大學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

摘要：

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大以及經(jīng)營(yíng)渠道的多元化。高校在復(fù)雜環(huán)境面前面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是前所未有的。在經(jīng)濟(jì)化社會(huì)過(guò)程中財(cái)務(wù)人員舞弊的事情時(shí)有發(fā)生。因此在財(cái)務(wù)實(shí)際管理過(guò)程中要養(yǎng)成財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，把預(yù)算作為財(cái)務(wù)的核心，會(huì)計(jì)核算作為管理的重心。在實(shí)際管理中必須要將資金流的控制作為重心，通過(guò)縝密的制度來(lái)確保資金的安全。

關(guān)鍵詞：

高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制體系;研究

新時(shí)期高校面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)是前所未有的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制作為高校財(cái)務(wù)的兩個(gè)方面，一直是學(xué)校管理工作的重心。同時(shí)，高校由于教學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校資金短缺一直困擾著高校的發(fā)展，但另一方面相當(dāng)多的高校仍然存在著管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，管理不透明等缺點(diǎn)，從而引起舞弊等違法犯罪事件的發(fā)生。因此需要通過(guò)一系列的制度加以規(guī)范，使得高校財(cái)務(wù)管理得到規(guī)范化的發(fā)展。

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指單位由于管理不善，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等原因，使之承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于一系列的決策所決定的可能產(chǎn)生的損失。而這種損失具有不確定的特性。正是具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇同在，要求高校管理人員提高管理意識(shí)，防范于未然。

2、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(美國(guó)注協(xié)AIPCA前身)于1916年在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》中提出的。在其中，內(nèi)部控制是指保護(hù)公司與財(cái)產(chǎn)等做記錄，而且要求記錄的時(shí)間要有準(zhǔn)確性和完整性。在1936年《注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)表的審查》一書(shū)中，指的是內(nèi)部控制是以保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，確保實(shí)驗(yàn)統(tǒng)治數(shù)據(jù)的正確性。在1985年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)(AAA)，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)，國(guó)際內(nèi)部會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)，美國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)，(EMA)建立了反虛假財(cái)務(wù)，而在1992年，《內(nèi)部控制管理框架》將內(nèi)部控制管理制度規(guī)范化。這一系列的法律法規(guī)推進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化發(fā)展。我國(guó)也采取了一系列的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的建設(shè)，使之得到更大的發(fā)展。

3、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

3.1內(nèi)部控制關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)防控關(guān)系到整個(gè)系統(tǒng)的安全，因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)該充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)的存在。風(fēng)險(xiǎn)主要存在于資金的準(zhǔn)備，系統(tǒng)的決策，分配和核算環(huán)節(jié)中，在這些環(huán)節(jié)中，每個(gè)細(xì)節(jié)都應(yīng)該仔細(xì)準(zhǔn)備，不能夠有絲毫的懈擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也有非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，所以在實(shí)際使用過(guò)程中，防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該遍布內(nèi)部控制的每一個(gè)方面。管理風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候應(yīng)該從全局出發(fā)，抓住大局，把握細(xì)節(jié)，將每一個(gè)控制的細(xì)節(jié)列入考慮的范圍之內(nèi)。

3.2建立完善的制度，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的制度化就是運(yùn)用規(guī)范化的操作方法，使人員流動(dòng)，物資配送，人員管理等環(huán)節(jié)都采用規(guī)范化的操作方法，通過(guò)系統(tǒng)完善的制度，來(lái)提高工作效率，提高管理人員的工作職責(zé)，降低工作成本，同時(shí)，也通過(guò)完善的制度來(lái)達(dá)到提高管理效率的作用。

3.3內(nèi)部制度不斷完善。財(cái)務(wù)制度由于其具有特殊性，因此要想獲得較強(qiáng)的管理效果，就必須在管理方法等獲得創(chuàng)新，并且使內(nèi)部管理制度不斷完善，取得應(yīng)有的效果。通過(guò)在物流管理，人員控制等方面的完善，從內(nèi)部出發(fā)使內(nèi)部制度更加完善。

