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注冊會計師《稅法》模擬題及答案
二、多項選擇題
1.下列稅種采用比例稅率的有()
A.個人所得稅
B.印花稅
C.營業(yè)稅
D.房產(chǎn)稅
2.消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()
A.委托加工環(huán)節(jié)
B.進(jìn)口環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié)
D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
3.下列各項中，適用5%稅率繳納營業(yè)稅的有()
A.個人從事快遞業(yè)務(wù)取得的收入
B.郵政儲蓄存款取得的收入
C.保齡球館的營業(yè)收入
D.臺球室的營業(yè)收入
4.納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()
A.商業(yè)企業(yè)取得的平銷返利收入
B.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資
C.向營業(yè)稅納稅人銷售稅控收款機
D.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨
5.下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有()
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
B.國家發(fā)行的金融債券利息收入
C.教育儲蓄存款的利息
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
6.下列關(guān)于進(jìn)出口貨物適用的正確稅率是()
A.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。
B.屬于減免稅的進(jìn)口貨物，后因改變用途需予以補稅的，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。
D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次繳清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征收。
7.以下不征收資源稅的有()
A.加熱修井用原油
B.進(jìn)口原油
C.居民用煤炭制品
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
8.下列各項可以不征土地增值稅的有()
A.國有土地使用權(quán)出讓
B.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的住房
C.將房地產(chǎn)抵押
D.因城市規(guī)劃需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
9.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則說法正確的有()
A.稅收無條件優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)
B.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
C.納稅人欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行
D.破產(chǎn)清算時，稅收優(yōu)先于職工工資和社會保障受償
10.下列房產(chǎn)可以免繳房產(chǎn)稅的有()
A.政府機關(guān)出租的房產(chǎn)
B.高校后勤實體辦公用房
C.基建工地為基建服務(wù)的臨時房屋
D.中國人民銀行上海分行的自用房產(chǎn)
11.企業(yè)因下列原因，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：()
A.金融企業(yè)呆賬損失
B.人為管理責(zé)任造成的財產(chǎn)損失
C.被投資方清算發(fā)生的投資損失
D.國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間直接借款損失
12.下列貨物應(yīng)征增值稅的有()
A.集郵商品的調(diào)撥
B.貴金屬期貨
C.運輸部門銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，銷售使用權(quán)
13.某制藥企業(yè)2005年銷售收入為3000萬元，則下列說法正確的有()
A.該制藥企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前允許扣除業(yè)務(wù)宣傳費15萬元
B.該制藥企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費60萬元
C.該制藥企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費255萬元
D.該制藥企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計765萬元
14.下列計入企業(yè)所得稅納稅申報表的“銷售(營業(yè))收入”項目中的有()
A.銷售固定資產(chǎn)的收入
B.出售無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入
D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入
15.下類收入免征個人所得稅的有()
A.中科院資深院士津貼
B.出差補貼
C.個人辦理代扣代繳取得的扣繳手續(xù)費
D.托兒補助費
三、判斷題
1.證券交易印花稅由國家稅務(wù)局征收，屬于中央政府固定收入。()
2.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出電量的當(dāng)天。()
3.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒給顧客在店內(nèi)消費，應(yīng)當(dāng)征收消費稅和營業(yè)稅。()
4.對于因征稅及滯納金問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴。()
5.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的稅務(wù)行政處罰的，可以當(dāng)場收繳罰款。()
6.內(nèi)資企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品時，由受托方代扣代繳消費稅的同時也代扣代繳城建稅，城建稅按受托方所在地的適用稅率執(zhí)行。()
7.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在關(guān)稅完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。()
8.對于一方出土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或者轉(zhuǎn)讓的，均免征土地增值稅。()
9.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的當(dāng)月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年～10年。()
10.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。()
