2002年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》試題

一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（�。┤諆�(nèi)將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。

A．10　　　　　　B．15

C．30　　　　　　D．45

2．現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（　）號碼。

A．營業(yè)執(zhí)照　　　B．外匯登記證

C．稅務(wù)登記證件　D．企業(yè)計算機代碼

3．下列收入，免征個人所得稅是（�。�。

A．職工個人參加單位集資取得的利息所得

B．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

C．中國公民從企業(yè)取得的紅利

D．職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入

4．對各種賬簿、憑證、表格必須保存（�。┠暌陨�，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。

A．5　　　　　　　B．10

C．15　　　　　　 D．20

5．根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（�。�。

A．共同責(zé)任　　　　　B．民事責(zé)任

C．連帶責(zé)任　　　　　D．刑事責(zé)任

6．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（�。┮韵铝P款。

A．10萬元　　　　　B．5萬元

C．應(yīng)納稅款的5‰ D．應(yīng)納稅款的5‰

7．填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的《稅務(wù)登記表》時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應(yīng)按（�。┮�(guī)定，制定本企業(yè)的核算方式。

A．《會計制度》　　　　　B．《財務(wù)準(zhǔn)則》

C．《稅收征收管理法》　　D．《審計法》

8．下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（�。�。

A．商場向消費者個人零售商品時

B．批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時

C．轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項時

D．建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計院張某10000元設(shè)計費時

9．在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（�。┛颇窟M行反映。

A．借記“利潤分配——未分配利潤”　

B．借記“以前年度損益調(diào)整”

C．貸記“以前年度損益調(diào)整”

D．貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”

10．增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（�。┑那樾螒�(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定登記。

A．法定代表人變更　　　　B．經(jīng)營地址遷移

C．被取消一般納稅人資格　D．經(jīng)營范圍的調(diào)整

11．一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為（�。�。

A．基準(zhǔn)利率計算的利息和加息

B．基準(zhǔn)利率計算的利息

C．浮動利率計算的利息

D．按平均利率計算的利息

12．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個會計年度內(nèi)（�。�。

A．分別計算　　　　　B．可以相抵

C．結(jié)轉(zhuǎn)下年　　　　　D．加權(quán)平均

13．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營，如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤（�。�。

A．退還所得稅

B．不再補稅

C．按投資方企業(yè)稅率繳稅

D．還原成稅前利潤計算繳稅

14．房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過（�。┛颇繑�?cè)牍芾碣M用中。

A．“預(yù)提費用”　　　　　B．“待攤費用”

C．“其他應(yīng)收款”　　　　D．“其他應(yīng)付款”

15．根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（　）。

A．核對法　　　　　　　　B．比較分析法

C．控制計算法　　　　　　D．查詢法

16．外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是（�。�。

A．轉(zhuǎn)讓專利收入　　　　　B．董事費收入

C．房產(chǎn)出租收入　　　　　D．股息收入

17．自2000年1月1日起，征收營業(yè)稅試行單獨管理辦法的行業(yè)是（�。�。

A．建筑安裝業(yè)　　　　　　B．交通運輸業(yè)

C．金融保險業(yè)　　　　　　D．零售業(yè)

18．納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（�。�。

A．公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的

B．因質(zhì)量等原因回廠維護的

C．納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人

D．納稅人將車輛捐贈給他人

19．稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（�。�。

A．納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為

B．欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機關(guān)作出的阻止出境行為

C．稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金行為

D．審批減免稅和出口退稅行為

20．申請人的復(fù)議申請符合法定條件的，稅務(wù)復(fù)議機關(guān)的應(yīng)自收到《復(fù)議申請書》之日起（　）日內(nèi)，向申請人發(fā)出《受理復(fù)議通知書》，書面告知從收到復(fù)議收之日起受理復(fù)議申請。

A．10　　　　　　　B．15

C．20　　　　　　　D．30

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

21．以下屬于稅務(wù)機關(guān)采取的稅款征收措施有（�。�。

A．責(zé)令提供納稅擔(dān)�！　　　　　�B．核定應(yīng)納稅額

C．代理申報　　　　　　　　　　D．通知有關(guān)部門阻止出境

22．下列關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（　）。

A．符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)

B．企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機關(guān)提出書面申請

C．企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)

D．企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。

23．以下有關(guān)增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（�。�。

A．增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B．凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

