內(nèi)控制度建設(shè)
對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是提升企業(yè)的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，從而企業(yè)實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標(biāo)的一種活動(dòng)，也是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一個(gè)根本性要求，還是企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作之基礎(chǔ)，更是提升企業(yè)管理水平與防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。從內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與發(fā)展過程來判斷，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)之間具有十分密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制的開端就是借助于會(huì)計(jì)控制來實(shí)施的。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐來看，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)控體系中的中心地位并沒有什么改變，企業(yè)內(nèi)部控制也主要是圍繞會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而實(shí)施的，其目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)之安全與會(huì)計(jì)信息之真實(shí)準(zhǔn)確。因此，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是防范企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效所一定要落實(shí)到位的重要制度。
一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性
現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止進(jìn)行防弊和糾錯(cuò)，較為完善的內(nèi)部控制制度至少能夠發(fā)揮四個(gè)方面的作用：其一是能保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資保管及使用能夠運(yùn)用多種控制手段以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資遭到損壞，從而杜絕浪費(fèi)、挪用及不合理利用等各類問題之發(fā)生：其二是能提升企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可靠性。準(zhǔn)確而可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者了解以往、控制當(dāng)前、預(yù)測(cè)今后、作出決定的必備條件，而內(nèi)部控制主要是通過制定與執(zhí)行本企業(yè)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)規(guī)范地作出職責(zé)分工，讓會(huì)計(jì)資料能夠相互進(jìn)行牽制，有效地防止出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端，確保會(huì)計(jì)資料能夠正確而且可靠：其三是確保國(guó)家對(duì)于企業(yè)所進(jìn)行的宏觀控制。國(guó)家所制定的各類財(cái)政紀(jì)律與法規(guī)均要求企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度予以落實(shí)，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來加以自我約束，并切實(shí)遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)：其四是能保障企業(yè)能夠進(jìn)行高效經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制制度能合理地對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的各職能機(jī)構(gòu)與人員開展分工、控制與協(xié)調(diào)，促使企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員能夠履行好職責(zé)，明確自身目標(biāo)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序而高效地開展。
二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則
現(xiàn)代企業(yè)在設(shè)置其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的框架時(shí)，一定要遵循與依據(jù)客觀規(guī)律，也就是內(nèi)部控制的主要原則。企業(yè)在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施法律法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。其二是適應(yīng)性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及業(yè)務(wù)管理上的特點(diǎn)與要求。三是規(guī)范性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要全面而規(guī)范地反映出本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)符合與體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的重要原理與方法，并能規(guī)范性地做好會(huì)計(jì)事務(wù)的各方面的工作，并做到不顧此失彼。四是科學(xué)性原則，也就是在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)一定要做到科學(xué)而合理，從而讓所制定出來的內(nèi)部控制制度都能易于操作執(zhí)行。同時(shí)，一定要有利于控制與檢查，從而完善控制制度的執(zhí)行手段與途徑。
三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足
1.內(nèi)部控制建設(shè)不夠完整與科學(xué)
一部分企業(yè)由于受到利益之驅(qū)動(dòng)，過于注重經(jīng)營(yíng)卻輕視了管理。自我防范與自我約束體系還沒有建立起來，企業(yè)內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏足夠的完整性，大量企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)主要側(cè)重于進(jìn)行事后控制，一般都是在違法亂紀(jì)的事情發(fā)生以后再實(shí)施補(bǔ)救。更加嚴(yán)重的是企業(yè)常常偏重于對(duì)錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)進(jìn)行控制，而對(duì)于人員素質(zhì)以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導(dǎo)致企業(yè)受到了嚴(yán)重?fù)p失，并且在內(nèi)部控制執(zhí)行上也存在著大量的問題，而已經(jīng)建立起來的內(nèi)部控制要確保其有效執(zhí)行，還必須要有更加完善的監(jiān)督、檢查與考核制度相互配合，當(dāng)前，企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)審部門中有大量是形同虛設(shè)的，未能進(jìn)行真正的監(jiān)督檢查，最終造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠大。
2.內(nèi)部控制未能建立起評(píng)價(jià)體系
我國(guó)目前還沒有真正形成進(jìn)行內(nèi)部控制的合理框架，而且在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財(cái)政部門注重的是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，證券監(jiān)管部門注重的是對(duì)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的規(guī)定等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是評(píng)估本企業(yè)的內(nèi)部控制方式，鑒于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，因而內(nèi)部審計(jì)人員沒有足夠的獨(dú)立性，再加上內(nèi)審人員的個(gè)人素質(zhì)不夠高，讓內(nèi)部審計(jì)難以完成評(píng)價(jià)內(nèi)控之任務(wù)。
