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2001年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案
一、 單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）
1.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ �。┝P金。
A． 1倍以上5倍以下
B． 10倍以下
C． 1倍以上3倍以下
D． 5倍以上
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第42～43頁。
考核目的：抗稅行為及處罰。
2．納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（ �。﹥�(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請變更稅務(wù)登記。
A．15 B. 30
C．10 D. 45
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第29頁。
考核目的：變更稅務(wù)登記的時限要求。
3．注冊稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人設(shè)計(jì)依法合理納稅方案，對每一種方案的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行測定，選擇稅負(fù)較輕的方案，這種方法稱為（ �。�
A． 比較費(fèi)用籌劃
B． 比較效益籌劃
C． 比較稅負(fù)籌劃
D． 比較成本籌劃
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第十六章第二節(jié)，第512～513頁。
考核目的：枈稅負(fù)籌劃的方法。
4．下列哪一種稅務(wù)代理檔案應(yīng)永久性保存？（ �。�
A． 稅務(wù)代理協(xié)議書
B． 代理納稅審查報(bào)告
C． 制作涉稅文書的工作記錄
D． 計(jì)稅資料的匯總計(jì)算表
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第十七章第二節(jié)，第519頁。
考核目的：區(qū)分永久性檔案及當(dāng)期檔案。
5．根據(jù)納稅人會計(jì)帳簿、采購、生產(chǎn)、銷售等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以核實(shí)帳面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為（ �。�
A． 核對法
B． 比較分析法
C． 查詢法
D． 控制計(jì)算法
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第十章第一節(jié)，第334頁。
考核目的：查帳方法。
6．納稅人領(lǐng)購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，再購領(lǐng)新發(fā)票，這種方式稱為（ �。�
A． 驗(yàn)舊購新
B． 批量供應(yīng)
C． 交舊購新
D． 定額供應(yīng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第四章第一節(jié)，第100頁。
考核目的：發(fā)票購領(lǐng)方法。
7．某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，分支機(jī)構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在（ ）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。
A． 甲地
B． 乙地
C． 各自機(jī)構(gòu)所在地
D． 總機(jī)構(gòu)的上級主管部門所在地
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第83頁
考核目的：不在同一縣市的，增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。
8．納稅人欠繳稅款數(shù)額（ �。┑�，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款，并處欠繳5稅款倍以下的罰款。
A． 在10000元以上不滿100000元
B． 不滿10000元
C． 欠稅數(shù)額占納稅額不到10%
D． 超過50000元不滿100000元
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第41～42頁。
考核目的：欠稅行為及處罰
9．在下列情形中，納稅人被主和稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額并責(zé)令繳納稅款的是（ ）。
A． 納稅人未按期申報(bào)應(yīng)納稅額
B． 納稅人未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動
C． 納稅人帳簿混亂且無法查實(shí)
D． 納稅人到外埠經(jīng)營未辦理《外出經(jīng)營稅收管理證明》
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第34頁。
考核目的：稅款征收措施。
10．注冊稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報(bào)時，按《個體工商戶會計(jì)制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制（ �。瑘�(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。
A． 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表
B． 資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表
C． 資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表
D． 資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得稅、留存利潤表
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第五章第二節(jié)，第118頁。
考核目的：代理編制會計(jì)報(bào)表的種類。
12．某外國常駐代表機(jī)構(gòu)，按經(jīng)旨支出額計(jì)算納稅，某季度該代表機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)直接支付給其雇員工資5萬元，另發(fā)生經(jīng)營支出房租、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等12萬元，滯納金和罰款0.5萬元，該機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為（ �。┤f元。（核定利潤率10%，營業(yè)稅稅率5%）。
A．1.18
B．2.06
C．1.24
D．2
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第八章第二節(jié)，第283頁。
考核目的：外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅 所得額的計(jì)算。
13．在企業(yè)所得稅計(jì)算中，把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷，在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進(jìn)行調(diào)整，這種辦法稱為（ �。�。
A． 遞延法
B． 債務(wù)法
C． 納稅影響會計(jì)法
D． 應(yīng)付稅款法
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第164頁。
考核目的：區(qū)分遞延法和債務(wù)法。
14．注冊稅務(wù)師代理填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，其“從價計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指（ �。�
A． 房產(chǎn)原值減除10%的原值減除率后的余值
B． 房產(chǎn)原值減除30%的原值減除率后的凈值
C． “固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值
D． “固定資產(chǎn)”財(cái)戶借方記載的房屋原值扣除“累計(jì)折舊”賬戾貸方數(shù)額后的余值
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第九章第三節(jié)，第323頁。
考核目的：代理填制房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的方法。
15．某企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅嶁20萬元，因計(jì)算錯誤實(shí)際繳納23萬元。1998年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額 為30萬元，實(shí)際繳納了28萬元。2000年1月該企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理上述納稅事項(xiàng)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出（ �。�。
A． 申請退還1996年度多繳稅款
B． 申請退還1996年度多繳稅款，補(bǔ)繳1998年度少繳稅款
C． 申請1996年度多繳稅款與1998年度少繳稅款互抵計(jì)算
D． 申請補(bǔ)繳1998年度少繳稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第39頁。