C．凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

D．全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額。

24．根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款利息收入明細表中，這些貸款包括（　）。

A．正常貸款　　　　　　B．委托典當(dāng)

C．逾期貸款　　　　　　D．催收貸款

25．某事業(yè)單位在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項目有（ ）。

A．財政補助收入　　　　　B．財政撥款

C．附屬單位繳款　　　　　D．社會各界的捐贈收入

26．以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（�。�。

A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

B．集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅

C．保險總公司集中繳納的營業(yè)稅

D．中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

27．增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項稅額確認時限的有（　）。

A．托收承付，已辦妥托收手續(xù)　　　B．交款發(fā)貨

C．預(yù)收貨款　　　　　　　　　　　D．分期收款

28．涉稅文書大致包括（�。�。

A．由納稅人、扣繳義務(wù)人為辦理納稅事宜所使用的文書

B．稅務(wù)代理機構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議

C．稅務(wù)機關(guān)行使征、管、查權(quán)力時使用的文書

D．發(fā)票領(lǐng)用存月報表

29．以下有關(guān)進項稅額申報抵扣時間的表述正確的有（　）。

A．工業(yè)企業(yè)購進貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購進貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進項稅額

B．工業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物已驗收入庫后，才能在當(dāng)期申報抵扣進項稅額

C．商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進項稅額

D．一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當(dāng)期早報抵扣進項稅額

30．以下屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（�。�。

A．納稅人稅務(wù)登記證　　　　B．代理納稅審查的工作記錄

C．歷年納稅檢查報告　　　　D．計稅資料匯總

三、簡答題（共3題，每題5分）

1．簡述由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些？

2．簡述保險業(yè)營業(yè)稅的審查要點。

3．簡述印花稅應(yīng)稅合同計稅依據(jù)的審查要點。

四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）

　　　　　　　　　　　　　綜合分析題可能涉及的稅率一覽表 　　　　　　　　　

1．增值稅： 軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17% 2．營業(yè)稅： “文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務(wù)業(yè)”稅率為5% 3．城市維護建設(shè)稅： 稅率為7% 4．教育費附加： 附加率為3% 5．印花稅： “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率為0.5‰、“財產(chǎn)租賃合同”稅率為1‰ 6．個人所得稅： “勞務(wù)報酬所得”稅率為20% 7．企業(yè)所得稅： 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元），稅率為18% 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元），稅率為27% 年應(yīng)納稅所得額超過10萬元，稅率為33%

（一）

　　要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計算企業(yè)2001年12月份應(yīng)納和應(yīng)退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位數(shù)）。

　　資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營注冊地在北京西城區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門認定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計算機、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認定證書。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財務(wù)部門在研究并報有關(guān)部門批準(zhǔn)后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件的同時銷售其他貨物，其計算機軟件難以單獨核算進項稅額，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件的實際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分攤的進項稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。

　　2001年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：

　　1．12月5日，外購原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫，以現(xiàn)金支付運費500元，取得貨運定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會計處理：

　　 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200465

　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　34035

　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　　　　 現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　2．12月10日外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會計處理：

　　 借：管理費用——低值易耗品　　　　　　　　1200

　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　204

　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1404

　　3．12月4日～10日，在申報期內(nèi)向崇文區(qū)國稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價格117元，收取培訓(xùn)費88.5元／人（定于12月15日辦培訓(xùn)班，報名人數(shù)480人），企業(yè)會計認為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬貨物范圍，開具了普通發(fā)票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別為：

　　 （1）軟件產(chǎn)品收入

　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　477360

　　　 貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件　　　　　　　　　408000

　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　69360

　　 （2）讀卡器收入

　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　56160

　　　 貸：產(chǎn)品銷售收入——硬件　　　　　　　　　48000

　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　8160

　　 （3）培訓(xùn)費收入

　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　42480

　　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　42480

　　 借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　2336.4

　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　2124

　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　　148.68

　　　　　 其他應(yīng)交款——教育費附加　　　　　　　63.72

　　4．12月15日，舉辦培訓(xùn)班時，又有零散企業(yè)20戶財會人員參會，因增值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會計將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費合計每戶1200元，全部開具在一張普通發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會計處理為：