11.在我國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，已經(jīng)按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的，免征車船使用稅。中國遠(yuǎn)洋輪在國外繳納了噸稅，在國內(nèi)仍應(yīng)按規(guī)定繳納車船使用稅。()
12.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。()
13.國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，對于買受人承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。()
14.電信企業(yè)到期失效的有價通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期日當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。()
15.對科研機構(gòu)和高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓既免征營業(yè)稅也免征企業(yè)所得稅。()
16.委托加工應(yīng)稅消費品，受托方代扣代繳委托方的消費稅和增值稅的計稅依據(jù)是不一致的。()
17.同一作品在出版、發(fā)表后，因加印而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。()
18.外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定予以免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限最長不得超過7年。()
19.納稅人確有困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。()
四、計算題
1.某縣國有印刷廠(增值稅一般納稅人)2005年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1)購進(jìn)紙張一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元。同時支付運輸費用5000元，取得運費發(fā)票上注明運費4000元，建設(shè)基金500元，裝卸費用500元。發(fā)票均已通過認(rèn)證。
2)印刷經(jīng)國家新聞出版總署批準(zhǔn)的圖書一批，銷售給某書城5000冊，合同約定：每冊書不含稅價格為50元，總金額為250000元，但給予6折優(yōu)惠。書城分期付款，本月支付總金額的50%，下月再支付剩余的50%，印刷廠為核算方便，按照25萬元全額開具了增值稅專用發(fā)票，并將折扣額另外開具了紅字專用發(fā)票，一并交給了書城。
3)委托另一書店代銷上述圖書3000冊，合同約定：書店按照每冊60元的價格對外銷售，每銷售一冊，印刷廠給予5元的平銷返利收入。當(dāng)月收到該書店的代銷清單上注明銷售1000冊，印刷廠隨即支付了書店5000元的平銷返利收入。
4)受托印刷有統(tǒng)一刊號的報紙一批，當(dāng)月印刷廠將該批印刷好的報紙委托一運輸企業(yè)運送至委托方處，取得了運費發(fā)票上注明運費金額1000元，建設(shè)基金300元，保險費200元，發(fā)票已通過認(rèn)證。印刷廠向委托方開具了增值稅專用發(fā)票上注明加工費5000元，另向委托方收取了運費2500元，開具了普通發(fā)票。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算印刷廠2005年6月發(fā)生的銷項稅額;
2)計算印刷廠2005年6月發(fā)生的進(jìn)項稅額;
3)計算印刷廠2005年6月應(yīng)繳增值稅稅額;
4)計算印刷廠2005年6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;
5)計算印刷廠2005年6月應(yīng)繳納的教育費附加。
2.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1)進(jìn)口卷煙1000箱，海關(guān)審定的完稅價格為4000萬元(關(guān)稅稅率30%)。
2)收購煙葉價值200萬元，委托某卷煙廠加工成煙絲100箱，支付加工費20萬元。
3)將委托加工收回的50箱煙絲銷售給國內(nèi)某商場，另外50箱銷售給某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行深加工，每箱不含稅售價均為5萬元。
4)購進(jìn)煙絲出口，取得專用發(fā)票上注明價款150萬元，出口離岸價為200萬元。
進(jìn)口卷煙消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元，卷煙定額稅為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對外調(diào)撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)適用比例稅率為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以下的適用比例稅率30%。煙絲消費稅稅率為30%。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的消費稅;
2)計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;
3)計算內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)繳納的消費稅;
4)計算出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳或應(yīng)退的消費稅。
3.某保險公司2005年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1)以儲金方式開展家庭財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，本月月初儲金余額400萬元，月末儲金余額800萬元，當(dāng)期一年期存款利息為2.4%;
2)開展意外人身傷害保險，本月確認(rèn)保費收入100萬元，支付無賠償獎勵支出10萬元;
3)辦理境內(nèi)保險業(yè)務(wù)取得保費收入200萬元，付給境內(nèi)分保人保費收入50萬元，付給境外分保人50萬元;
4)取得保險追償款40萬元;
5)開展5年期返還性人身保險業(yè)務(wù)，本月取得保費收入60萬元，并收取攤回的分保費用10萬元。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算本月儲金業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
2)計算本月意外人身傷害保險本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
3)計算本月初保險業(yè)務(wù)應(yīng)繳納和代扣代繳的營業(yè)稅;
4)計算本月保險公司追償款應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
5)計算本月返還性人身保險應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
4.某市一工業(yè)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)支出和收入如下：
1)支付地價款500萬元;2)支付土地征用及拆遷補償費200萬元;
3)支付前期工程費150萬元;
4)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用200萬元;
