本溢價（2）接受非現(xiàn)金捐贈（3）股權(quán)投資準備（4）撥款轉(zhuǎn)入（5）外幣資本折算差價（6）關(guān)聯(lián)交易差價（7）其它資本公積（內(nèi)容重點:新增"接受捐贈現(xiàn)金"成員）

 66、資本公積準備性質(zhì)的在轉(zhuǎn)入“其它資本公積”前不轉(zhuǎn)增資本，即不能直接轉(zhuǎn)增資本（包括關(guān)聯(lián)交易差價）。

 67、利潤分配的順序：法定公積金彌補上年度公司虧損、當年利潤補虧、提取法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積（經(jīng)股東大會批）、分配股利和利潤。

 68、盈余公積的用途：（1）彌補虧損（經(jīng)股東大會批）（2）轉(zhuǎn)增資本（經(jīng)股東大會批，按持股比例子轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)后留存不低于注冊資本的25%）

 69、盈余公積的核算：明細科目常用：法定盈余公積、法定公益金，任意盈余公積。

 70、法定公益金會計處理：（1）：使用時：借 盈余公積——法定公益金 貸 盈余公積——任意盈余公積（金額待于資產(chǎn)額）（2）對福利設(shè)施處置時：借 盈余公積——任意盈余公積 貸 盈余公積——法定公益金（按原資產(chǎn)支出金額）

 71、權(quán)益核算具體步驟： A、結(jié)轉(zhuǎn)損益：（1）借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、其它業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出（2）借：主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、補貼收入 貸本年利潤 B、借：本年利潤 貸 所得稅 C、借：本年利潤 貸：利潤分配--未分配利潤 D、借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——法定公益金 ——應付普通股股利 ——提取職工獎勵及福利基金貸：盈余公積——法定盈余公 ——法定公益金應付股利應付福利 E、借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——法定公益金 ——應付普通股股利 ——提取職工獎勵及福利基金

 72、彌補虧損（分稅前稅后）自動彌補

 73、商品所有權(quán)上的主要風險：貶值、損壞、報廢等造成的損失

 74、收入確認的4個條件（缺一不可）：1、已將所有權(quán)上主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方。2、沒保留與商品所有權(quán)有關(guān)的續(xù)繼管理權(quán)和實施的控制權(quán)3、相關(guān)經(jīng)濟利益流入企業(yè)。4|、相關(guān)收入和成本能可*計量

 75、不確認收入條件下，發(fā)出商品（相當于ERP中虛擬倉庫）科目設(shè)置："發(fā)出商品"、委托代銷商品"、"分期收款發(fā)出商品"。是企業(yè)存貸的一部分。

 76、發(fā)出商品確認收入的時點：1、"發(fā)出商品"：（1）安裝檢驗完工合格后（2）退貨期滿時（3）收回款項可能性大于50%時。2、“委托代銷商品”：不管是“買斷”還是收取“手續(xù)費”均是收到受托方代銷清單時。3、"分期收款發(fā)出商品"：按合同約定的收款日期分期確認。

 77、現(xiàn)金折扣和折讓：現(xiàn)金折扣不影晌收入的入賬價值。折讓：銷售之前發(fā)生（商業(yè)折扣、折讓銷售）按折讓后收入確認、銷售之后（銷售折讓）在發(fā)生折讓當期（對方稅務(wù)局開的折讓證明并開具紅字發(fā)票）沖咸當期的收入和稅金。

 78、售后回購不確認收入！��！

 

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