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制度經(jīng)濟學(xué)視野下稅制變遷類型研究論文
筆者認為，這種以政府是否通過頒布法令的方式參與制度變遷作為“強制性”的分界，至少在以下兩個方面對強制的理解比較含混：一是沒有政府直接介入(以頒布法令的方式)的制度變遷就一定是非強制性的?換句話說，制度的強制性變遷就只有一種形式——政府以法令的方式介入?二是非強制性的制度變遷即是“自發(fā)性”的變遷?即在自發(fā)和強制之間有沒有其他形式的制度變遷?這里的關(guān)鍵是如何理解“自發(fā)性”，到底是指個人從自身利益出發(fā)自行其是，還是包括沒有政府“以法令的方式”介入的所有的行為，如行為人之間的協(xié)定性制度或非制度行為，以及旨在推動制度變遷的有組織的行為，同時還包括以非政府的第三方為約束者的行為。
為了避免簡單劃分政府、強制等引起的混亂，在分析中，從稅制變遷的過程和稅制變遷所引起的結(jié)果的角度，將稅制變遷分為四種類型，即：使生產(chǎn)效率提高的稅制變遷;改變收入分配狀態(tài)的稅制變遷;重新配置經(jīng)濟機會的稅制變遷;使生產(chǎn)效率和社會福利降低的稅制變遷。
一、使生產(chǎn)效率提高的稅制變遷
(一)使生產(chǎn)效率提高的稅制變遷的基本界定
使生產(chǎn)效率提高的稅制變遷是指稅制變遷在使生產(chǎn)可能性邊界發(fā)生改變，從而毫無爭議地提高生產(chǎn)效率，即達到帕累托效率改進。
“侵占”產(chǎn)權(quán)收益的稅收，其制度變遷如何引致社會財富毫無爭議地增加?其間的衍生過程是：通過稅制變遷，使相應(yīng)的制度安排發(fā)生變化，并通過對產(chǎn)權(quán)界定的進一步明晰，以及做出有益于產(chǎn)權(quán)激勵的界定而提高產(chǎn)權(quán)收益。從而，在其他條件不變的前提下，生產(chǎn)可能性邊界曲線向右上方移動，使各種產(chǎn)權(quán)主體在稅制變遷中的生產(chǎn)效率均得以提高。也就是說，這一類稅制變遷在使社會總所得提高的同時，社會中所有利益主體的收益都或多或少地有所提高。
隨著稅制的變遷，產(chǎn)權(quán)收益得以提高，生產(chǎn)可能性曲線從S1→S2，與更高水平的無差異曲線相切，社會生產(chǎn)的均衡點從Q1→Q2，Q2點比Q1點生產(chǎn)更多的A商品和B商品，社會整體所得提高。S1向S2的移動可能是平移，可能是以生產(chǎn)可能性曲線與橫軸或縱軸的交點為中心旋轉(zhuǎn)，也可能是向右上方的不規(guī)則移動。這取決于稅制所引致的產(chǎn)權(quán)界定和結(jié)構(gòu)優(yōu)化所表現(xiàn)出來的生產(chǎn)效率提高的水平和結(jié)構(gòu)。但無論如何，Q2點比Q1點生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，這是這一類稅制變遷的特征。
(二)使生產(chǎn)效率提高的稅制變遷的現(xiàn)實演進和誘因分析
直觀地看，稅制變遷所引致的生產(chǎn)效率的提高便是以輕稅替代重稅，因而產(chǎn)權(quán)激勵遞增，導(dǎo)致生產(chǎn)效率提高。進一步分析會涉及比較復(fù)雜的過程，也不僅僅是稅收負擔(dān)減輕的問題。作為約束人們行為的制度，稅制從一種受到廣泛置疑的狀態(tài)演變?yōu)橐环N被廣泛認同的狀態(tài)(這一過程中有可能并不伴隨稅負的減輕，甚至還可能增加)。這樣的稅制變遷也能提高產(chǎn)權(quán)激勵，從而提高社會總所得。需要特別注意的是，在這一演進中，輕稅并不是充分必要條件。
在理想狀態(tài)下，稅制變遷引致生產(chǎn)效率的提高，其誘因無非有三個：第一，社會資源的相對稀缺性變化，稅收制度變遷將資源從相對稀缺的領(lǐng)域誘向稀缺程度較低的領(lǐng)域，生產(chǎn)效率得以提高;第二，在資源相對稀缺性不變的前提下，通過稅制變遷，使產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)被導(dǎo)向更優(yōu)的狀態(tài)，從而提高產(chǎn)權(quán)激勵，生產(chǎn)效率提高;第三，政府經(jīng)由稅制變遷，負擔(dān)起那些對社會經(jīng)濟發(fā)展而言所必需，而個人難以提供的物品和服務(wù)，在其他因素不變的前提下，使生產(chǎn)效率得以提高。
二、改變收入分配狀態(tài)的稅制變遷
稅制變遷對收入分配狀態(tài)的改變不是源于資源相對稀缺性的改變，而是社會福利函數(shù)的改變。也就是說，標準的(或者說理想化的)收入分配狀態(tài)的改變，是指收入分配從A狀態(tài)向B狀態(tài)演變，A、B均為交換中的富有效率的點，均是帕累托最優(yōu)點，即沒有任何與價值判斷無關(guān)的方法可以辯明A和B決定的狀態(tài)孰優(yōu)孰劣。稅制變遷所引致的這種改變即為對收入分配的改變。這類稅制變遷則稱為改變收入分配狀態(tài)的稅制變遷。假設(shè)A狀態(tài)為貧富差距比較大的狀態(tài)，B狀態(tài)為收入差距較小的狀態(tài)，如圖2：A和B均是富有效率的點。0點是富人在圖中的原點，而O‘點是窮人在圖中的原點，顯然從A點到B點，窮人的福利增進，而富人的福利減少。在A點，除非社會偏好窮人和富人之間收入差距的縮小，否則，無法斷定收入分配狀態(tài)從A→B變化的優(yōu)劣。
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