考核目的：納稅人的權(quán)利。
16．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是（ ）。
A． 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款
B． 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款
C． 稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品
D． 因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第477頁。
考核目的：行政箸議的管轄原則。
17．注冊稅務(wù)代理某企業(yè)印花稅納稅申報(bào)，企業(yè)提供計(jì)稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費(fèi)金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，進(jìn)口原料運(yùn)抵企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計(jì)算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（ �。�。
A． 加工費(fèi)應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅
B． 原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅
C． 加工費(fèi)及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
D． 運(yùn)費(fèi)結(jié)算賃證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計(jì)算繳納印花稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第九章第二節(jié)，第318頁。
考核目的：錢花稅額的計(jì)算。
18．下列有關(guān)營業(yè)稅申報(bào)納稅的表述錯誤的是（ ）。
A． 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以收到的收入扣除支付給以后承運(yùn)者的裝卸費(fèi)后的余額為營業(yè)額
B． 融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的購入價款及各種稅費(fèi)后的余額為營業(yè)額
C． 保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，可對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入金額征稅，對分保人取得保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅
D． 外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅納稅申報(bào)表
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第七章，第229頁。
考核目的：營業(yè)稅的納稅申報(bào)。
19．某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)2100元，其中包括建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)100元，原材料因運(yùn)輸不當(dāng)造成非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下述分錄正確的是（ �。�
A． 借：管理費(fèi)用 2100
原材料 120000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040
貸：銀行存款 16140
B． 借： 原材料 12564
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1962
貸：銀行存款 1614
C． 借： 原材料 141000
應(yīng)交稅法――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040
貸：銀行存款 16140
D． 借：原材料 12339
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2187
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1614
貸：銀行存款 16140
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第148頁。
考核目的：外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理。
20．下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是( )。
A．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額 ，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除
B． 稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分 不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除
C． 稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支
D．納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第信章第一節(jié)，第239頁。
考核目的：企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額。
二、 多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中有2人或2個以上答題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)
21．下列單位年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不符合申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的有( )。
A．醫(yī)療事業(yè)單位
B．私營企業(yè)
C．個體工商戶
D．酒店內(nèi)設(shè)的獨(dú)立核算銷售部
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第三章第二節(jié)，第81頁。
考核目的：增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍。
22．下列哪些涉稅文書只適用于定期定額征稅的個體戶？( )
A．個體工商戶稅務(wù)登記表
B．停業(yè)申請審批表
C．復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表
D．稅務(wù)登記變更表
E．納稅人稅種登記表
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第十五間第一節(jié)，第498-499頁。
考核目的：個體戶適用的涉稅文書。
23．增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法(6%征收率)計(jì)稅的有( )
A．建筑用的砂土石料
B．以自己采掘的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚
C．以外購的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚
D．縣以上小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
E．外購的磚、土、石灰
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第七章第一節(jié)，第191頁。
考核目的：一般納稅人按簡易辦法計(jì)稅的貨物范圍。
24．下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具相關(guān)發(fā)票的有( )。
A．企業(yè)發(fā)生銷貨退回
B．企業(yè)銷售稅商品
C．企業(yè)向農(nóng)民個人收購農(nóng)產(chǎn)品
D．個人所得稅扣繳義務(wù)向納稅義務(wù)人支付個人勞務(wù)所得。
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第105頁。
考核目的：發(fā)票填開的操作要點(diǎn)。
25．下列所得，按稅法規(guī)定應(yīng)由支付單位和繳預(yù)提所得稅。( )
A．境外外務(wù)企業(yè)在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)而收取的房屋租金。
B．中國企業(yè)向境外外國銀行支付的貸款利息。
C．境外外國企業(yè)將專用技術(shù)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)使用按產(chǎn)品銷售額收取的技術(shù)提成費(fèi)
D．中外合資企業(yè)外方從該合資企業(yè)分得的投資利潤
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第八章第二節(jié)，第284頁。
考核目的：預(yù)提所得稅的計(jì)算規(guī)定。
26．下列有關(guān)納稅義務(wù)人依據(jù)履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有( )。
A．納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅
