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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》精選難度例題
在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，我們很多時(shí)候都不得不用到練習(xí)題，做習(xí)題可以檢查我們學(xué)習(xí)的效果。學(xué)習(xí)的目的就是要掌握由概念原理所構(gòu)成的知識(shí)，那么問(wèn)題來(lái)了，一份好的習(xí)題是什么樣的呢？以下是小編收集整理的注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》精選難度例題，希望對(duì)大家有所幫助。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》難度例題 1
1、[試題]關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的有（）。
A、拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值
B、拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評(píng)估價(jià)值
D、拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫，原值為購(gòu)買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。
2、[多選題]以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的有（）。
A、數(shù)字經(jīng)濟(jì)
B、有害稅收實(shí)踐
C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析
D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。
3、[試題]下列應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)保稅的是（）。
A、向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的
B、在符合國(guó)家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的
D、通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物
【答案】D
【解析】通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D、D一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中權(quán)利的有（）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)
C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行5項(xiàng)檢查，除上述4項(xiàng)外還有：在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說(shuō)法不正確的是（）。
A、稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國(guó)家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的
D、當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。
9、[單選題]外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說(shuō)法正確的有（）。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致
B、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收
C、超過(guò)單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”計(jì)繳增值稅的是（）。
A、文化創(chuàng)意服務(wù)
B、車輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂(lè)服務(wù)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項(xiàng)中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（）。
A、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
B、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
C、對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的.具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
D、對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。
A、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的辦理規(guī)定的有（）。
A、學(xué)前教育階段的計(jì)算時(shí)間，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月
B、學(xué)歷教育的計(jì)算時(shí)間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月D、大病醫(yī)療的計(jì)算時(shí)間，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為117萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼是10萬(wàn)元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬(wàn)元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（）。（2011年）
A、進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格為完稅價(jià)格
B、完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金
C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
D、完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)（）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨(dú)生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項(xiàng)，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B、專利實(shí)施許可合同
C、商品房銷售合同
D、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。
A、交易凈利潤(rùn)法
B、利潤(rùn)分割法
C、成本加成法
D、再銷售價(jià)格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤(rùn)法，是按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時(shí)開采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下
B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購(gòu)買房產(chǎn)
D、個(gè)人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
23、[試題]下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法的是（）。
A、商務(wù)部
B、財(cái)政部
C、海關(guān)總署
D、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
24、[單選題]下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（）。
A、2020年內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金
B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
D、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、[單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機(jī)構(gòu)
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
27、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某B、出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局C、以土地作價(jià)入股的投資方
D、以預(yù)付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。 A、購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B、接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
C、采取分期付款方式購(gòu)買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷售的貨物，不需要繳納消費(fèi)稅的有（）。 A、商場(chǎng)銷售的高檔化妝品
B、涂料廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的涂料C、進(jìn)口航空煤油
D、出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)。
31、[試題]下列實(shí)體法的單行法，屬于全國(guó)人大及常委會(huì)立法頒布的有（）。
A、環(huán)境保護(hù)稅法
B、車輛購(gòu)置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)行實(shí)體法有9部已由全國(guó)人大及常委會(huì)立法，除上述四項(xiàng)之外還有：個(gè)人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。
32、[試題]下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷售給職工
B、企業(yè)減員增效個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
C、實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D、實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)�，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（年度）計(jì)算納稅。計(jì)算公式：
33、[多選題]國(guó)際重復(fù)征稅的類型有（）。
A、法律性國(guó)際重復(fù)征稅
B、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅
C、稅制性國(guó)際重復(fù)征稅
D、體制性國(guó)際重復(fù)征稅
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不屬于國(guó)際重復(fù)征稅的范圍，體制性不是國(guó)際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征稅款和滯納金的有（）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為38萬(wàn)元的實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門市部，門市部將其全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額56、5萬(wàn)元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為5%，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬(wàn)元）。
36、[多選題]下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有（）。
A、占用魚塘進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)
B、占用苗圃建房
C、養(yǎng)老院占用耕地
D、占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于免征耕地占用稅的項(xiàng)目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國(guó)籍D、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷�、重要利益中心、�?xí)慣性居處、國(guó)籍。
38、[多選題]下列境內(nèi)單位和個(gè)人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（）。
A、向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和航天運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸；境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項(xiàng)C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。
A、警用車輛
B、養(yǎng)殖漁船
C、純電動(dòng)汽車
D、公司擁有的摩托車
【答案】D
【解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動(dòng)汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。
40、[試題]某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)
C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶的直接捐贈(zèng)不得扣除；選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計(jì)算增值額時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》難度例題 2
1、下列說(shuō)法不符合車船稅規(guī)定的是()。
A、車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅
C、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅
D、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅
【正確答案】B
【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
2、下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。
A、土地使用權(quán)出售
B、國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C、土地使用權(quán)贈(zèng)與
D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征 收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土 地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格
3、某國(guó)有企業(yè)在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。
A、400萬(wàn)元
B、1485萬(wàn)元
C、1490萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，計(jì)算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng)：(1)房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣 率=12000×70%=8400(萬(wàn)元)，(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒有涉及。(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金 額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)
4、下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是( )。
A、出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定
B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
C、出口關(guān)稅計(jì)入完稅價(jià)
D、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的'傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格
【正確答案】C
【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售到我國(guó)境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。
下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：
(1)出口關(guān)稅;
(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。
5、單選題某汽車生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)500萬(wàn)元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬(wàn)元。該型號(hào)小汽車的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、32.18
B、25
C、27.5
D、25.7
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=643.5÷(1+17%)×5%=27.5(萬(wàn)元)。
6、下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是( )。
A、《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理
B、農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅
D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規(guī)，但是代征的增值稅、消費(fèi)稅，仍適用《征征管法》
【正確答案】D
【答案解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不能適用《征管法》。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》難度例題 3
一、單選題
1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD：屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)
2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.個(gè)人所得稅
C.關(guān)稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。
3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入
B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC：不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目(P43、P45)
4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購(gòu)入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅視同銷售行為(P45)
5.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目(P135-137)
6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。
【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述(P152)