　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　24000

　　　 貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件　　　　　　　　　　19000

　　　　　 其他業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)　　　　　　　　　　1770

　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　3230

　　 借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　　97.35

　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　88.50

　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　　　6.20

　　　　　 其他應(yīng)交款——教育費附加　　　　　　　　2.65

　　5．12月30日支付供電部門電費，取得增值稅專用發(fā)票上注明電費3000元，稅額510元；支付供水部門水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明水費600元，稅額36元，企業(yè)會計處理為：

　　 借：管理費用——水費　　　　　　　　　　600

　　　　 管理費用——電費　　　　　　　　　　3000

　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　546

　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　4146

　　6．12月31日，外購生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫。企業(yè)會計處理為：

　　 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　13600

　　　 貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　93600

（二）

　　要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計算企業(yè)2001年度應(yīng)補（退）各稅稅額（需列計算過程，以萬元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點后四位）。

　　 資料：融合印刷集團股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會計制度，主要從事各種書籍、報刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開發(fā)及生產(chǎn)銷售活動。2002年2月誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2001年度納稅情況進行檢查，獲得如下資料：

　　 （一）企業(yè)會計人員編報但尚未報送主管稅務(wù)機關(guān)的2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表（部分）

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

　稅款所屬時間　　年　月　日至　　年　月　日　　　　　　金額單位：萬元

　 納稅人識別號：□□□□□□□□□□□

納稅人名稱 ×××× 納稅人地址 ×××× 　郵政編碼 ×××× 納稅人所屬經(jīng)濟類型 ×××× 　納稅人所屬行業(yè) ×××× 納稅人開戶銀行 ×××× 　賬　　號 ××××

收

入

總

額

行　次 項　　目 金額 1 銷售（營業(yè)）收入 13200 2 減：銷售退回 0 3 折扣與折讓 0 4 銷售（營業(yè)）收入凈額（1-2-3） 13200 5 其中：免稅的銷售（營業(yè)收入） 0 6 特許權(quán)使用費收益 0 7 投資收益 0 8 投資轉(zhuǎn)讓凈收益 0 9 租賃凈收益 10 10 匯兌凈收益 0 11 資產(chǎn)盤盈凈收益 0 12 補貼收入 0 13 其他收入 0 14 收入總額合計(4+6+7+8+9+10+11+12+13） 13210

扣

除

項

目

15 銷售（營業(yè)）成本 10960 16 銷售（營業(yè)）稅金及附加 112.5 17 期間費用合計（18+…+42） 2406.15 18 其中：工資薪金（見附表四） 612 19 職工福利旨、職工工會經(jīng)典、職工教育經(jīng)費（見附表四） 136.5 20 固定資產(chǎn)折舊 516.17 21 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 0 22 研究開發(fā)費用 150 23 利息凈支出 120 24 匯兌凈損失 0 25 租金凈支出 0 26 上繳總機構(gòu)管理費 0 27 業(yè)務(wù)招待費 138.6 28 稅金 32 29 壞賬損失 0 30 增提的壞賬準(zhǔn)備金 0 31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失 0 32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失 0 33 社會保險繳款 103.68 34 勞動保護費 27.2 35 廣告支出 280 36 捐贈支出 20 37 審計、咨詢、訴訟費 30 38 差旅費 110 39 會議費 50 40 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用 70 41 礦產(chǎn)資源補償費 0 42 其他扣除費用項目 10

應(yīng)

納

稅

所

得

額

的

計

算

43 納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17） -368.65 44 加：納稅調(diào)整增加額（45+…+59） 350.45 45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額 228 46 職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額 39.9 47 利息支出納稅調(diào)整額 0 48 業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額 72.55 49 廣告支出納稅調(diào)整額 0 50 贊助支出納稅調(diào)整額 0 51 捐贈支出納稅調(diào)整額 0 52 折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額 0 53 壞賬損失納稅調(diào)整額 0 54 壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額 0 55 罰款、罰金或帶納金 10 56 存貨跌價準(zhǔn)備 0 57 短期投資跌價準(zhǔn)備 0 58 長期投資減值準(zhǔn)備 0 59 其他納稅調(diào)整增加項目 0 60 減：納稅調(diào)整減少額（61+62） 75 61 其中：研究開發(fā)費用附加扣除額 75 62 　　　其他納稅調(diào)整減少項目 0 63 納稅調(diào)整后所得（43+44-60） 6.8 64 減：彌補以前年度虧損 0 65 減：免稅所得（66+…+72） 0 66 其中：國債利息所得 0 67 免稅的補貼收入 0 68 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加 0 69 免于補稅的投資收益 0 70 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 0 71 免稅的治理“三廢”收益 0 72 其他免稅所得 0 73 應(yīng)納稅所得額（63-64-65） 6.8 74 適用稅率 27% 75 應(yīng)繳所得稅額 1.836 76 減：期初多繳所得稅額 0 77 已預(yù)繳的所得稅額 0 78 應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額 0 79 應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額 0 80 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額 0 81 應(yīng)補（退）的所得稅額（75-76-…-80） 1.836 納稅人代表簽章：

