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高職院校內(nèi)部績效預(yù)算指標體系的設(shè)計論文
【摘要】 本文運用平衡計分卡的基本理念和精髓，參考《高職高專院校人才培養(yǎng)水平評估方案》中相關(guān)指標，對高職院校內(nèi)部績效預(yù)算指標體系進行了模擬設(shè)計與探討。
【關(guān)鍵詞】 績效預(yù)算；指標體系；設(shè)計研究
我國的高職教育經(jīng)過近十年的大力推進和快速發(fā)展，已成為高等教育的“半壁江山”。但是職業(yè)教育迅速發(fā)展的過程中，教育經(jīng)費的供求矛盾日益突顯。要解決這一問題，作為非營利組織的高職院校除了從外部“開源”，爭取更多的資金來源外，更重要的是從自身內(nèi)部入手，提高資金使用效率。因而在高職院校內(nèi)部建立績效預(yù)算管理系統(tǒng)，成為解決當前高職院校資金供求矛盾的客觀要求。
高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理系統(tǒng)，是指通過強化責任機制和建立激勵機制，打破高職院校以往那種部門經(jīng)費預(yù)算包干或者以基數(shù)加增長的分配框框，將校內(nèi)各部門的經(jīng)費預(yù)算與它們的工作任務(wù)和取得的效益掛鉤，經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行隨工作績效浮動的預(yù)算管理系統(tǒng)，是一種以目標為導向、預(yù)算為主線、部門為基礎(chǔ)、績效為核心的績效預(yù)算管理系統(tǒng)。建立這一系統(tǒng)首先就要設(shè)定績效目標，并根據(jù)目標設(shè)計績效預(yù)算指標體系。這既是績效預(yù)算編制的直接依據(jù)，也是評價績效預(yù)算最終完成情況的基本標準。
一、績效預(yù)算指標體系設(shè)計的理論基礎(chǔ)
高職院校預(yù)算執(zhí)行的最終產(chǎn)出成果并不是像企業(yè)那樣，僅僅只是一些經(jīng)濟效益，而對高職院校預(yù)算業(yè)績指標的設(shè)計必須考慮多方面的產(chǎn)出成果，除了預(yù)算實際支出的績效，還需要綜合考慮其他各個方面的績效。因此，可運用平衡計分卡的基本理念和精髓來構(gòu)建高職院�？冃ьA(yù)算業(yè)績指標體系。
平衡計分卡初創(chuàng)于20世紀90年代初，它以企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標為中心，把企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標，然后再把目標分解成多項指標的多元業(yè)績評價系統(tǒng)，它貫穿于財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營和學習發(fā)展等四個完整且相互聯(lián)系的方面。每個方面包括三個層次：一是期望達到的若干總體目標；二是由每個總體目標引出的若干具體目標；三是每個具體目標執(zhí)行情況的若干衡量指標。其如同金字塔式的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)，把企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標而制定的所有目標和指標系統(tǒng)聯(lián)系在一起，從而形成一個企業(yè)實現(xiàn)長遠目標的程序規(guī)劃。平衡計分卡的精髓是追求在組織長期目標和短期目標、結(jié)果目標和過程目標、先行指標和滯后指標、組織績效和個人績效、外部關(guān)注和內(nèi)部訴求等重要管理變量之間的微妙平衡。它的主要特點是重視非財務(wù)指標的管理，這一點對于高職院校來說顯然具有較強的適用性。
二、績效預(yù)算指標體系設(shè)計的現(xiàn)實基礎(chǔ)