4、管理思想和科學(xué)結(jié)合完善控制體系

4.1系統(tǒng)管理的思想。一體化整理管理系統(tǒng)又叫系統(tǒng)管理，他是以企業(yè)的核心價(jià)值作為切入口，來(lái)提升單位整體的運(yùn)行效率，使系統(tǒng)構(gòu)造和管理模式趨于完善。系統(tǒng)管理不是簡(jiǎn)單的模塊疊加，追求的整體的完善和綜合運(yùn)行效率的提高，強(qiáng)調(diào)的整體性的協(xié)調(diào)和運(yùn)行效率的提升。在規(guī)范化的管理過(guò)程中，各個(gè)系統(tǒng)都能保證收益，每個(gè)部分都能夠井井有條的作用和完善。系統(tǒng)管理即是對(duì)控制的管理，也是對(duì)大中型事件發(fā)生過(guò)程，作用等多方面的管理，是一種全方面，立體式的管理。在管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意到各個(gè)系統(tǒng)的配合和實(shí)際操作過(guò)程的系統(tǒng)的完善。特別是，對(duì)系統(tǒng)的管理不僅僅局限于對(duì)目前發(fā)生的狀況的管理，更涉及未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)的管理，是一種中長(zhǎng)期的規(guī)劃。因此，從這個(gè)意義上講，對(duì)系統(tǒng)控制是設(shè)計(jì)未來(lái)發(fā)展的一項(xiàng)核心業(yè)務(wù)。應(yīng)該受到尊重和理解。

4.2高校管理系統(tǒng)的構(gòu)成和存在的問(wèn)題。高校內(nèi)部管理制度的完善，必須要和高校發(fā)展的規(guī)模和理念緊密的結(jié)合。有的高校規(guī)模較小，其發(fā)展模式可以采取相對(duì)集權(quán)的方式來(lái)進(jìn)行，使財(cái)政能夠得到有效利用，而對(duì)規(guī)模較大的高校，再采取這種方式就顯得心有余而力不足了�？梢圆捎梅旨�(jí)管理的方式來(lái)進(jìn)行。通過(guò)各級(jí)組織的合同配合和積極參與，使每一級(jí)都能得到有效的利用，從而使高校的教學(xué)得到充分的發(fā)展。因此作為會(huì)計(jì)計(jì)算的核心業(yè)務(wù)，高校必然要將預(yù)算，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核以及復(fù)核等作為管理的核心。資金預(yù)算是整個(gè)業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)和核心，通過(guò)一定量的財(cái)產(chǎn)及財(cái)務(wù)安排，高校實(shí)現(xiàn)了資金的劃撥等任務(wù)，從而使整個(gè)學(xué)校的業(yè)務(wù)得到充足的發(fā)展和擴(kuò)充。而復(fù)核等又是財(cái)產(chǎn)審計(jì)的核心。通過(guò)一系列的核算，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防范員工營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)也許必須始終牢牢以科學(xué)的管理體制為切入點(diǎn)，來(lái)提高單位管理的運(yùn)行效率。但目前我國(guó)高校主要面臨的問(wèn)題是對(duì)預(yù)算重視不夠的問(wèn)題。

5、提高內(nèi)部管理制度的措施

5.1對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。新時(shí)期，內(nèi)控制度的完善要求既要做到崗位分離，各個(gè)崗位的專業(yè)化得到提高，又要求能夠熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行辦公。在21世紀(jì)，同時(shí)也要求單位能夠防范安全風(fēng)險(xiǎn)，在互聯(lián)網(wǎng)不太安全的情況下作用防火墻等網(wǎng)絡(luò)來(lái)達(dá)到網(wǎng)絡(luò)防控的目的。而這，在任何時(shí)候都是非常重要的。

5.2科學(xué)規(guī)劃提高資金使用效率。學(xué)校各項(xiàng)收入必須做到�？顚Ｓ�，不能用到其他方面。學(xué)校應(yīng)該更多的將錢放到學(xué)校的中長(zhǎng)期規(guī)劃中，而不能挪作他用。要避免拆東墻補(bǔ)西墻現(xiàn)象，改變?cè)谫Y金的使用上的隨機(jī)性。因此，學(xué)校必須要根據(jù)自己的實(shí)際需要量入為出，盡量提高資金使用效率。

5.3建立完善的規(guī)范體系，來(lái)確保規(guī)范化的資金安排。在工作實(shí)際作用中。要建立完善的市場(chǎng)規(guī)范化體系，在規(guī)范化的體系操作中明確學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和方向。在信息的審批以及復(fù)核中，必須做到嚴(yán)肅，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有效的處理，同時(shí)要及時(shí)發(fā)布財(cái)務(wù)信息，從而使師生都能夠清楚的了解到學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。高校建立一套完善的規(guī)范體系刻不容緩，在高校規(guī)避財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中必須通過(guò)科學(xué)掌控，利用一系列的法律法規(guī)來(lái)使學(xué)校發(fā)展在一個(gè)可供原則的范圍之內(nèi)，為學(xué)校的良性發(fā)展奠定基矗

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