納稅人單位公章：

日期：

聯(lián)系電話： 代理申報中介機構(gòu)簽章：

日期：

經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：

聯(lián)系電話：

以下由稅務(wù)機關(guān)填寫：

經(jīng)辦人：　　　　　　　　　　受理申報稅務(wù)機關(guān)公章：

受理申報日期：

審核人：

審核日期：

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：

　　　　　　　　　工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 金額單位：萬元

行次 項　目 應(yīng)付工資

薪金總額

職工

福利費

職工

工會經(jīng)費

職工

教育經(jīng)費 1 2 3 4 5 6 2 生產(chǎn)成本 600 84 - - 3 制造費用 72 10.08 - - 4 銷售（營業(yè)費用） 144 20.16 - - 5 管理費用（不含科研人員工資及三項費用） 462 64.68 27.6 20.7 6 在建工程 48 10.92 - - 7 職工福利費 18 2.52 - - 8 職工工會經(jīng)費 6 0.84 - - 9 合計 － － － 10 實際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項費用 1380 193.2 27.6 20.7 11 準(zhǔn)予稅前扣除金額 1152 161.28 23.04 17.28

說

明

納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項費用在“研究開發(fā)費用”專欄中反映）

基建工程50人，福利部門15人，工會組織5人。

工資薪金項目納稅調(diào)整額：228萬元

職工福利費等三項經(jīng)費納稅調(diào)整額：39.9萬元

　�。ǘ�）注冊稅務(wù)師審核其2001年賬證資料時，又摘錄如下業(yè)務(wù)：

　　1．企業(yè)在1999年度股份制改造時，請中價機構(gòu)對其資產(chǎn)進行評估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬元，評估增值100萬元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對上述固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車間，企業(yè)賬面價值1000萬元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實際按10年計提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計計提折舊費用為516.17萬元。

　　2.企業(yè)2001年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，200萬元用于采購材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)在2001年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計得了貸款利息支出120萬元，全部計入“財務(wù)費用”科目借方。

　　3．企業(yè)于2001年底，經(jīng)過清理往來賬戶，發(fā)現(xiàn)一筆確實無法支付的應(yīng)付賬款，金額8萬元，企業(yè)按會計制度規(guī)定，作如下賬務(wù)處理：

　　 借：應(yīng)付賬款——甲單位　　　　　　　　　80000

　　　 貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　80000

　　4．企業(yè)自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。

2001年共收取租16萬元，賬務(wù)處理為：

　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　160000

　　　 貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　160000

　　 企業(yè)為出租房屋發(fā)生裝修費用支出6萬元

　　 借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　60000

　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　60000

　　 出租房屋凈收益

　　 借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　100000

　　　 貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　100000

　　5．企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的確定開發(fā)費用2000年度為120萬元；2001年度為150萬元，其中新產(chǎn)品設(shè)計費7.4萬元，原材料、半成品試制費48萬元，技術(shù)圖書資料費4萬元，研究機構(gòu)人員工資72萬元，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費12.6萬元，其他經(jīng)費6萬元。經(jīng)核實，附表四“管理費用”中核算的工資總額及三項經(jīng)費中不含研發(fā)人員的工資及三項經(jīng)費84.6萬元，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元／人／月。

　　6．申報正表第36行“捐贈支出”20萬元，其中10萬元系通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈；5萬元系通過民政部門捐贈給“減災(zāi)委員會”；5萬元系直接向某貧困小學(xué)發(fā)生的捐贈。

　　7．申報正表第42行“其他扣除費用項目”10萬元，其中6萬元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬元因環(huán)境污染，被環(huán)保局處以的罰款。

[此貼于2005年09月27日09:36:22,被 冰嵐 修改]會計         

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