3.公司的治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致難以形成有效的內(nèi)控機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)中的股東大會(huì)與董事會(huì)間，董事會(huì)和管理層間，經(jīng)理層和普通員工間均存在代理關(guān)系。也就是說，公司治理主要是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層相互之間所形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)、約束及制衡關(guān)系，其中股東大會(huì)是企業(yè)最終控制的主體，董事會(huì)接受了股東大會(huì)之委托而決定企業(yè)的路線政策方針，并對(duì)經(jīng)理層加強(qiáng)監(jiān)督，董事會(huì)則對(duì)自身行為實(shí)施監(jiān)督，他們均各負(fù)其責(zé)，且能協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制主要是企業(yè)董事會(huì)與管理層為了保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)而完善的一系列關(guān)于控制職能之措施與程序。然而，我國(guó)企業(yè)普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不夠成功之現(xiàn)象，尤其是董事會(huì)缺乏足夠的獨(dú)立性，無法對(duì)經(jīng)理層產(chǎn)生有效的控制;同時(shí)，監(jiān)事會(huì)的功能較為有限，無法對(duì)董事會(huì)與經(jīng)理層進(jìn)行合理的監(jiān)督。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策
1.營(yíng)造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境
任何一家企業(yè)的控制活動(dòng)都是存在于必要的控制環(huán)境當(dāng)中。控制環(huán)境通常是指建立、強(qiáng)化或者減少特定政策、程序與效率所產(chǎn)生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素�？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制之貫徹與執(zhí)行、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，從而加強(qiáng)本企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。應(yīng)當(dāng)注意到企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境之營(yíng)造。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，就應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。規(guī)范性的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要應(yīng)當(dāng)看董事會(huì)與企業(yè)的負(fù)責(zé)人是否能夠充分地發(fā)揮作用。企業(yè)的內(nèi)部控制成效主要取決于該企業(yè)員工之控制意識(shí)以及行為，而企業(yè)管理層內(nèi)部控制所具有的自覺意識(shí)與行為十分重要。就理論而言，內(nèi)部控制自身就具有局限性，其中關(guān)鍵在于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的控制是否隨意，或者是否會(huì)相互串通，從而搞出內(nèi)部人控制。所以，提高企業(yè)主要負(fù)責(zé)人自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制之意識(shí)變得十分重要。要建立起更加合理的組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)管理職能與關(guān)系，從而為每一個(gè)組織的內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限明確實(shí)施辦法。企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機(jī)構(gòu)主要有股東會(huì)或者股東代表大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層及監(jiān)事會(huì)。股東會(huì)一般是從資產(chǎn)所有者的角度實(shí)施重大決策的，通過監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，以促進(jìn)資產(chǎn)的增值與保值。在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離之時(shí)，經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)和股東會(huì)的責(zé)任是不一樣的，有利于經(jīng)營(yíng)管理崗位上的人員選拔，并自主地開展經(jīng)營(yíng)與管理。董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)管理部門之分設(shè)，有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理與經(jīng)營(yíng)。
2.設(shè)置富有成效的內(nèi)部控制活動(dòng)
針對(duì)企業(yè)人員的內(nèi)部控制活動(dòng)，具體包括以下內(nèi)容：一是職責(zé)分離。職責(zé)分離可以說是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要要求，而企業(yè)的交易或者事項(xiàng)均應(yīng)嚴(yán)格地依照不相容職務(wù)彼此分離之原則，科學(xué)規(guī)范地劃分各種職責(zé)權(quán)限，從而形成彼此制衡之機(jī)制。二是工作流程。要確定各個(gè)崗位的具體職責(zé)，讓每一位員工的工作均能自動(dòng)地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實(shí)現(xiàn)相互牽制之目的。為了真正實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)采用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)明確地規(guī)定每一個(gè)員工應(yīng)當(dāng)做些什么，怎么去做，什么時(shí)候去做和怎么正確地進(jìn)行工作等等。工作流程圖設(shè)計(jì)之目的應(yīng)實(shí)現(xiàn)讓管理的過程更加標(biāo)準(zhǔn)化，也就是要能實(shí)現(xiàn)讓不同的員工都依據(jù)工作流程圖去開展相同的工作，并能得到一樣的工作結(jié)果。三是票據(jù)和記錄控制。票據(jù)可以說是證明交易發(fā)生之證據(jù)。應(yīng)當(dāng)實(shí)行票據(jù)保管、收款和會(huì)計(jì)記錄人員之崗位分離：對(duì)全部票據(jù)開展預(yù)先編號(hào)，全部作廢票據(jù)都應(yīng)妥善地保存，對(duì)于已使用的票據(jù)主要是由會(huì)計(jì)人員開展定期消號(hào)，并及時(shí)和票據(jù)保管人員加以核對(duì)，從而防止交易漏記或者出現(xiàn)重復(fù)記錄等現(xiàn)象，以保障全部收入與結(jié)算款項(xiàng)均能及時(shí)和準(zhǔn)確地入賬。四是資產(chǎn)接觸和記錄使用。資產(chǎn)接觸和記錄使用一般是指限制接近資產(chǎn)與接近重要的記錄，從而保障資產(chǎn)與記錄之安全。保護(hù)資產(chǎn)與記錄安全所具有的重要措施是運(yùn)用實(shí)物與技術(shù)保護(hù)措施。例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對(duì)于憑證與記錄實(shí)施實(shí)物安全保護(hù)，從而能夠有效地降低因?yàn)閼{證與記錄出現(xiàn)丟失而重新建立所需要的支付成本。在應(yīng)用電算化核算的狀況下，每一個(gè)崗位均只能應(yīng)用自身所設(shè)置的密碼接觸由自身所負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，而復(fù)核崗位只能開展數(shù)據(jù)查詢與復(fù)核，而并不具備修改已形成數(shù)據(jù)記錄之權(quán)力。五是績(jī)效考評(píng)。為實(shí)現(xiàn)一定的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更有成效的激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而能夠激勵(lì)各位員工參與到企業(yè)的管理與控制的主動(dòng)性。企業(yè)各個(gè)部門可以通過定期進(jìn)行績(jī)效考評(píng)會(huì)議的方式，作為對(duì)其工作目標(biāo)最后完成情況進(jìn)行事后控制，不但能夠總結(jié)一定時(shí)期內(nèi)的工作成果，而且也是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題與改進(jìn)工作之過程。運(yùn)用績(jī)效考評(píng)，并配合相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，并將各部門之目標(biāo)和個(gè)人的工作目標(biāo)進(jìn)行緊密地結(jié)合，而部門之工作目標(biāo)也能夠通過個(gè)人工作目標(biāo)之達(dá)成而實(shí)現(xiàn)。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力