5)建筑安裝工程費2000萬元;
6)公共配套設(shè)施費200萬元;
7)期間費用700萬元，其中利息支出400萬元(其中含罰息5萬元)，利息能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)�，并有金融機構(gòu)貸款證明;
8)該企業(yè)將商品房賣出，取得收入8000萬元，并按規(guī)定繳納了相關(guān)稅金。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算該商品房應(yīng)繳土地增值稅允許扣除的開發(fā)成本;
2)計算該商品房應(yīng)繳土地增值稅允許扣除的開發(fā)費用;
3)計算該商品房應(yīng)繳土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金;
4)計算該商品房應(yīng)繳土地增值稅扣除項目總金額;5)計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。
五、綜合題
1.某國有紡織工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年度會計賬簿記載生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
1)銷售收入5000萬元，銷售折扣和折讓50萬元;銷售成本3000萬元;銷售稅金及附加80萬元。
2)銷售費用400萬元，其中含廣告費200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。
3)管理費用400萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元、研究新產(chǎn)品費用40萬元(2003年研究新產(chǎn)品費用30萬元)。該企業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)評估增值20萬元，評估增值部分提取折舊2萬元計入管理費用。
4)財務(wù)費用100萬元，其中含向某咨詢公司借款利息50萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率7%)。
5)營業(yè)外支出100萬元，其中含向供貨商支付違約金3萬元，接受稅務(wù)機關(guān)罰款2萬元，通過紅十字基金會分別向希望小學(xué)捐贈現(xiàn)金40萬元、向某農(nóng)村小學(xué)捐贈現(xiàn)金10萬元。
6)營業(yè)外收入40萬元，其中含國債利息收入20萬元。
7)從外地聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤85萬元(聯(lián)營企業(yè)適用稅率15%)，其中包括累計未分配利潤和盈余公積25.5萬元，該項投資的投資成本為50萬元。
8)該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算2005年度的會計利潤;
2)計算2005年度的收入項目調(diào)整金額;
3)計算2005年度的成本、費用、支出項目調(diào)整金額;
4)計算2005年度的應(yīng)納稅所得額;
5)計算2005年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額;
6)計算2005年度應(yīng)退補的所得稅額。
2.1997年在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)成立的某中外合資生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期為10年，適用增值稅率為17%，實收資本總額5000萬元，2003年起一直被評為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)1997年~2004年自行申報的應(yīng)納稅所得額分別為：
1997年：-50萬元;1998年：100萬元;1999年：-15萬元;2000年：180萬元;2001年：600萬元;2002年：800萬元;2003年：500萬元;2004年：700萬元。
企業(yè)均已按“兩免三減”的規(guī)定繳納了所得稅。2005年5月，主管稅務(wù)機關(guān)對其前4年生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未按規(guī)定納入稅務(wù)處理：
1)2000年取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬元。
2)2001年10月進(jìn)行技術(shù)改造，購置國產(chǎn)設(shè)備(金額400萬元，其中含設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試費100萬元)，符合投資抵免所得稅的條件。
3)2002年12月取得邊角廢料銷售收入10萬元，未作賬務(wù)處理。
4)2001年5月發(fā)生的應(yīng)付賬款5萬元，至2003年底債權(quán)人仍無法聯(lián)系。
5)2003年與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)某咨詢公司合作對境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得收入50萬元未作處理(不考慮相關(guān)流轉(zhuǎn)稅)，雙方協(xié)議按5∶5分成。
6)2004年已知在稅前列支的工資總額為200萬元，企業(yè)按照14%計提了職工福利費，實際支付職工福利費25萬元(不考慮地方所得稅)。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算2000年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅;
2)計算2001年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅;
3)計算2002年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的增值稅和企業(yè)所得稅;
4)計算2003年應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅;
5)計算2004年企業(yè)應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅。
3.王某2006年承包某國有鋼廠下屬的一獨立核算的飯店。合同規(guī)定，該飯店繼續(xù)以原企業(yè)名義經(jīng)營，王某每年上繳承包費20萬元后余下的利潤全部歸王某所有。該飯店有員工9人，王某每月工資2300元。2005年無虧損。2006年該飯店有關(guān)資料如下：
1)營業(yè)收入總額800萬元，營業(yè)成本總額473萬元，營業(yè)稅50萬元，城建稅和教育費附加5萬元。
2)管理費用50萬元，其中支付王某和工人工資18萬元，計提福利費2.52萬元、職工教育經(jīng)費0.27萬元、工會經(jīng)費0.36萬元(已按標(biāo)準(zhǔn)取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù))。管理費用中還列支王某家屬私家車折舊2萬元。
3)營業(yè)外支出10萬元為資助某非關(guān)聯(lián)企業(yè)科研費用。
要求：按以下順序回答問題：
1)計算該飯店企業(yè)所得稅前成本費用調(diào)整額;
2)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
3)計算該企業(yè)稅后利潤;
4)計算王某應(yīng)繳納的個人所得稅。
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