7.我國(guó)漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對(duì)商人和高-利-貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對(duì)手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是( )。
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】漢代對(duì)商人征收的“算緡錢”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。對(duì)商人和高-利-貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人按照營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述(P152)
8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬(wàn)元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅( )。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.48萬(wàn)元
C.1.44萬(wàn)元
D.2.4萬(wàn)元
【答案】D
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬(wàn)元全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=48x50%=2.4(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(P167)
9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：
�、�?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
�、谪浳镞\(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D);
③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收(選項(xiàng)B);
④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
�、菥硟�(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A)。
【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格(P180-181)
10.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)
11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
D.待將來(lái)有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)(P223)
12.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.公司擁有的摩托車
D.純電動(dòng)汽車
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：免征車船稅;選項(xiàng)D：純電動(dòng)汽車，不征收車船稅。
【知識(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)
13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公-安-機(jī)-關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為( )。
A.192元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公-安-機(jī)-關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】車船稅征收管理(P244)
14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)
【答案】C
【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)D);(3)稅收滯納金(選項(xiàng)A);(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
【知識(shí)點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目(P277)
15.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出(選項(xiàng)B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶稅前不得扣除的項(xiàng)目(P329)
16.個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的'住房公積金
B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎(jiǎng)金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。
【知識(shí)點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(P360)
17.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P462)
18.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認(rèn)征收范圍
D.確認(rèn)抵扣稅款
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)(P507)
考后關(guān)注：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢
二、多選題
1.以下需要自行納稅申報(bào)的有( )。
A.年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬(wàn)元
B.從境外取得收入
C.從境內(nèi)兩處以上取得收入
D.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年經(jīng)營(yíng)所得12萬(wàn)元
【答案】ABD
【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬(wàn)元以上的(選項(xiàng)A正確);(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)從中國(guó)境外取得所得的(選項(xiàng)B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項(xiàng)D正確);(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2.甲是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國(guó)外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花
B.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花
C.乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
D.丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
【答案】AD
【解析】對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)�，不論在我�?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)A);托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)D)。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項(xiàng)BC錯(cuò)誤)。
【知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)
三、計(jì)算問(wèn)答題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬(wàn)元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元，辦公樓建造成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)解釋重置成本價(jià)的含義。
(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。
(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬(wàn)元)。
(3)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬(wàn)元)。
(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬(wàn)元)。
(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬(wàn)元)。
(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬(wàn)元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205-206)
2.外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：
(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬(wàn)元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。
(2)1月13日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。
(3)8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過(guò)確認(rèn)項(xiàng)目完工。
(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。
(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。
(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤(rùn)率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。
(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。
(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。
(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【答案及解析】
(1)1月6日起30日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(2)8月4日后15日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)
(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬(wàn)元)。
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬(wàn)元)。
3.張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司，系我國(guó)居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)
級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)
1不超過(guò)1500元的30
2超過(guò)1500~4500元的部分10105
3超過(guò)4500~9000元的部分20555
4超過(guò)9000~35000元的部分251005
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。
(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說(shuō)明理由。
(4)張先生是否滿足“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報(bào)納稅的條件，說(shuō)明理由。
(5)如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。
【答案及解析】
(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)
(3)應(yīng)選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報(bào)納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;②勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)
(5)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(P366)
四、綜合題
1.某市有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬(wàn)元、裝卸費(fèi)36萬(wàn)元。
(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬(wàn)元，裝卸費(fèi)18萬(wàn)元。
(3)從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬(wàn)元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬(wàn)元。
(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬(wàn)元。
(5)銷售使用過(guò)的未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬(wàn)元。
(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。
(7)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅0.66萬(wàn)元。
(8)購(gòu)買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%。
問(wèn)題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。
(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。
(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算6月的增值稅。
(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬(wàn)元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬(wàn)元)。
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬(wàn)元)
運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0
(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬(wàn)元)
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬(wàn)元)
(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬(wàn)元)
關(guān)稅=180×20%=36(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬(wàn)元)
(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬(wàn)元)
(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬(wàn)元)
(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬(wàn)元)
(10)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬(wàn)元)。
2.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬(wàn)平方米，房產(chǎn)原值1875萬(wàn)元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入48萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元。
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。
(2)向個(gè)人借款利息支出100萬(wàn)元，利率超過(guò)同期同類銀行貸款利率1倍。
(3)廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元。
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，未經(jīng)過(guò)核定。
(5)工資薪金總額800萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，職工福利費(fèi)122萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元。
(6)投資收益中，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，投資于上市公司取得股息40萬(wàn)元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。
(7)通過(guò)教育部門捐贈(zèng)80萬(wàn)元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元。
其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬(wàn)元、240萬(wàn)元、0萬(wàn)元、100萬(wàn)元。
已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。
問(wèn)題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。
(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。
(9)計(jì)算2014年利潤(rùn)總額。
(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬(wàn)元)，扣除限額②=50×60%=30(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬(wàn)元)
(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。貸款利率超過(guò)同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬(wàn)元)
(3)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬(wàn)元)
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。
理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬(wàn)元)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬(wàn)元)
(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。
理由：國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬(wàn)元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬(wàn)元)
(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬(wàn)元)
(9)該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬(wàn)元)
(10)捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬(wàn)元)
非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。
彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬(wàn)元)
彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬(wàn)元)
(11)該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬(wàn)元)。
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