在企業(yè)各層級(jí)的員工當(dāng)中，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來說，內(nèi)部審計(jì)人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)當(dāng)中的重要力量。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員一般都被賦予了全新的職責(zé)與使命。所以，企業(yè)審計(jì)部門之作用不但要監(jiān)督本企業(yè)的內(nèi)部控制是否真正被執(zhí)行，而且還應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)去進(jìn)行控制環(huán)境之建設(shè)，從而成為內(nèi)部控制過程中設(shè)計(jì)之顧問，建議企業(yè)管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事準(zhǔn)確與職業(yè)道德放置于第一位。企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，直接接受企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，而且二級(jí)公司也應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，并做到和財(cái)務(wù)部門平級(jí)，從而確保審計(jì)具有獨(dú)立性，而各審計(jì)部門的主要職責(zé)是對(duì)下一級(jí)單位實(shí)施審計(jì)，并對(duì)本級(jí)公司負(fù)責(zé)。
4.提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得以合理運(yùn)行之前提條件。為此，一是要真正改變當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)與知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而引進(jìn)與招聘所需的高校財(cái)經(jīng)專業(yè)大學(xué)生。他們不僅知識(shí)水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更新的觀念與思想，從而有利于各項(xiàng)新制度之制定與落實(shí)。二是要強(qiáng)化專業(yè)會(huì)計(jì)人員的方針政策教育、法制法規(guī)教育和會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育等，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的紀(jì)律性，讓其能夠具有更為強(qiáng)烈的責(zé)任感。在履行職責(zé)的過程中應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，不管什么情況都不能喪失應(yīng)有的原則。三是要強(qiáng)化對(duì)于專業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)教育，要堅(jiān)持定期開展培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，進(jìn)行嚴(yán)格的上崗證管理，從而提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)與素質(zhì)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還要掌握本崗位所需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面知識(shí)，并能合理地運(yùn)用內(nèi)部控制之方法，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)之內(nèi)部控制目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員所具有的道德教育與技能培訓(xùn)也不可忽視，唯有讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員真正地意識(shí)到自身職責(zé)所具有的重要性，從而掌握了更加科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法，內(nèi)部審計(jì)才能真正地發(fā)揮對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的作用。
5.切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度將直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展等能力，并將對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生作用。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與管理過程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系并非是一成不變的。在制定戰(zhàn)略這一階段，內(nèi)部控制主要是服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理之需求：而到了戰(zhàn)略實(shí)施這一階段之后，風(fēng)險(xiǎn)管理主要就體現(xiàn)在內(nèi)部控制之過程。不管以上兩者之間的關(guān)系怎么樣，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極管理依然是實(shí)施內(nèi)部控制之大勢(shì)所趨。當(dāng)前，我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范主要是依據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別加以制定的，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理之要求一般都是分散在貫穿于各個(gè)規(guī)范當(dāng)中的。在今后對(duì)于規(guī)范的制定和修訂之時(shí)，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素的重視程度，從而督促各家企業(yè)真正地建立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要圍繞著各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立起富有成效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析與報(bào)告等各種措施，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)開展全面性防范與控制。
五、結(jié)語
總而言之，鑒于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和改革開放的不斷深化，國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)變得愈來愈激烈。為切實(shí)提高我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在加快建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)之上，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐，并致力于向國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)靠近。內(nèi)部控制已成為企業(yè)能夠生存與發(fā)展之保障。企業(yè)的規(guī)模一旦越大，其重要性也會(huì)變得越明顯。因此，內(nèi)部控制是否完善是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的重要環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制顯得任重道遠(yuǎn)。企業(yè)必須將近期利益與遠(yuǎn)期利益相互結(jié)合起來，在日常管理當(dāng)中強(qiáng)化內(nèi)部控制之實(shí)施，特別是要注重于內(nèi)控制度的相互監(jiān)督。從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加有利于提升管理效率，進(jìn)而維護(hù)我國(guó)資產(chǎn)的安全與完整。
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