為了推動高等職業(yè)教育持續(xù)健康發(fā)展，教育部從2004年起開始正式啟動高職院校人才培養(yǎng)水平評估工作，并頒布了《高職高專院校人才培養(yǎng)水平評估方案》，該方案中提出了一套較為完整的人才培養(yǎng)水平評估指標體系。該指標體系如表１所示：
這一指標體系是專門針對高職院校的教學水平而言的，體現(xiàn)了高職院校教學不同于一般的本科院校教學的特點。如在二級指標中產(chǎn)學研結(jié)合、師資隊伍結(jié)構(gòu)、實踐教學條件、專業(yè)、課程、職業(yè)能力訓練、教學質(zhì)量控制、就業(yè)與社會聲譽八項指標為重要指標。在這八項重要指標中不難看出它強調(diào)高職院校更強調(diào)學生動手能力如實踐能力、職業(yè)能力的培養(yǎng)。不僅如此，在每一指標的具體評定標準里也體現(xiàn)了這一特點，如師資結(jié)構(gòu)強調(diào)專業(yè)基礎(chǔ)課及專業(yè)課中雙師素質(zhì)教師比例。這實際上是強調(diào)教師要有一定的實踐工作經(jīng)驗，通過傳授這種經(jīng)驗，也提高學生的實踐能力。因而在進行績效預(yù)算指標體系設(shè)計時應(yīng)參考這一指標體系，體現(xiàn)高職院校不同于一般本科學院的特點。
三、績效預(yù)算指標體系的設(shè)計
以下以N學院為例，對高職院校內(nèi)部績效預(yù)算指標體系進行模擬設(shè)計。N學院為一經(jīng)濟管理類高職院校，學院下設(shè)有四個以教學為主的部門：貿(mào)易系、管理系、外語系和信息系；教輔部門包括教務(wù)處、學生處、科研處、后勤處和實訓中心；行政部門包括院辦、人事處和財務(wù)處。
�。ㄒ唬┐_定績效目標
首先，確定高校發(fā)展規(guī)劃。高校發(fā)展規(guī)劃必須與國家宏觀戰(zhàn)略和教育部發(fā)展規(guī)劃相一致，與社會公眾對高等教育產(chǎn)品及服務(wù)的需求相一致。其次，確定高校績效目標。績效目標包括預(yù)算總體目標、優(yōu)先領(lǐng)域。預(yù)算總體目標是指根據(jù)高校發(fā)展規(guī)劃中的戰(zhàn)略要點對應(yīng)確立的本預(yù)算年度預(yù)期完成的績效目標。優(yōu)先領(lǐng)域是指定的重點支出領(lǐng)域。
N學院根據(jù)當前教育宏觀形勢及本院的實際情況認為，在五年之內(nèi)本院由高職院校升格為本科院校的可能性比較小，但有希望成為省內(nèi)首屈一指的經(jīng)濟類高職院校，因而決定學院的五年規(guī)劃為該省經(jīng)濟類高職院校學生的首選學院，并建立一兩個龍頭專業(yè)。
根據(jù)該規(guī)劃，結(jié)合平衡計分卡特點，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部運作和發(fā)展四個維度來確定本年度預(yù)期完成的績效目標。高職院校不以營利為目的，財務(wù)方面應(yīng)注重資金的來源、使用和安全方面。因而財務(wù)維度目標為增強資金籌集能力，提高資金使用效率，降低財務(wù)風險。高職院校的客戶主要是學生和用人單位，所以高職院校客戶方面的戰(zhàn)略目標是既要滿足學生對教育服務(wù)的要求，又要滿足用人單位對人才質(zhì)量的要求。內(nèi)部運作維度所需達到的目標包括提升教學品質(zhì)、改進辦學條件。發(fā)展維度所要達到的目標包括提升師資素質(zhì)與加強科研與創(chuàng)新能力。
根據(jù)學院規(guī)劃及當前實際情況確定學院優(yōu)先領(lǐng)域為優(yōu)勢學科建設(shè)、課程體系改革和教學基地建設(shè)、科技成果轉(zhuǎn)化、師資隊伍建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。 （二）確定關(guān)鍵績效指標
關(guān)鍵績效指標主要來自于對績效目標的進一步分解，用來描述實現(xiàn)目標的關(guān)鍵成功要素和預(yù)期的綜合績效水平。考慮高職院校的特點，結(jié)合學院優(yōu)先領(lǐng)域，建立N學院實現(xiàn)每一維度績效目標的關(guān)鍵績效指標體系如表2。