B．單位人個人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)
C．納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)
D．納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第31-32頁。
考核目的：納稅申報(bào)的方工和具體要求。
27．某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣人人所得稅100 元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計(jì)分錄為( )。
A．借：生產(chǎn)成本
稅后列支費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
B．借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)變稅金 代扣人個所得稅
C．借：貿(mào)存利潤
貸：稅后列支費(fèi)用
D．借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付工資
E．借：應(yīng)付工資
貸：稅后列支費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第五章第二節(jié)，第123頁。
考核目的：代理納稅的賬務(wù)處理。
28．下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有( )。
A．稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所
B．注冊稅務(wù)師不得代理由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)
C．因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收相關(guān)法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)
D．稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任。
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第一章第五節(jié)，第20頁、第23頁。
考核目的：稅務(wù)代理關(guān)系確認(rèn)的前提和稅務(wù)代理的法律責(zé)任。
29．某直轄市國家稅務(wù)局委托某部門代征稅款，某納稅人對該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請期限，受托注冊稅務(wù)師認(rèn)為正確的做法有( )。
A．在不可抗力消除后15日內(nèi)，納稅人可申請延長復(fù)議申請期限
B．由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是某直轄市國稅局，因此應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請
C．納稅人在不可抗力消除的規(guī)定期限內(nèi)可申請延長復(fù)議申請期限，但是否準(zhǔn)許，由復(fù)議機(jī)關(guān)決定。
D．稅務(wù)行政得議申請前，應(yīng)先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、E
依據(jù)：教材第十四章第二節(jié)，第478頁。
考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議的申請和受理。
30．稅務(wù)行政復(fù)議參加人的特定范圍有( )。
A．具備申請條件的公民、法人、其他組織以及外國人、無國籍人
B．被申請復(fù)議的作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)如已合作，其上級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人
C．與申請復(fù)義的具體行政為有利害關(guān)系的個人
D．有權(quán)提出復(fù)議申請的公民死亡的，其近親必可以提出復(fù)議申請
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第475頁。
考核目的：稅務(wù)行政復(fù)議參加人的范圍。
三、簡答題(共3題，第1題4分，第22題5分，第3題6分)
(一)企業(yè)將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅時有何區(qū)別？如何進(jìn)行會計(jì)處理？
答：1.如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。(1分)
應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅隨同支應(yīng)付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借“委托加工教材”(或“自制半成品---委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本---- 委托加工產(chǎn)品”)等科目。(1分)
2．如委托方將委托加工品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，(1分)
最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，于繳納時，借“應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。(1分)
依據(jù)：教材第六章第二節(jié)，第158頁。
考核目的：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。
(二)注冊稅務(wù)師代理審查企業(yè)上的年度的納稅情況，對其借賬應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)賬？
答：1、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
(1)如果在上年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖銷法、補(bǔ)充便當(dāng)法或綜合賬務(wù)調(diào)法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。(2分)
(2)如果上一年度決定報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。(1分)
對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。(1分)
2、對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收相關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的借漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。(1分)
依據(jù)：教材第十章第三節(jié)，第350頁。
考核目的：對上一年度錯誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法。
(三)某外籍專家來我國境內(nèi)工作2年以上，該外籍個人取得來源于A國的一項(xiàng)股息收入45000元以及一項(xiàng)稿酬收入30000元，總計(jì)繳納A國稅款10000元；另外又從B國取得月工資9750元，已在B國扣除個人所得稅1125元(以上金額均為人民幣)。該專家申請應(yīng)交個人所得稅時，計(jì)算如下：
45000×20%+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(9750-4000) ×20%-375-10000-1125=2010(元)
(1)指出計(jì)算錯誤之處
(2)正確計(jì)算該外籍專家當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅
答案：
1、錯誤處
(1) 未區(qū)別A、B兩國分別就不同應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算扣除限額；(1分)
(2) 超過抵扣限額的部分，不應(yīng)在其他換扣有余額的項(xiàng)目中扣除。(1分)
2．正確計(jì)算如下：
(1)當(dāng)月A國收入按我國稅法計(jì)算的扣除限額=45000×20%+3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=12360＞10000
A國際繳納的10000元可經(jīng)全額扣除，扣除后應(yīng)補(bǔ)繳2360元。(2分)
(2)當(dāng)月B國收入按我國稅法計(jì)算的扣除限額=(9750-4000) ×20%-375=775＜1125
B國際繳納的1125元中，775元可以當(dāng)月扣除，其余350元可以在以后5個納稅年度B國扣除限額的余額中補(bǔ)扣。(1分)
(3) 該外籍個人應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅2360元。(1分)
依據(jù)：教材第八章第三節(jié)，第301頁。
考核目的：個人所得稅的申報(bào)及境外所得已納稅款的扣除。
四、綜合分析題(共2題，第1題20分，第2題25分)
1、增值稅：木制品的出口退稅率為13%
2、營業(yè)稅：銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資、服務(wù)業(yè)5%
3、城市維護(hù)建設(shè)稅7%
4、教育費(fèi)附加3%
5、印花稅 購銷合同、技術(shù)合同0.3% 財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰
6、個人所得稅
工資薪金所得適用稅率表(簡表)
會計(jì)
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