各個部門根據(jù)自身定位和特點，在每個維度中，提取關(guān)鍵績效指標。所提取的關(guān)鍵績效指標應(yīng)該是所在層次中的關(guān)鍵點。也就是說，所選取關(guān)鍵績效指標的好壞，可以反映所在層次，乃至整個高校預(yù)算運行績效的好壞。
以教學部門為例，N學院美譽度較好的老牌優(yōu)勢專業(yè)在貿(mào)易系和管理系，這兩個系在保證教學質(zhì)量的前提下重點發(fā)展專業(yè)，采用專業(yè)領(lǐng)先戰(zhàn)略；外語系和信息系強化教學質(zhì)量管理，在確保教學質(zhì)量的前提下，抓專業(yè)建設(shè)。因而貿(mào)易系和管理系應(yīng)更多的提取與發(fā)展專業(yè)有關(guān)的關(guān)鍵績效指標，其他指標為輔，如發(fā)展維度指標以及財務(wù)維度中的科研活動增長率和教師人均科研經(jīng)費等指標，與專業(yè)建設(shè)的相關(guān)度較大，應(yīng)重點考慮。而外語系和信息系應(yīng)更多提取與教學質(zhì)量有關(guān)的關(guān)鍵績效指標，其他指標為輔，如客戶維度指標以及內(nèi)部運作維度中的教學品質(zhì)指標與教學質(zhì)量的相關(guān)度較大，應(yīng)重點考慮。
各教輔部門及行政部門根據(jù)職能服務(wù)提取其四個層面的關(guān)鍵績效指標。這些部門的重點是如何轉(zhuǎn)變職能，為教學部門提供有價值的服務(wù)，真正發(fā)揮其教學部門戰(zhàn)略伙伴的角色是關(guān)鍵。以人事處為例，財務(wù)維度層面可考慮其在部門支出方面的指標以及其在實現(xiàn)教師人均科研經(jīng)費中發(fā)揮的作用；客戶維度指標與人事處的相關(guān)性較小，可不考慮；內(nèi)部運作維度指標與人事處相關(guān)性較大，是其應(yīng)提取的主要指標，包括師生比，教師人均實授課時達標率，全員平均出勤率和單位課酬等，都與人事部門工作績效息息相關(guān)。發(fā)展維度中的師資素質(zhì)指標也是衡量人事部門績效的關(guān)鍵指標。
�。ㄈ┐_定各層級的關(guān)鍵指標值及實現(xiàn)關(guān)鍵指標值的行動方案
績效目標及實現(xiàn)目標的關(guān)鍵指標確定之后，首先，就要確定各層級實現(xiàn)績效目標的績效指標值�？冃繕酥档拇_定既要保證績效目標的實現(xiàn)，又要切實可行，符合學院的實際狀況。然后確定實現(xiàn)績效預(yù)算的優(yōu)先方案。確定優(yōu)先方案首先要建立備選方案庫。要實現(xiàn)預(yù)算目標，有各種可能的方案和路徑可供選擇，這些方案應(yīng)一并進入備選方案庫。其次，預(yù)測成本和績效。預(yù)測成本即測算各備選方案所相應(yīng)匹配的投入資源。預(yù)測績效即衡量各備選方案對相關(guān)關(guān)鍵績效指標的實現(xiàn)程度。再次，確定最優(yōu)方案。根據(jù)以上預(yù)測結(jié)果，綜合比較所有備選方案的成本與績效，再通過成本排序或績效排序，選擇最有競爭力的優(yōu)先方案。需要說明的是，方案的選擇除了以成本和績效為主要依據(jù)外，還應(yīng)考慮相關(guān)外部因素。最后，確定具體的項目計劃。每個備選方案都對應(yīng)著一攬子項目計劃而和確定的優(yōu)先方案相對應(yīng)的項目計劃就成為預(yù)算支出供給對象。這些項目計劃具體分為“活動”和“項目”兩類。其中：活動是指為實現(xiàn)預(yù)期目標而進行的不形成具體工程的項目，如高校舉行的學術(shù)會議、實施的研究課題等；項目是指為實現(xiàn)預(yù)期目標而形成的具體工程，如高校興建的實驗室圖書館等。
經(jīng)過以上步驟，學院就可以此為根據(jù)，編制學院績效預(yù)算，并進一步根據(jù)預(yù)算完成情況進行績效考核。
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